新政府會計制度下高校財務管理探析

劉美

摘 要：本文以政府會計制度改革為背景，通過對天財財務軟件進行新舊會計制度銜接的心得和成功經驗，發現高校財務管理的問題和難點，提出合理的建議和解決方案，希望能為高校新舊會計制度轉換銜接提供實踐參考 。

關鍵詞：政府會計制度;財務管理;財務軟件;信息化;銜接

一、引言

建立權責發生制的政府綜合財務報告對推進我國行政事業單位會計制度改革、實現國家的發展戰略具有重要意義。2019年開始執行新政府會計制度，然而新舊制度的轉換銜接涉及的范圍之廣、內容之多、工作量大，改革并非一朝一夕，需要花大力氣去促進新政府會計制度的落實。通過對高校政府會計制度改革的調查研究，目前大多數高校都沒有完成新舊制度的銜接工作，各高校具體情況不一樣，對政策的理解不一樣，使用的財務軟件也不一樣，在轉換銜接過程中的確碰到了不少問題和難點，本文就通過天財財務軟件進行新舊制度銜接的相關問題進行分享和探討。

二、新舊會計制度銜接前的準備工作

（1）制定方案。制定政府會計制度銜接方案，進行工作任務分解，制作任務清單，需要有組織有領導的集中財務人員力量共同探討研究新舊會計制度銜接轉換。

（2）促進高校對資產負債的清理。通過政府會計制度改革的契機，促進高校資產的清理核實，規范和加強往來款項的管理工作，清理代管款項，明確債權債務關系，特別是歷史遺留問題的清查，摸清家底。如對固定資產進行清理時，要區分各項資產的用途，按照教學、科研、行政管理、后勤等幾類來歸集匯總，查明各項資產的購入時間，按照銜接規定附表3中規定的各項資產的折舊年限進行折舊。對以前年度的往來款進行清理時，要區分各類往來款的性質。

三、基于天財財務軟件對新舊會計制度銜接的心得和成功經驗

通過提前與天財財務軟件公司溝通，根據新制度的要求，做好新舊科目對照表，預算會計科目表和經濟科目表，通過科目、項目、預算模板、資金來源等多維度展示財務信息。財務科目設置中，簡化科目層次，基本項目等信息不在會計科目中設置，通過資金來源核算進行明細輔助核算，設計合理的觸發規則，全面實現自動化、智能化、提高財務工作效率，降低工作量。

（1）科目的初始化。要有初始化的思路，按照管理的需要以及統計數據的需要，對科目和項目合理設置，按照新制度設置財務會計和預算會計科目，此項工作是轉換中最基礎也是重要的環節，至少花費三星期左右的時間，有些會計科目是需要拆分的，如庫存現金和銀行存款要分出受托代理的黨費、團費等現金。

（2）余額的轉化。將原余額進行初始化，調整到新科目余額，年末調整到年初的包括：財務會計：資產、負債、凈資產;預算會計：預算結余類。對于財務會計的累計盈余和預算會計的資金結存，建議把預算會計的資金結存設細，因為資金結存是對應預算和決算的收支情況的，對于累計盈余，不要求設置很細，但是建議非流動資產基金轉換到累計盈余下時，將固定資產基金和在建工程基金設置成明細。

（3）調整。財務會計的調整：補提固定資產折舊和無形資產攤銷、核實是否需要計提壞賬準備、確認長期借款期末應付利息等。預算會計的調整：對財政撥款結轉、結余以及非財政撥款結轉、結余根據收付實現制調整。

（4）匹配。財務科目與預算科目、經濟科目之間的匹配（折舊、攤銷、計提專用基金等都要設置成經濟分類，以用來滿足業務活動費用按經濟分類披露的需要）。

（5）往來款下要做第二層的分類。其他應收款明細先區分“暫付”（周轉金）和（支出類：差旅、專利費）以及“其他應收”（收入類如合同以及相關條款規定應收的款項）。其他應付款明細先區分：“暫收”（押金、保證金）和（收入類）以及“其他應付”類。

（6）經濟分類。財務會計預付、暫付等相關科目是通過掛經濟分類，來正確觸發預算會計，因而在初始化時，要勾選輔助信息下的經濟分類核算。

（7）基建賬并入大賬。對于在建工程要根據各校實際情況進行科目設置和項目設置。

（8）做好雙分錄觸發。多維空間初始化后，才能做到正確的觸發，分即時、延時、部分即時部分延時三種情況。正確的觸發需要：為相關科目做“標識”（如其他應收款、應繳財政款、專用基金、住房基金、留本基金）;為相關項目做“歸集”（如增值稅、個人所得稅、折舊、攤銷、應付工資、養老保險、住房公積金）。

（9）項目記賬。為了使項目經費的相關負責人查詢到經費的實際使用情況，天財系統給老師們網上報賬展示的是該項目預算會計中的項目賬。

（10）內部交易抵消。由于天財系統內置客戶管理模塊，可以用來進行內部交易抵消。

四、高校新舊會計制度轉換銜接的問題和難點

（1）固定資產的清理。固定資產清理存在困難，時間短，任務重，需要有專門的人來對接，對于一些賬實不符的資產，由于年限長，資產管理員的輪換，清理起來比較困難，還有要區分各項資產的用途，按照教學、科研、行政管理、后勤等幾類來歸集匯總，查明各項資產的購入時間，業務量龐大。

（2）合同的規范管理。合同的管理需要進一步規范，目前高校的合同一般都是由業務的歸口部門來管理，沒有統一的合同管理部門，而對于科研等各項到款，依據權責發生制原則，都是要先計預收，再根據合同完成進度情況確認收入，執行過程中覺得有困難。

（3）預算結余期初數調整難度大。對于預算結余期初余額的確定，調整起來難度大，比如說應收應付款需要按照類別對預算結余的期初余額進行調整等。

（4）信息化系統需進一步完善。信息化系統需要進一步完善，需要打通各個模塊，實現資產、合同等的對接，目前財務系統在政府會計模塊還不是很成熟，有些特殊的業務還沒有得到解決方案，因為財務軟件公司是針對通用的用途來轉換，而事實上每個高校都有自己的特殊性，且目前高校缺少信息化建設方面的技術人才，又懂業務又懂信息化的財務人員缺乏，財務軟件公司派過來銜接的技術人員往往只懂技術不懂業務，對于一些棘手的業務未能及時尋找到最佳方案。

（5）預算憑證觸發設置待驗。財務系統觸發預算憑證設置不完善，偶有發生無法觸發預算憑證的情況，新舊銜接具體事項沒有驗證其準確度，擔心期末后期會出現問題。

五、建議

（1）人員的梳理。由于政府會計制度要體現成本的概念，要確定教學、科研、管理、離退休等不同類型人員的人事信息，比如可以和人事溝通，由人事處在全校進行民意測驗，讓每個教職工匯報自己的工作情況，如近兩年承擔了多少教學、多少科研以及多少管理工作，人事處根據匯總情況來做以后年度的人員成本分配，就像水電費，以前都統一放在后勤保障支出里面，新制度下，則要分清，如果是直接用于教學，也就是直接成本，計入教學費用。

（2）成立政府會計制度改革小組。建議各單位成立政府會計制度改革小組，分管財務的校領導為組長，由財務處牽頭，在各有關部門設置小組成員，制定方案，對工作任務進行分解，有領導有組織地進行新舊制度銜接工作的開展，由于各部門都有相關負責的人員，通過工作小組會議的形式，能夠更好地溝通，能夠及時跟進，不至于各部門因為本職工作而忽視和擱置，能夠對遇到的問題一起探討，政府會計改革是全校層面的重要事件，不是財務一家的事情，要上下齊心協力，定期組織檢查與交流，有條不紊地開展銜接工作。

（3）調動人員積極性。鼓勵財務人員積極主動的學習政府會計制度相關方面的內容，如組織財務人員內部講堂，每周安排財務人員分享所學所想，將財務人員各業務口遇到的問題拿出來，通過會議或者研討的形式，來共同探討，以求逐步解決問題。讓財務人員了解新制度的各項創新和所發生的重大變化。

（4）建立完善的合同管理制度和信息系統。要建立完善的合同管理制度和信息系統，特別注意收入確認的依據和時點以及付款的依據和進度時間，為財務會計按照權責發生制的賬務處理提供依據。對學校各類合同進行嚴格有效的管理，最好是能夠實現合同簽訂系統與財務系統的鏈接，這樣財務人員在相關合同簽訂之時就可以按照相關金額確認收入，以及應收保證金等。

（5）信息化平臺建設。利用這次改革的契機，促進業財融合，深入推進財務信息系統與資產管理系統、人事管理系統、科研管理系統、合同管理系統等各業務系統的完善工作，強化資產和負債的管理。如科技處的科研項目與財務處的科研費用核算之間的對接，招標采購的各種采購與校財務之間的對接，學生的學籍管理與學費之間的對接，借政府制度改革契機促進學校的信息化建設。

（6）需有上級機構或主管部門的鼓勵和支持。上級機構或者主管部門通過各種途徑、各種形式加強財務人員的培訓，將政府會計制度改革相關難點納入會計繼續教育的重點培訓內容，通過設立相應的科研課題，促進各行各業的專家以及財務人員對政府會計制度研究的積極性，還可以舉辦各種研討會和調研，將各高校反映的共性問題，通過上級的組織，形成解決方案，或者提供學習模板，以供各大高校參考。上級主管部門還應加大信息技術的力量，最好能形成統一的系統，這樣對于上級部門布置的工作任務能夠統一取數，對于問題的解決也能夠更好的協調一致，特別是內部的抵消業務，為簡化政府綜合財務報告工作做準備。

參考文獻

1.萬萍，路秋玉，吳思思.高校政府會計制度改革轉換銜接探析.行政事業資產與財務，2019（01）.

2.黃翠君.淺談高校如何讓做好政府會計制度的銜接工作.納稅，2018（08）.（責任編輯：劉海琳）