探討如何構建內部控制體系防范旅游企業財務風險

摘要：在當前環境下，企業提升自身的風險應對能力，加強對于財務風險的防范，能夠有效促進自身發展。作為旅游企業，強化內部控制工作可以有效應對財務風險問題，切實促進旅游企業自身的健康發展。本文嘗試分析旅游企業內部控制體系的建設內涵，并結合其當前所存在的財務風險，采取有效措施，強化旅游企業的內部控制，實現對可能存在的財務風險的有效控制，有效防范財務風險。

關鍵詞：內部控制;旅游企業;財務風險

一、旅游企業的內部控制體系建設內涵

旅游企業的風險除了存在外部環境變化和自然災害之外，還包含企業內部的管理及人員因素。而風險管理的主要工作是對風險進行準確分析評估，盡可能讓風險降低到旅游企業的可承受范圍之內。旅游行業對于環境變化較為敏感，經濟形勢以及危機事件，都很可能會導致旅游需求出現變化。在旅游經濟繁榮的時候，由于旅游行業的進入門檻較低，大量資本的進入使得整個旅游產業結構被扭曲，強烈沖擊了原來的旅游企業。根據旅游企業自身特點，其風險管理可以只為建立內控、制訂目標、風險識別、風險評估、風險計量、風險監控、控制措施以及信息溝通s個方面，使得風險管理能夠全面上升到旅游企業戰略發展的地位。

二、旅游企業當前存在的財務風險

（一）籌資階段的財務風險

此籌資階段風險是指企業由于負債籌資原因，可能出現無法償還到期貸款的情況以及基于此而形成的凈資產收益率波動的問題。旅游企業籌資因素來自多個方面，經濟周期變化為例，經濟增長期的資金籌集較為容易，在衰退期則較為困難。而且世界經濟和資本市場變化也都會對旅游企業產生影響，世界經濟發展會影響旅游企業投資，而世界貨幣的不斷變化也會限制旅游企業投資。資本市場變化使得旅游企業自身難以把控財務風險，對于資金的獲取更為困難。

（二）投資階段的財務風險

企業投資的最終目的是獲得利潤，投資無法達到預期經濟效益而遭受損失是其存在的可能風險。對于旅游企業而言，盡管其屬于第三產業，自身出現大規模投資的概率較小，但依然存在較大的投資風險。由于旅游行業自身存在季節性和波動性的特點，導致其經濟效益存在明顯的季節性與波動性，不僅會拉長資金的回收期，可能會導致企業面臨財務困難，使得投資項目很難準確估計是否可以達到預期效益，存在較大的投資風險;旅游企業初始投資普遍較大，同時存在投資標準高、建設周期長、回收周期長的特點，較長的時間周期存在更多的不確定性，大大提高企業經濟效益的不確定性;旅游產業還會直接受國家宏觀經濟政策變動的影響。除此之外，政治、經濟、文化以及自然災害和各方的因素你都會嚴重影響旅游行業的發展.使得旅游企業難以預料財務風險。

（三）不可控的財務風險

天氣原因、經濟波動等不確定因素都會影響旅游企業發展，這些都屬于不可抗因素，同時其所造成的風險也不可控制、不可規避。相對于其他行業而言，旅游行業存在較強的季節性，由于多種因素的共同影響，導致旅游行業有明顯的淡季與旺季之分，如此會導致行業的經濟收入不夠穩定，面臨一定的財務風險;并且在景點建設以及合作關系維護等方面中需要投入大量資金，但其成本回收時間較長，這一過程中存在許多不確定因素，并且工作人員及企業負責人很難準確把握這些不確定因素，會導致旅游企業在經營過程中存在諸多風險，甚至會導致旅游企業因為經營不善而倒閉;除此之外，經濟環境也會對旅游企業的經濟收入產生直接影響。經濟周期波動、國家宏觀調控以及國家政治變動等情況都會對旅游企業的經濟效益產生影響。

（四）可控的財務風險

旅游資源投資以及相關項目的融資等方面的風險，屬于旅游企業的可控財務風險。從經濟風險角度來看，可以及時采取相應措施來應對可能出現的財務風險，例如，旅游行業所存在的明顯淡旺季情況以及同種旅游內容泛濫這種情況，都可能會使得旅游企業面臨一定的財務風險，但其也都屬于可控范圍內。

三、基于內部控制強化旅游企業應對財務風險的能力

（一）加強預算及統籌管理

要從財務收入和財務支出兩個角度雙管齊下開展管理工作，使得旅游企業基于財務預算大財務管理模式而實現全局開展財務管理工作的目標，很好地避免因為資金投人的無計劃性和短期性所造成的問題。在內部控制體系建設方面，使得旅游企業不再處于無預算管理或預算管理粗放的狀態，有效強化旅游企業的財務管理整體觀念，有助于旅游企業從整體角度制定相關戰略規劃，具體是在某一周期內，讓旅游企業對本周期內相關的財務支出類別進行歸集，較為常見的周期是月度、季度、半年度以及年度等，并且其支出可以細分為項目和基礎兩類。以部門、項目、經濟科目等來制訂科學支出標準，并以此來歸集費用，在落實相關經濟活動的時候，必須要確保監督的有效性，并深入分析財務在結算和預算方面所產生的誤差率，從而能夠更加快速和準確地將旅游企業管理機制中所存在的問題反映出來。通過有效的內部控制措施，實現對差異率的合理控制，讓旅游企業的經濟效益與經營活動得到有效保證。

（二）完善資產管理、避免流失

資產是企業利潤的一種重要表現形式，加強企業資產的管理力度和效果，可以對企業發展形成較好的促進作用，在資產管理內部建設中，采取授權審批制度，能夠將資產管理中所存在的不足之處快速確定，并且及時改進和解決。旅游企業普遍需要一次性投入大量的資金，并且其中很多資產并不能夠準確確定其價值。所以旅游企業需要基于資產的附加值進行市場活動，在對資產的核算過程中，對于人庫管理工作，財產資產管理要予以加強，并且要按照不同資產的類型進行登記，要做好定期及非定期盤查工作，以確保賬實相符、賬賬相符、賬表相符，及時處理所存在的誤差，并且深入分析導致誤差存在的原因，確定相關責任人，盡可能實現對資產的有效控制與保護。

（三）增強資金管理，盤活資源，提高體制機制靈活性

旅游企業的業務往來普遍較為頻繁，所以對于資金的回收期較短，在旅游旺季，其現金流充足，因此通過建設相關的資金管理體系，能夠使得資金的使用效率得到顯著提升，旅游企業可以在內部控制體系中以月度、季度甚至年度為單位，按照應收賬款的管理體系統計分析收款結算，對于在途資金與往來款項要及時地收取收繳，加強對于庫存現金的有效控制。以月度和季度制訂資金的使用計劃，通過有效的審批程序，確定資金的支出使用方向和使用時間，切實提高資金收支管理的有效性，并結存沉淀資金，將其整合利用在旅游企業的戰略項目上，加強投資方面的內部控制工作。

（四）建立內審，加大監督，提高員工忠誠度

構建旅游企業的內部控制體系中，必須要組織建立內部審計管理架構。其與財務管理存在差異，可以內設在財務部門，也可以獨立設置，其主要被應用于監督管理旅游企業的經濟活動，并且直接向旅游企業的最高管理層負責，具有靈活的管理形式，其主要的工作內容是審查監督旅游企業經濟活動發生過程中的每一個環節，與經濟活動不存在聯系，從預算制訂方面著手，審核監督預算的執行、合同招投標手續、財務收支的審批、項目決算的依據等方面，規范財務行為，對財務部門的收入支出情況合理把控，使得旅游企業的管理控制效果切實得到提升。

此外旅游企業還需要堅持“以人為本”的管理理念。由于旅游企業對于員工的依賴程度較高，企業自身的人力成本較高，所以必須要通過合理安排相關培訓，加強對企業文化的宣傳，提升企業員工的歸屬感與成就感，提高企業員工對企業的忠誠度。

四、總結

旅游企業必須要做好財務風險的防范工作，加強預算及統籌管理，完善資產管理，避免資產流失，加強資金的管理，盤活資源，切實提高體制機制的靈活性，并構建內部審計體系，加大監督力度，切實提高企業員工的忠誠度。如此不僅可以有效規避旅游企業的財務風險，還能夠確保其可以實現持續的發展，有效促進我國經濟發展。

參考文獻：

[1]許惠娟.淺析旅游企業內部控制問題[J].時代經貿，2018（12）.

[2]楊榮榮.現代旅游行業審計風險及規避路徑探討[J].財政監督，2018（11）.

[3]謝娟.淺談旅游企業財務管理存在的問題及對策[J].財會學習，2018（5）.

作者簡介：

高巖，寧夏觀光夜市文化旅游股份有限公司，寧夏銀川。