新形勢下高校內部控制體系建設研究

摘要：在新形勢下高校的資金來源呈現出多元化的特點，內外部環境日益復雜。近年來，高校經濟案件多發，這對高校的公眾形象造成了非常不利的影響，因此，高校必須加強內部控制體系建設，提高資金的使用效率，降低財務風險，才能推進高校不斷健康發展。在高校內控體系構建過程中，內控環境、制度、風險管理與內部監督等方面還存在一些問題，需要高校根據具體問題采取針對性措施，健全內部控制體系，為高校管理水平的提升發揮積極作用。

關鍵詞：內部控制;高校;建設;策略

一、高校發展面臨的新形勢

隨著社會發展，高校在內部管理控制方面面臨新環境的挑戰：在資金來源方面，從以前單純財政撥款，到以政府撥款為主，再向兼具多元化的籌資方向發展。學費、科研經費、產學研轉化等成為當前高校資金的主要來源，這對高校的內部管理提出了新的要求。

2016年財政部頒布的《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，該文件適用于所有行政事業單位，卻缺乏對具體單位的內部控制的有效指導。2019年，政府會計制度的全面實施，對高校財務管理工作產生了重要影響。高校必須積極轉換傳統的財務管理理念與方式，積極利用信息化手段，優化財務管理模式，加強財務管理水平。

二、高校內部控制體系建設中存在的問題

當前環境日益復雜，內外部各種影響因素都可能給高校帶來較大的運營風險，比如，貪腐問題會對高校產生不利影響。在此背景之下，高校必須建立健全的內部控制體系，加強內部控制，以有效防范各類風險的發生。目前，構建高校內部控制體系主要存在以下問題。

（一）內部控制環境不夠完善

一方面，高校尚未建立完善的內部控制機構，導致內部控制工作開展不順利;另一方面，尚未建立完善的責任機制，各級領導的經濟、法律責任規定不夠明確。

（二）內部控制制度不夠完善

組織控制制度、內部牽制制度、授權審批制度、預算管理制度、財產安全控制制度等制度沒有及時完善和更新，無法適應新環境下的風險控制。

（三）風險管理意識不強

高校的主要工作內容是人才培養與科研，對自身面臨的風險缺乏全面認識和風險管理意識，進而導致風險識別、分析、預警與管理機制不健全，對內部控制體系的構建產生了不利影響。

（四）內部監督不到位

高校的內部監督機構設置不科學，監督工作崗位職責不明確，具體的監督工作經常會受到人為因素的干擾，無法發揮真正的監督控制作用。

三、新形勢下高校加強內部控制體系建設的有效策略

（一）改善內部控制環境

良好的內部控制環境是高校建設內部控制體系的基礎，是內部控制活動有效開展的良好保障，因此，高校必須通過宣傳教育等各種手段，為內部控制體系的建設創造良好的環境。一方面，高校應該建立經濟責任體系，明確高校校長的法人地位，由校長全面負責高校財務工作的法律責任。高校在明確總體責任人的基礎上，還應該根據管理工作需求，建立統一領導、分級管理的工作機制，對各級負責人的責任進行細化規定，使各級領導之間互相牽制，各負其責。只有明確了相關責任，各級領導才會重視起內部控制工作，才會在日常管理工作中加強監管，確保內部控制活動有效落實。另一方面，高校的主要工作內容除了人才培養之外，還有科學研究，因此，高校在內部控制體系的構建中還需要從這些主要工作內容出發，加強對教職員工的教學活動與科研活動管控，加強對教職員工的教育培訓，不斷增強教職員工的內部控制意識，為高校內部控制體系的建立與內部控制活動的開展營造良好的環境。

（二）完善內部控制制度

在完善內部控制制度的過程中，高校需要嚴格遵守國家的法律法規，并將制度建設與高校的具體經濟業務深入融合在一起，根據具體經濟業務的不斷發展變化，不斷完善內部控制制度體系。第一，高校應該建立完善的組織機構控制制度，明確規定內部控制組織機構的權利與責任，以及各崗位的權限與工作內容，使工作人員在職責范圍內開展工作。尤其是要針對教學活動與科研活動建立針對性的內部控制制度，加強對教師課堂教學情況的考核，對科研過程中的具體行為加強管理。第二，高校應該通過對自身的運行管理進行充分分析，將實際工作內容進行科學劃分，從互相牽制、互相聯系的原則出發，對組織管理機構進行科學劃分，使各部門、各崗位之間互相牽制、互相監督，減少貪腐等問題的發生。比如，資產管理部門依據不相容職位分離的原則，將設備采購與驗收、空白支票與印鑒等具體工作內容，由不同工作人員負責，以此使員工之間互相監管，可以減少資產管理過程中各類風險的發生。第三，高校還應該不斷完善授權審批制度，對財、物等的支出必須由相關部門的領導簽字授權才可以領用。第四，高校還應不斷完善預算管理控制制度，對預算的編制、執行、考核、分析、監督等工作進行詳細規定，使預算管理科學有效地進行，促使高校的資金利用效益得到不斷提升。

（三）加強財務風險管理

加強風險管理有效防范高校日常發展過程中遇到的各類風險，是高校建設內部控制體系的重要內容。在信息化時代，高校在風險識別、評估的過程中，可以積極利用信息化手段，建立完善的風險管理機制，將風險識別、風險評估、風險預警等全面納入信息系統中，使風險管理更加全面地包含到高校發展中的各項具體的業務與財務工作內容中，使高校從具體財務與業務活動中及時發現并防范風險。同時，高校應利用該系統對具體工作環節的風險進行持續性的識別，將橫向與縱向識別結合在一起，使靜態監控與流動性的監控有效結合，分清主次，把握重點，將企業經營發展過程中的各類風險都納入監控體系，不斷提升風險識別能力，有效開展風險管理工作。高校應該在風險識別與評估的基礎上，建立完善的財務風險預警機制，當財務風險發生時，預警機制可以根據風險的嚴重程度進行不同預警，使工作人員及時采取相應的風險管控措施，避免風險的進一步擴大。

（四）強化內部監督控制

內部審計是高校加強內部控制監督的重要方式，也是內部控制體系建設不可或缺的重要內容，由于內部控制與內部審計之間具有較強的相關性與依存性，因此，不斷加強高校內部審計，對內部控制可以發揮積極的監督與控制作用。在內部審計方面，高校應該確保內部審計部門的獨立地位，保證內部審計部門的權威性，減少人為因素對內部審計的干擾，使內部審計真正發揮出其對高校內部控制活動的監督作用。同時，高校還應該加強內部監管，建立健全內部監督與管理機構，制定規范的內部監管制度，不斷完善的內部監管體系，這樣才能保證內部監督工作正常進行。另外，高校還可以建立完善的考核與激勵機制，當前高校的多元化薪酬激勵制度發展還不完善，激勵方式還比較簡單，這已經不適應新時期高校不斷發展的需求，因此，高校需要繼續豐富多元化的激勵制度，構建更加健全的多元的薪酬激勵體系。高校要把薪酬激勵與教職員工的業績掛鉤，建立科學、合理的指標體系，對全體教職員工的工作狀況進行考核，根據考核指標的實現情況，進行薪酬激勵。高校還應該把長期激勵機制與短期激勵機制、物質激勵與精神激勵有機結合在一起，使高校的內部激勵機制更加完善，更能有效促進教職員工的工作積極性。在通過激勵機制加強內部監管外，高校還應該積極鼓勵全體員工參與到監管工作中，鼓勵員工積極舉報財務管理中的不規范行為，對舉報人員給予相應的獎勵，使企業的內部監管工作更加全面。

四、結束語

新形勢下高校的發展環境更加復雜，高校必須增強內部控制意識，改善內部控制環境，完善內部控制制度，加強風險管理與內部監督，建立健全的內部控制體系，不斷加強內部控制，促使高校綜合管理質量不斷提升。

參考文獻：

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作者簡介：

林楠，深圳北航新興產業技術研究院，廣東深圳。