試論集團公司對子公司的內部控制問題

曾文芳

關鍵詞：集團企業 ?子公司 ?內部控制

一、集團母公司對子公司內部控制管理所出現的問題

（一）內部控制結構不合理

在許多集團母公司，存在內部結構不合理的問題。集團母公司的董事會，可能是公司內部的高管，可能也擔任財務總監，也可能擔任公司的總經理職務。董事會大部分董事身兼多職，甚至占企業人數多百分之五十以上。集團母公司內部的結構不合理，極其影響企業運行的決策、執行、監督等環節，極大降低效率。

董事會在企業運營中起著核心作用。負責整個集團母公司的經營決策，對整個集團進行監督。但是，如果董事會也擔任企業的總經理職位，就會導致集團的董事會占全體人員比重過重，內部整體比例失調，導致濫用職權的現象出現，內部人控制集團企業，導致企業整體效率低下。

（二）集團母公司對子公司內部控制缺少風險評估機制

風險評估機制是集團母公司對子公司內部控制管理中具有重要意義的一環，定期風險評估的系統性、全面性、預期性等，都對內部控制管理提供很大的幫助。在分析風險評估報告過程中，集團母公司內部管理系統可以針對各種可能出現的情況進行相應的預案，有效避免大的風險情況發生。但目前，集團母公司缺少定期的風險評估機制，管理人員很少能對長遠的未來進行合理規劃，大部分都是埋頭于自己當前的工作中，所以缺少風險評估機制給集團母公司內部控制管理帶來了極大的影響。

（三）信息傳遞機制效率低下

在現代信息時代，信息及其重要的因素，實時更新信息，跟上信息時代時訊。且集團子公司龐大的集團，更需有一個內部完整的信息傳達機制。信息的傳遞具有三個環節，分為信息的發出者，信息的傳遞方式，信息的接收者。作為一個完整的集團內部信息管理溝通系統，集團母公司的經營者則作為信息的發出者，對整體項目進行分析果斷權衡利弊后果斷作出決策，發出信息。然后這些決策通過計劃書，會議等渠道方式來得以傳播。集團母公司對子公司進行內部控制沒有信息互通平臺來加強內部信息的傳遞，無法構建信息化的平臺，無法使內部控制管理系統所需要利用的信息資源準確化、真實化、快速化，難以提供準確決策，精算的財務信息，無法推動內控制度的科學完善。另一方面，集團母公司對子公司沒有建立起信息互通平臺來增強工作員工與事業單位之間的聯系，沒有加深子公司員工對于母公司的了解，構建和諧員工之間的關系，員工有任何建議或者意見無法通過信息化的平臺快速到達管理層手中，無法消除事業單位內部的疏遠距離感，而且就算員工提出的行之有效的建議，也難以切實推動企業內部管理的完善。

二、集團母公司對子公司內部控制管理的建議

（一）加強控制子公司財務

社會環境在不斷的發展變化，子公司的財務管理人員如果在社會主義市場經濟下止步不前，就沒辦法適應現在的需求。因此母公司需加強對子公司的財務控制，要求母子公司合格的財務管理人員必須擁有較好的市場經濟意識及政治素質，知識結構也是不可或缺的。首先母子公司的財務管理員必須要有責任感、使命感，必須具有終身學習的意識，緊跟行業進步的腳步同時自己也在學習和進步，是跟進時代步伐的關鍵。另一方面母子公司的財務管理員要自覺遵守職業道德，在經濟的發展下企業交易做大，資金的巨大流轉給財務管理人員帶來極大的誘惑，因此加強母子公司財務人員法律意識認知十分重要。為了適應新世紀的要求，母子公司財務管理人員要提升自己的競爭意識，自古以來優勝劣汰是不變的法則，提高自己的綜合能力，擴大自己的職業認知，以變得更加優秀。注重團隊管理至關重要，一個健全的母子公司財務管理團體可以規范的指導財務管理工作，從而加強母公司對子公司的財務控制，加強母公司對子公司的內部控制。

（二）建立完善的風險評估機制

母公司建立定期風險評估機制在對子公司的內部控制管理中具有重要的地位，母公司的工作人員必須要重視風險管理，才能有效地規避風險。集團母公司建立對子公司定期的風險評估機制是對于未來發展的一個長期計劃與展望，在無法承受的風險還未發生的時候，就及時發現并采取內部控制管理中相應的風險管理手段來解決當前的問題。定期的風險評估必須具有全面性、客觀性、提前性等特點，把評估結果書面化，再進行內部的集體討論決策，發揮內控體制的優越性。從而加強對子公司的內部控制。

（三）加強監督

集團母公司對子公司的內部控制管理可以分為對子公司內部監管與外部監管，在集團母公司的內部監管方面應該建立相應的獎懲制度，對于內控執行力度不夠好的情況，給予一定的懲罰，并督促其盡快完善改造。對于內控執行良好的情況，進行相應的獎勵。在外部監管方面，集團母公司可以通過聘請專業的評估與審計機構來對子公司的內部控制情況做出分析與詳細的評價，以達到加強對子公司內部控制管理的目標。母公司需要建立完善的對子公司財務管理的機制。不斷加強對子公司財務管理部門的監管，對子公司財務管理部門對資金的管理進行監督、審查，促進子公司的良好的內部運營，不斷深入監管探索，促進資金能在合理的軌道上運用，子公司財務部門盡其責，在規章制度中，正確規范工作，提高工作效率，有規矩而成方圓，加強集團母公司對子公司的內部控制，為集團做貢獻，提高經濟效益。

參考文獻

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