對會計師事務所審計質量控制的分析

鄭斌恒

關鍵詞：會計師事務所 ?審計質量控制 ?措施

一、審計質量控制的基本概述

所謂的審計質量控制表示的是審計機構與工作人員為確保審計質量、提升審計效率而編制與使用的各種政策與流程，是確保審計質量的關鍵方式。實施審計工作的過程中必須要確保審計質量，若會計事務所或是會計人員提交的審計報告不能確保其質量，那么將會對企業、會計事務所以及報告利用者等帶來很大的錯誤指導。如今，怎樣確保審計質量已經超過于法律規定，變成了審計工作中非常關鍵的一方面，實現這一目標的前提是要充分對審計質量控制進行深入且全面的研究。

二、會計師事務所審計質量影響因素分析

（一）內部因素

1、審計人員綜合素質

從事于審計工作的人員應當具有以下三大方面的綜合素質：第一，業務處理能力。會計事務所中的工作人員一般由注冊會計師、未獲得資格證卻具備工作經驗的審計人員構成，該機構員工流動性通常比較大，往往會有很多新人涌進，這也在一定程度上加強了審計工作的難度。增強自身的業務處理能力，努力將專業知識運用到實踐當中，是審計人員工作的主要目標。第二，學習能力。近幾年來，我國會計制度出現了巨大的轉變，如果不能跟隨時代的腳步，積極汲取最先進的會計、審計等相關政策、專業知識，那么就無法找到企業中嚴重的錯報風險與欺詐行為，從而難以確保審計質量。

2、會計師事務所的規模制度

第一，會計師事務所的規模大小。規模比較大的事務所可以更好地招收到更加優質的審計人員，更容易找出上市企業中的舞弊行為，而且這類事務所通常對自身公信度有著較大的重視，其內部監督與管理往往比較嚴格，這在很大程度上確保了審計質量;第二，會計師事務所內部質量控制制度。制度較為健全的事務所通常會對審計工作有著比較高的規定，這也能很好地防止審計的出錯，從而大大地提升審計報告的質量。

（二）外部因素

1、財務壓力對公司的影響

公司各項財務目標會生成各大程度的財務壓力。當工作人員想要提高股票價格，促使更多股民購買企業股票時，就極有可能引發虛增利潤、制定虛假財務報告等現象的出現;當工作人員想要提升將來利潤時，就極有可能導致違法計提減值虧損等現象的出現。當工作人員想要逃稅時，就極有可能導致增大支出、減小收益等現象的出現。這些現象不僅嚴重破壞了財務報告的真實性，同時也極大地提高了審計風險，削弱了審計質量。

2、監管環境與市場審計環境

從目前來看，國內注冊會計師監管機構眾多，由于多頭管理、職能重復交叉，權力不集中，使得監督管理不到位，監管效率非常低。此外，審計環境對審計質量的影響也需加以重視。從市場上來看，會計事務所的創辦是為了獲取利益，而服務于上市企業，通常情況下，上市企業更喜歡挑選對自身有益的會計師事務所來出具審計報告，而為了更好地發展，會計事務所只能接受大量的審計業務，在高強度的工作壓力下，勢必會削弱審計質量。

三、提升我國會計師事務所審計質量的建議

（一）增強審計人員的綜合素質

第一，事務所應當制定一套完整的、合理的考核流程，以確保招聘人員的專業知識與能力達標;第二，會計事務所要定期展開會計知識的更新和培訓，確保審計人員及時調整自己的工作方法，更好地開展審計工作;第三，必須定期對審計人員培訓情況進行評估，并把評估結果作為獎金發放參考依據，從而調動其學習的積極性。

（二）提高審計控制，減少審計風險

會計師事務所必須要加大監管力度，審計人員在撰寫完審計底稿之后，應提交給復核部門展開審核，然后再次提交給事務所合作單位展開第三輪審核。倘若是分所的審計業務，則要提交給事務所總部的復核部門展開審核，才可以對外發布。只有通過多次的審核，才能最大程度地確保審計質量。

參考文獻

[1]林鶴芹.探析會計師事務所審計質量控制[J].中國經貿，2016， （11） ： 267-268.

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