論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞及改進(jìn)對(duì)策

巖云莉

【摘 要】 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)逐漸成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要將企業(yè)的內(nèi)控管理制度與企業(yè)治理結(jié)合起來(lái)，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈化，很多民營(yíng)企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和提高經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)控管理制度的建立，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度存在著一些漏洞，嚴(yán)重影響到了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，因此民營(yíng)企業(yè)需要積極采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)完善內(nèi)控管理制度。本文從H公司為例分析了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控管理制度的對(duì)策，目的在于提高民營(yíng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

【關(guān)鍵詞】 民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)控管理制度 漏洞 改進(jìn)對(duì)策

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞—H公司為例

（一）H企業(yè)概述

H企業(yè)是由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及工程建設(shè)、物業(yè)管理、酒店及商貿(mào)科技、農(nóng)林及園林綠化等業(yè)務(wù)組成的民營(yíng)企業(yè)，公司現(xiàn)有員工2000余名，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員500余名。H企業(yè)以“共同發(fā)展，創(chuàng)造財(cái)富，回報(bào)社會(huì)”為企業(yè)使命，始終堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，把構(gòu)建“和諧企業(yè)”作為一項(xiàng)重要管理舉措，不斷傳承和創(chuàng)新;公司以“執(zhí)行力、戰(zhàn)斗力、學(xué)習(xí)力、凝聚力”四力團(tuán)隊(duì)建設(shè)為主線(xiàn)，堅(jiān)持以打造“學(xué)習(xí)”型企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，提倡“高效、務(wù)實(shí)的狼性精神”的企業(yè)文化和企業(yè)精神，努力不懈的為廣大客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、高效專(zhuān)業(yè)的服務(wù)。

（二）H企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞

H企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

（1）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

H企業(yè)從成立以來(lái)，由于業(yè)務(wù)范圍不斷增加，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，公司治理機(jī)構(gòu)雖然建立，但沒(méi)有建立起相互牽制的內(nèi)部控制管理機(jī)制，人力資源的管理方面就體現(xiàn)不出高效、精簡(jiǎn)，內(nèi)控管理人員工作過(guò)程中的責(zé)任心不強(qiáng)。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

H公司與供應(yīng)商、客戶(hù)之間并沒(méi)有建立起完善的信用和資質(zhì)評(píng)估系統(tǒng)，很多年來(lái)沒(méi)有評(píng)估供應(yīng)商的信用等級(jí)，對(duì)其資信情況也沒(méi)有進(jìn)行深入的調(diào)查，存在僅憑人為的判斷作為依據(jù)，未發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用。

（3）缺乏到位的控制過(guò)程

H公司在采購(gòu)授權(quán)、選擇供應(yīng)商、計(jì)劃審批、票據(jù)審核等工作雖然建立了相應(yīng)的流程機(jī)制，但流程執(zhí)行過(guò)程中由于企業(yè)管理中負(fù)責(zé)人的決策權(quán)限相對(duì)集中，在大宗物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)采購(gòu)事項(xiàng)中存在著形式化嚴(yán)重的問(wèn)題，嚴(yán)重影響到該公司日常經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致后續(xù)業(yè)務(wù)開(kāi)展、提供服務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題。

（4）內(nèi)控管理流程繁瑣但無(wú)效率

H 企業(yè)由于業(yè)務(wù)涉及面廣，管理流程繁瑣不夠清晰，看似有人管但卻無(wú)人真正管，責(zé)任劃分不清。例如：在購(gòu)買(mǎi)物資的過(guò)程中，只是憑借生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行采購(gòu)審批，但過(guò)程中缺乏成本效益意識(shí)，只管購(gòu)而不管用，沒(méi)有聯(lián)動(dòng)機(jī)制，做到有需要再采購(gòu)。此外，由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，并不能夠明確具體的生產(chǎn)計(jì)劃，這就會(huì)增加大量采購(gòu)物資的積壓。

（5）信息溝通不順暢

在H公司的內(nèi)部，由于業(yè)務(wù)交叉，所服務(wù)的客戶(hù)也會(huì)重疊，在客戶(hù)管理、應(yīng)收賬款管理、采購(gòu)管理方面，內(nèi)部并沒(méi)有定期建立起完善的聯(lián)系機(jī)制，導(dǎo)致信息溝通的不順暢，出現(xiàn)了重大的資金安全問(wèn)題。

（三）H企業(yè)內(nèi)控管理制度漏洞存在的原因

從以上情況來(lái)看，H企業(yè)的內(nèi)控管理制度存在著一些漏洞，其中具體的原因有以下幾個(gè)方面：

（1）缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)近幾年來(lái)雖然得到了快速的發(fā)展，但是很多民營(yíng)企業(yè)采用的是“家族式”的粗放型的管理模式，這種集權(quán)模式導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不健全，其中主要表現(xiàn)在治理環(huán)境的內(nèi)生性和自發(fā)性，在內(nèi)部沒(méi)有建立起專(zhuān)門(mén)的組織結(jié)構(gòu)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我的評(píng)價(jià)，對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題也并沒(méi)有提出合理的整改意見(jiàn)。

（2）成本效益的因素

通常情況下，健全的內(nèi)控管理制度需要較高的成本，H公司為了降低生產(chǎn)成本并不會(huì)花費(fèi)較高的成本來(lái)應(yīng)用成本較高的內(nèi)控管理制度。

（3）人員素質(zhì)是影響

H民營(yíng)企業(yè)將工作的重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)范圍的拓展和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大上，因此內(nèi)部人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的形式化比較嚴(yán)重，執(zhí)行力、落實(shí)力不夠。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的改進(jìn)對(duì)策

（一）不斷改進(jìn)內(nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)

（1）以預(yù)防為主，前移關(guān)口。民營(yíng)企業(yè)需要按照業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體特點(diǎn)，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控管理程序和規(guī)章制度。

（2）側(cè)重對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇。在選擇內(nèi)部控制管理工作點(diǎn)的時(shí)候，要綜合考慮到哪個(gè)控制點(diǎn)可以對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行更好的衡量。

（3）側(cè)重相互牽制。在內(nèi)控管理制度的橫向關(guān)系上，民營(yíng)企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到一個(gè)業(yè)務(wù)在辦理的過(guò)程中至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的獨(dú)立人員進(jìn)行經(jīng)辦，并積極的接受其他部門(mén)人員的監(jiān)督和檢查;在內(nèi)控管理制度的縱向關(guān)系方面上，一項(xiàng)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或是兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)和崗位，接受上下級(jí)的相互監(jiān)督，相互協(xié)作也是一種牽制。

（4）增設(shè)補(bǔ)救措施

內(nèi)控管理制度需要具備能夠及時(shí)差錯(cuò)糾正、規(guī)范其他不規(guī)范行為的能力，因此民營(yíng)企業(yè)需要在內(nèi)控管理制度中增設(shè)相應(yīng)的補(bǔ)救措施，這樣才能保證內(nèi)控管理制度的完善性。

（二）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控管理制度流程

（1）從發(fā)行性控制向預(yù)防性控制轉(zhuǎn)變

發(fā)現(xiàn)性控制主要是指發(fā)現(xiàn)和控制那些可以檢查出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);預(yù)防性控制主要是防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生進(jìn)行的積極控制。

（2）從檢查性控制向指導(dǎo)性控制轉(zhuǎn)變

檢查性控制一般是對(duì)已經(jīng)存在或發(fā)生的錯(cuò)誤進(jìn)行控制，指導(dǎo)性控制一般是對(duì)現(xiàn)在有利的結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的控制，重點(diǎn)是管理層定期做出的指導(dǎo)性工作。

（3）從專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督向常規(guī)監(jiān)督轉(zhuǎn)變

一般來(lái)說(shuō)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督主要是指對(duì)內(nèi)部控制的活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)，一年進(jìn)行一次或是多年進(jìn)行一次;常規(guī)監(jiān)督主要是將內(nèi)控監(jiān)督活動(dòng)制度化、常態(tài)化。

（三）充分發(fā)揮評(píng)價(jià)在內(nèi)控管理制度中的作用

民營(yíng)企業(yè)在建立完善的內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，需要從三個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)，第一是內(nèi)控管理制度的健全性，就是有必要、充分的控制程序;第二個(gè)是合理性，就是內(nèi)控管理制度層序的合理性、科學(xué)性;第三個(gè)是有效性，就是內(nèi)控管理制度在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中能否產(chǎn)生效益。民營(yíng)企業(yè)可以將內(nèi)控評(píng)價(jià)分為以下五個(gè)等級(jí)：第一是健全有效，主要是指被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的，被評(píng)價(jià)的對(duì)象也不存在較大的缺失，所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制也得到了認(rèn)真的執(zhí)行;第二個(gè)是基本有效，主要是指被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的運(yùn)行是基本有效的，設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制也基本適當(dāng)，存在著個(gè)別執(zhí)行效果不好的，并不存在控制不足的問(wèn)題;第三個(gè)是值得關(guān)注，主要是指被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的運(yùn)行結(jié)果是可以接受的，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)并不會(huì)產(chǎn)生較大的影響，在內(nèi)部設(shè)計(jì)存在著少量的缺失問(wèn)題;第四個(gè)是基本無(wú)效，一般是指被評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)部控制在運(yùn)行時(shí)需要進(jìn)行關(guān)注和改進(jìn)，被評(píng)價(jià)對(duì)象有較大的缺失;第五是完全缺失無(wú)效，一般是指被評(píng)價(jià)的對(duì)象的內(nèi)部控制在運(yùn)行上是無(wú)效的，被評(píng)價(jià)的對(duì)象也是存在較大的缺失。民營(yíng)企業(yè)可以通過(guò)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的分級(jí)，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，降低內(nèi)控管理制度的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理制度的科學(xué)性。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制制度的完善性對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此民營(yíng)企業(yè)的管理者需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度中的漏洞，并積極的采用科學(xué)合理的方法來(lái)改進(jìn)內(nèi)控管理制度，這樣才能不斷完善內(nèi)控管理制度，充分的發(fā)揮出內(nèi)控管理制度的重要性作用，促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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