淺析農村中小學內部控制存在的問題及對策

唐繼軍

摘 要：目前農村中小學校教育經費保障程度正在逐步提高，各學校財務管理存在的問題也逐漸顯現出來，長期以來，學校注重的是教育教學管理，而缺乏有效的監管機制，部分學校對內部控制制度認識不到位，沒有真正意識到內部控制的重要性。只有規范農村中小學校內部控制制度，完善學校內部控制體系，才能有效提高農村中小學校財務管理水平和資金使用效益，確保農村教育健康、均衡發展。

關鍵詞：中小學校;內部控制;問題;對策

一、農村中小學校內部控制的重要性

1.內部控制有助于提高中小學資金使用效益

加強學校內部控制制度建設，在事前、事中、事后對學校各項經濟業務進行有效的監督和管理，促進各項支出更真實、更準確、更合理、更合法，防止違規違法事件發生，從而有效地提高資金使用效益。

2.內部控制有助于提高中小學固定資產安全

加強學校內部控制，進一步優化和完善學校固定資產管理，定期和不定期對學校資產進行清查盤點，確定各類資產使用情況、結存情況、損失情況，從而促使學校資產采購、驗收、計量、倉儲、使用等諸多環節科學規范，全面提升學校資源優化配置，確保固定資產安全。

3.內部控制有助于提高中小學防范風險能力

加強中小學校內部控制制度，能夠推進學校風險識別、風險評估、風險分析等相關工作，不僅能夠使學校內部控制符合教育實際，而且能夠及時發現和反饋各項經濟業務中存在的問題和不足，有效控制和防范學校風險，為學校經濟活動正常有序運轉提供保障。

4.內部控制有助于提高中小學會計信息質量

學校不斷優化和完善內部控制制度，通過一系列的建章立制和積極措施，優化會計業務處理，加強學校內部審計，完善會計崗位責任等方式，在一定程度上能夠有效提高會計信息質量，為學校發展決策和其他決策提供真實、準確、可靠的基礎會計信息。

二、農村中小學校內部控制存在的問題

1.會計出納崗位分設不明

農村中小學校可用的公用經費不多，學校一般重教育教學，輕內部控制，目前會計出納崗位大多劃歸學校總務處管理，檢查中發現部分學校會計出納串崗、混崗，加之專業會計人員缺乏，有的學校會計和出納崗位由一人擔任，存在一人多崗現象，造成不相容崗位缺少監管機制，導致崗位分設、錢賬分離形同虛設。有的學校所有的收入和支出沒有實行“收支兩條線管理”，每筆收支業務沒有通過銀行核算和監督，學校坐支嚴重。

2.財務管理制度落實不力

由于農村中小學校的財務管理不同于企業，學校一般側重于教育教學，而忽視財務管理，檢查發現部分學校財務管理制度，沒有落實到經濟業務當中去，導致部分學校超預算支出、亂支出、年末突擊使用大額資金、挪用和擠占專項資金、舉債運轉等現象，嚴重制約了學校的正常運轉。

3.學校預算管理意識不強

由于學校公用經費不多，學校對預算工作意識淡薄，重支出，輕預算，檢查發現部分學校預算編制未按要求編報，預算結果與實際執行偏差較大，部分學校在預算執行過程中存在一定的隨意性，對無預算項目和超預算項目隨意更改，導致學校預算編制工作流于形式，只是應對上級檢查。

4.學校收入支出管理不細

部分學校沒有嚴格按照內部控制制度和財務管理制度辦事，會計科目開設隨意性大，應該明細的科目沒有明細科目，有的收入在后、支出在前，導致現金和銀行存款出現負數。部分學校交入核算中心的匯總憑證和記賬憑證涂改現象嚴重。部分學校由于生源不足、支出規模較大，加之老欠較多，致使學校運轉艱難，仍然靠舉借度日。學校出現的赤字，核算中心不能報賬，導致賬外還有未能報銷的發票，一旦會計移交時，如下任會計不接賬外發票，學校新增的赤字還不知怎么處理。部分學校不按規定用途使用資金，有的還存在挪用或擠占專項資金。有的學校管理者審核審批不嚴，原始發票簽字不齊等現象。由于支出管理不細，部分學校舉步維艱。

5.學校采購管理制度不嚴

學校采購是大部分農村中小學校不夠重視的環節，學校“重采購、輕管理”現象嚴重，沒有嚴格按照《采購法》相關規定進行合理、合法采購，部分學校大額采購和大批量物資采購，自作主張，我行我素，缺乏財政采購監管。

6.學校固定資產管理不實

部分學校固定資金管理意識不強、管理不實，該增加固定資產的不增，該減少的不減，造成學校固定資產賬賬、賬物、賬證嚴重不實，部分學校對低值易耗品的管理機制更是缺乏。

7.學校績效評價體系不全

根據《財政支出績效評價管理暫行辦法》文件要求，學校所有經濟業務都需進行績效評價，但大部分學校對績效評價體系認識不清、意識不強、工作不到位，導致農村中小學校沒有建立科學、合理的財政支出績效評價體系。

三、完善農村中小學校內部控制的對策

1.設置機構，明確職責

一是設置會計機構，明確會計出納崗位歸口學校總務處管理，總務主任為財務主管，為學校財務管理負直接責任。二是明確會計和出納崗位，錢賬必須分離，指定兩人負責管理，不相容崗位互相牽制，達到崗位分設、錢賬分離的目的，財務印鑒章由總務主任、會計和出納個人分別管理，不能一人保管財務印鑒章。三是實行出納備用金制度，必須詳細登記銀行存款日記賬和現金日記賬。四是制定總務主任、會計和出納崗位責任制度。

2.制訂完善各項制度

根據法律和法規及學校的實際情況，制訂和完善一系列的學校管理制度及內部控制制度，明確學校校長為內部控制制度第一責任人，總務處為牽頭單位，總務處主任、會計、出納為直接責任人。制訂和完善學校財務管理制度、內部控制制度、固定資產管理制度、教育教學管理制度、學校基建管理制度、預算決算管理制度、采購管理制度、學校儀器管理制度、食堂管理制度、班級財產管理制度、用電、用水管理制度、大額資金支出集體研究制度、崗位責任制度、出勤管理制度、獎懲制度、衛生管理制度、安全管理制度、財務公開制度、績效評價考核制度等等。

3.強化學校預算管理

首先，成立預算領導小組。根據《預算法》及學校的實際情況，成立學校經費預算領導小組，校長為組長、其他行政人員、各處室負責人、教師代表組成。

其次，制訂預算管理制度。經費預算領導小組根據各部門的實際情況，提出預算方案，然后由領導小組共同制定切實可行的預算管理制度，并向學校教代會或職代會公示。

再次，制訂詳細預算方案。應明確領導小組各人的職責，根據教職工人數和學生人數確定學校收入總額，學校各部門采用“二上二下”的原則，確定各部門的支出預算，確保學校全年收支平衡，將全年的收支預算分解到每個學期，分解到各部門，形成每個學期的詳細預算方案，并將預算方案在教職工大會上予以公布。

最后，嚴格執行預算管理。在預算執行過程中，必須嚴格執行預算，對未預算或超預算情況報學校行政會集體研究決定，學校要定期公布預算指標的執行情況，并詳細分析和總結預算差異的原因，在今后的預算制訂與執行過程中加以克服。學校總務部門對無預算、超預算支出等情況不予支付，全面提高預算結果的準確性、全面性和真實性。

4.細化學校收支管理

收入支出的總原則：學校的收入實行應收盡收，支出嚴格按照學校預算方案執行。首先，發票簽字手續齊備。支出審批需要經手人、證明人、審核人、審批人四人簽字，支出發票才能到出納處報賬。對金額超過2000元以上的發票，支票直接支付給貨物供應商或個人。

其次，強化學校預算約束。學校支出嚴格按照期初的預算進行控制，無預算項目或超預算項目，嚴格執行學校行政會議集體研究，否則不予列支。

最后，加強收支業務監督。每學期學校經費審核小組對學校的收入和支出進行全面審核，然后進行財務公開，還要接受核算中心報賬審核、審計部門審計、監察部門檢查等。

5.落實采購管理制度

根據《采購法》的相關規定，從農村中小學校的實際情況出發，制訂合理、科學、具有可操作性的采購管理制度，學校各項采購嚴格按照采購管理制度執行，學校采購業務應由各業務部門提出申請，由學校負責人批準后，統一交總務部門集中采購，凡添置購買達20000元以上的必須納入政府采購，并保證采購人員與財產保管人員，財產保管人員與領用人員相互分離，相互制約。

6.加強學校資產管理

首先要制訂切實可行的固定資產管理制度，再明確一名學校資產管理員，統管學校固定資產，并加強學校固定資產信息化管理，將學校所有資產錄入管理系統，定期或不定期對資產進行盤點，要求資產管理部門同財務部門對好賬，確保學校固定資產做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。

7.夯實學校績效評價

為了加強學校支出管理，應建立科學、合理、實用的支出績效評價管理體系，制訂學校績效評價制度，將學校的績效評價體系形成長效機制，運用科學的績效評價指標、評價標準和評價方法，對學校各項支出進行客觀評價。

四、結語

總之，扎扎實實的執行農村中小學校內部控制制度，直接關系到學校的財務管理水平，關系到教育事業的發展，關系到國家未來發展。只有不斷加強和完善農村中小學校內部控制體系，才能實實在在地提高學校教育教學管理水平，確保農村教育健康、持續、均衡發展。

參考文獻

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4.張海麟.對中小學校管理內部控制的問題及建議探討.投資理財，2018（03）.（責任編輯：王文龍）