事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

孫國華

摘要：事業(yè)單位是我國社會主體的重要組成部分，其存在目的是為了執(zhí)行國家制定的系列政策和法規(guī)，為民眾提供公共服務。本文對于事業(yè)單位構(gòu)件內(nèi)部控制體系的意義進行探究，重點對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在的問題以及如何應對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中存在問題進行研究，為完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)貢獻一份力量。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;問題;對策

事業(yè)單位是我國特有的組織類型，通常是由政府組織設(shè)立的，不以盈利為直接目的為民眾提供教育、文化以及衛(wèi)生等社會服務的組織，事業(yè)單位的良好發(fā)展對于社會的穩(wěn)步前行以及社會安定有著極為重要的作用，對于我國持續(xù)發(fā)展有著較大的益處。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

在我國經(jīng)濟形勢不斷變化的今天，完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重要意義。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建是為了實現(xiàn)事業(yè)單位的控制目標，通過采取相應的規(guī)章制度和手段，對事業(yè)單位中存在的活動風險進行防范與控制，進而有效規(guī)避事業(yè)單位中的經(jīng)濟浪費與資源浪費等等。健全完善的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠滿足事業(yè)單位改革發(fā)展的需求。事業(yè)單位需要承擔十分重要社會責任，且事業(yè)單位的主要任務是為社會服務，因此新時期事業(yè)單位的管理目標的側(cè)重點應該落實在為社會公眾服務方面，進而為人民群眾提供相應的社會服務。事業(yè)單位構(gòu)建的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，能夠通過明確設(shè)工作人員的崗位責任，來提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)和個人能力。完善的內(nèi)部控制體系，能夠規(guī)范單位內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的管控。從社會發(fā)展建設(shè)角度來看，構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠加快事業(yè)單位改革發(fā)展的步伐，嚴厲打擊貪污腐敗等此類的違法犯罪行為，維護社會穩(wěn)定，為構(gòu)建社會主義和諧社會貢獻其應有的力量。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是貫穿于事業(yè)單位所有的經(jīng)濟活動之中，通過對決策、執(zhí)行以及監(jiān)督進行全面控制來實現(xiàn)。但是很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系雖然有初步框架，但相關(guān)內(nèi)容仍較空泛，如有關(guān)資產(chǎn)管理以及崗位設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制制度并不完善，許多事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系時，僅僅依靠財務部門進行構(gòu)建，并未對事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務特點等相關(guān)情況進行實地調(diào)查，導致所制定的內(nèi)部控制體系缺乏合理性以及針對性，單位各部門之間工作缺乏有效的連接，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理效率水平不能提升。

（二）內(nèi)部控制組織機構(gòu)設(shè)置不合理

我國財政部出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對于事業(yè)單位內(nèi)部控制組織機構(gòu)的設(shè)置有著明確的要求，規(guī)定事業(yè)單位應當設(shè)置獨立的職能部門來阻止協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的管理工作，但在我國的事業(yè)單位并未得到有效執(zhí)行，大多數(shù)事業(yè)單位即便設(shè)有獨立的內(nèi)部控制單位，也僅僅是依靠規(guī)章制度以及內(nèi)部控制流程來發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，并未設(shè)置相應的職能部門或是賦予相關(guān)部門相應的控制職能。

（三）內(nèi)部監(jiān)督作用不明顯

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理過程中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。在規(guī)模較小的事業(yè)單位中，并未設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，導致對于事業(yè)單位的財政、紀檢以及審計的監(jiān)督力度不夠，對于內(nèi)部監(jiān)督不能發(fā)揮應有的效用。審計監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督體系十分重要的一環(huán)，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作中審計監(jiān)督力度不夠，導致事業(yè)單位的內(nèi)控工作收效甚微，同時也會給單位的內(nèi)部管理工作帶來極大的困擾。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行性差

個別事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在著走過場、走形式的情況，內(nèi)部控制管理執(zhí)行過程中，部分管理人員并未按照相應的制度進行管理，而是以領(lǐng)導的意見為主，無視內(nèi)部控制的規(guī)定程序。此外個別事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在著抄襲和照搬其他事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的情況，導致該事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行過程中由于不符合事業(yè)單位的實際情況，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較低，難以有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度應有作用的局面。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中存在問題的對策

（一）構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求為基礎(chǔ)，同時根據(jù)單位的實際情況和業(yè)務特點來制定和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的設(shè)置能夠適應事業(yè)單位的實際情況。內(nèi)控制度的設(shè)置要包含事業(yè)單位的所有經(jīng)濟活動以及業(yè)務活動，明確各工作人員的崗位職責，防止各工作人員由于崗位職責不清，導致職責權(quán)限混亂的局面出現(xiàn)。此外還要細化工作人員的工作流程，提高內(nèi)部控制制度的針對性。

（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部組織機構(gòu)

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實行，就要設(shè)立獨立的職能機構(gòu)來負責組織協(xié)調(diào)工作，因此明確職權(quán)職責，建立合理內(nèi)部組織機構(gòu)必不可缺。為了保證內(nèi)部組織機構(gòu)人員能夠切實執(zhí)行職責，就要實行崗位責任制，幫助內(nèi)部組織機構(gòu)人員了解內(nèi)部控制工作的責任與義務，進而根據(jù)機構(gòu)人員的結(jié)構(gòu)層次來劃分機構(gòu)人員的內(nèi)控工作責任，明確各機構(gòu)工作人員的職權(quán)職責，讓每位工作人員能夠恪盡職守執(zhí)行內(nèi)部控制工作。內(nèi)部組織機構(gòu)的建立需要在三個原則的基礎(chǔ)上構(gòu)建，其一，保證內(nèi)部組織機構(gòu)公開性，要將內(nèi)部組織機構(gòu)的工作職責落實到每一位機構(gòu)工作人員上，保證機構(gòu)工作人員權(quán)責設(shè)置的合理性，機構(gòu)工作人員的工作內(nèi)容公開透明性;其二，保證內(nèi)部組織機構(gòu)的牽制性，需要了解的是，要做到單位內(nèi)部組織機構(gòu)上的各崗位能夠互相牽制，保證內(nèi)部組織機構(gòu)的各工作人員能夠做到互相牽制，互相監(jiān)督;其三，保證內(nèi)部組織機構(gòu)的效能性，要對事業(yè)單位的內(nèi)部信息進行收集分析，為內(nèi)部控制計劃的制定提供參考依據(jù)，以便于內(nèi)部控制工作的效用能夠最大限度的發(fā)揮。

（三）加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)外監(jiān)督

事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)需要有懂財務、懂法律、懂經(jīng)濟等諸多方面的專業(yè)人員來擔任內(nèi)審機構(gòu)的負責人，通過定期對單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計，來監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，察看內(nèi)部控制是否完善，內(nèi)部控制崗位設(shè)置的是否合理。其次內(nèi)審機構(gòu)負責人要正確認識內(nèi)部審計的重要性，保證內(nèi)部設(shè)計的獨立性以及權(quán)威性，加強對外部財政、審計、紀檢監(jiān)察方面的監(jiān)督力度，加強對事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的監(jiān)督，加強與外部監(jiān)督部門的溝通與協(xié)調(diào)，通過監(jiān)督信息共享形成內(nèi)外監(jiān)督合力。

（四）完善內(nèi)部控制執(zhí)行機制

內(nèi)部控制制度并不只是為了制度建設(shè)，更重要的是為了通過執(zhí)行制度來管控事業(yè)單位的業(yè)務活動以及經(jīng)濟活動，有效預防和控制事業(yè)單位發(fā)展過程中可能存在的風險，因此內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是內(nèi)部控制制度發(fā)揮效用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。因此在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，需要嚴格按照制度制定好的職責權(quán)限辦理相關(guān)業(yè)務，保證各崗位業(yè)務有著關(guān)聯(lián)性，達到相互制衡的作用。還要建立專門的部門和崗位來對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，讓內(nèi)部控制制度有效落實。此外還要加強各部門之間的內(nèi)部控制信息交流，實現(xiàn)重要經(jīng)濟信息的共享，推進信息系統(tǒng)建設(shè)。

四、總結(jié)

總而言之，在現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和執(zhí)行極易影響事業(yè)單位的發(fā)展，因此事業(yè)單位的目標要落在內(nèi)部控制制度上，探究事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題，并采取相應的應對措施進行改善，明確單位內(nèi)部控制的目標，加強單位內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)督的力度，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，對推進事業(yè)單位的健康有序發(fā)展起著極為重要的作用。

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