醫藥企業內部控制存在問題及對策研究

馬晶瑩 劉磊 馬銀鶴

【摘 要】 內部控制是企業增強風險管理的重要措施。特別是對制藥企業來說，由于其行業特殊，有必要根據行業特點加強內部控制的建設和完善。本文首先剖析了完善醫藥企業內部控制的重要性，而后結合內部控制建設的原則，提出了醫藥企業內部控制建設中存在的主要問題，最后闡述了完善醫藥企業內部控制的建議，提出了制藥企業內部控制建設和完善的主要措施。

【關鍵詞】 醫藥企業 內部控制 重要性 主要問題 主要措施

一、提升醫藥企業內部控制的重要性分析

（一）醫藥企業保證財務報告真實完整的必然選擇。內部控制作為企業內部管理的重要手段，不僅規范和設計了制藥企業的業務流程，而且統一了相關形式。在內部控制的標準下，制藥企業的經營真實性得到了很大的提高。為使制藥企業的經營更加真實可靠，取得的原始會計憑證更加可靠，對提高制藥企業財務報告的真實性和完整性起到直接有效的作用。

（二）醫藥企業提高經營效率效果的必然選擇。醫藥企業的業務范圍很廣，可能涉及部分醫藥研發、生產和銷售，甚至整個產業鏈業務。在制藥企業經營范圍的管理和實踐中，制藥企業面臨著研發階段投入產出是否匹配、研發支出分配是否合理等或多或少的風險。這將直接或間接影響制藥企業研發成果的有效性，進而影響制藥企業的誠信。

（三）醫藥企業促進發展戰略實現的必然選擇。對于醫藥企業而言，企業戰略主要表現在能否實現企業制定的發展戰略，這需要醫藥企業有較好的管理能力，并且對于醫藥企業的目標而言需要定期進行評估，及時發現存在的問題，以便制定有效的措施，同時通過內部控制中監督與評價工作的開展，舉一反三，防患于未然，有效幫助醫藥企業實現其發展戰略，形成一個可持續發展的良好氛圍。

二、醫藥企業內部控制建設中存在的主要問題

（一）內控力量薄弱，內控部門可能流于形式。為了擴大企業經營規模，占領市場，企業開始逐步進行資源共享。雖然有的制藥企業已經建立了內部控制部門，但它們只處理政策要求和上級部門的檢查，這使得內部控制部門是虛構的，沒有實際意義，不能發揮作用。此外，制藥企業內部控制部的高層管理人員大多是其他部門的兼職管理人員，無法剩下多余的精力，在內部控制管理中投入力量和時間，導致制藥企業內部控制不能有效發揮作用，影響了制藥企業內部控制體系的建設和運行。

（二）企業內控文化建設缺乏力度，風險意識較弱。隨著制藥企業管理水平的優化，企業文化建設也受到了大多數管理者的青睞。然而，在企業文化建設中，內部控制文化的內容往往被忽視。在一些制藥企業中，企業文化貫穿于員工的宣傳，而不是注重制度的實施、過程控制管理等。此外，一些制藥企業管理者缺乏風險意識，對內部控制的理解過于片面。在風險發生之前處理風險為時已晚，企業文化建設中缺乏內部控制文化，缺乏對內部控制的知識宣傳，將對內部控制工作的推進產生負面影響。

（三）經營過程中執行不到位，致使內控缺陷產生。一是內部控制不強。有些制藥企業在開展內部控制工作時，可以根據企業的實際發展需要，制定內部控制實施方案。然而，有些制藥企業僅僅把內部控制作為一種形式，與自身關系不大。由于內部控制實施不充分，在內部控制實施過程中存在諸多問題，導致內部風險。二是不能有效實施。從實踐的角度來看，大多數機制都不能得到充分實施，機制不能得到有效實施，再加上企業領導未能為員工樹立良好榜樣，導致內部控制不能充分發揮其作用。

三、建設與改進醫藥企業內部控制的主要措施

（一）建立財務信息管理平臺，重視財務信息的管理。首先，在醫藥企業中利用統一的財務信息軟件，保障財務信息的真實性。第二，企業進行現代化治理，創建一體化的企業財務信息管理平臺，保障信息的完整性。第三，信息保護也是非常有必要的。現代企業的信息尤其容易受到黑客攻擊并導致經濟損失，因此醫藥企業應該對自己的信息進行加密和保護。第四，完善醫藥企業內部審計制度。定期及不定期對各類財務信息進行審計監督和核查，防止出現漏洞及舞弊，及時加以糾正。

（二）建立健全管理制度，完善內部控制的評價機制。為建立和完善醫藥企業管理制度，醫藥企業全體員工必須參與企業管理。充分參與是指員工具有較高的參與度、較高的集體榮譽感與歸屬感，要做到員工能夠積極參與內部控制的各個方面，這種方式有助于醫藥企業對各個方面管理的有效控制，從而實現企業的經營目標。一定的激勵措施能夠很大程度上刺激員工更加努力的工作，通過建立起一種重視激勵效果、注重績效反饋的評價機制，盡可能發揮內部控制的評價作用。

（三）加強企業全面風險評估。現代醫藥企業面臨著越來越大的經營風險。醫藥企業想要保住市場當中的一席之地，必須樹立起高度的風險意識，應做到正確識別、分析和防范各種風險。醫藥企業可以借助內部控制流程實現企業風險控制，打造與企業自身相適應的風險管理體系，充分利用風險預測、風險評估來規避風險。醫藥企業還應充分利用科技優勢，完善信息交流與溝通，加強企業內部之間、企業與外部的信息交流與共享。

四、總結

綜上所述，現代醫藥企業只有建立科學有效、切實可行的內部控制制度，并嚴格執行，才能避免決策有誤，提前規避或及時應對企業發展過程中可能遇見的各種風險，幫助醫藥企業保持良好的發展勢頭，提高管理水平，優化生產效率，改善生產環境，提高產品質量，增強企業核心競爭力，實現企業效益最大化。

【參考文獻】

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