孫國華
摘要:事業(yè)單位是我國社會主體的重要組成部分,其存在目的是為了執(zhí)行國家制定的系列政策和法規(guī),為民眾提供公共服務。本文對于事業(yè)單位構(gòu)件內(nèi)部控制體系的意義進行探究,重點對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在的問題以及如何應對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中存在問題進行研究,為完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)貢獻一份力量。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;問題;對策
事業(yè)單位是我國特有的組織類型,通常是由政府組織設(shè)立的,不以盈利為直接目的為民眾提供教育、文化以及衛(wèi)生等社會服務的組織,事業(yè)單位的良好發(fā)展對于社會的穩(wěn)步前行以及社會安定有著極為重要的作用,對于我國持續(xù)發(fā)展有著較大的益處。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義
在我國經(jīng)濟形勢不斷變化的今天,完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重要意義。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建是為了實現(xiàn)事業(yè)單位的控制目標,通過采取相應的規(guī)章制度和手段,對事業(yè)單位中存在的活動風險進行防范與控制,進而有效規(guī)避事業(yè)單位中的經(jīng)濟浪費與資源浪費等等。健全完善的內(nèi)部控制體系的建設(shè),能夠滿足事業(yè)單位改革發(fā)展的需求。事業(yè)單位需要承擔十分重要社會責任,且事業(yè)單位的主要任務是為社會服務,因此新時期事業(yè)單位的管理目標的側(cè)重點應該落實在為社會公眾服務方面,進而為人民群眾提供相應的社會服務。事業(yè)單位構(gòu)建的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu),能夠通過明確設(shè)工作人員的崗位責任,來提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)和個人能力。完善的內(nèi)部控制體系,能夠規(guī)范單位內(nèi)部控制工作,實現(xiàn)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的管控。從社會發(fā)展建設(shè)角度來看,構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠加快事業(yè)單位改革發(fā)展的步伐,嚴厲打擊貪污腐敗等此類的違法犯罪行為,維護社會穩(wěn)定,為構(gòu)建社會主義和諧社會貢獻其應有的力量。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在的問題
(一)缺乏健全的內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度是貫穿于事業(yè)單位所有的經(jīng)濟活動之中,通過對決策、執(zhí)行以及監(jiān)督進行全面控制來實現(xiàn)。但是很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系雖然有初步框架,但相關(guān)內(nèi)容仍較空泛,如有關(guān)資產(chǎn)管理以及崗位設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制制度并不完善,許多事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系時,僅僅依靠財務部門進行構(gòu)建,并未對事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務特點等相關(guān)情況進行實地調(diào)查,導致所制定的內(nèi)部控制體系缺乏合理性以及針對性,單位各部門之間工作缺乏有效的連接,事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理效率水平不能提升。
(二)內(nèi)部控制組織機構(gòu)設(shè)置不合理
我國財政部出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》中對于事業(yè)單位內(nèi)部控制組織機構(gòu)的設(shè)置有著明確的要求,規(guī)定事業(yè)單位應當設(shè)置獨立的職能部門來阻止協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的管理工作,但在我國的事業(yè)單位并未得到有效執(zhí)行,大多數(shù)事業(yè)單位即便設(shè)有獨立的內(nèi)部控制單位,也僅僅是依靠規(guī)章制度以及內(nèi)部控制流程來發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,并未設(shè)置相應的職能部門或是賦予相關(guān)部門相應的控制職能。
(三)內(nèi)部監(jiān)督作用不明顯
事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理過程中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。在規(guī)模較小的事業(yè)單位中,并未設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu),導致對于事業(yè)單位的財政、紀檢以及審計的監(jiān)督力度不夠,對于內(nèi)部監(jiān)督不能發(fā)揮應有的效用。審計監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督體系十分重要的一環(huán),在事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作中審計監(jiān)督力度不夠,導致事業(yè)單位的內(nèi)控工作收效甚微,同時也會給單位的內(nèi)部管理工作帶來極大的困擾。
(四)內(nèi)控制度執(zhí)行性差
個別事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在著走過場、走形式的情況,內(nèi)部控制管理執(zhí)行過程中,部分管理人員并未按照相應的制度進行管理,而是以領(lǐng)導的意見為主,無視內(nèi)部控制的規(guī)定程序。此外個別事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在著抄襲和照搬其他事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的情況,導致該事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,在執(zhí)行過程中由于不符合事業(yè)單位的實際情況,造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較低,難以有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度應有作用的局面。
三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中存在問題的對策
(一)構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度
事業(yè)單位要以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求為基礎(chǔ),同時根據(jù)單位的實際情況和業(yè)務特點來制定和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)部控制的設(shè)置能夠適應事業(yè)單位的實際情況。內(nèi)控制度的設(shè)置要包含事業(yè)單位的所有經(jīng)濟活動以及業(yè)務活動,明確各工作人員的崗位職責,防止各工作人員由于崗位職責不清,導致職責權(quán)限混亂的局面出現(xiàn)。此外還要細化工作人員的工作流程,提高內(nèi)部控制制度的針對性。
(二)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部組織機構(gòu)
為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實行,就要設(shè)立獨立的職能機構(gòu)來負責組織協(xié)調(diào)工作,因此明確職權(quán)職責,建立合理內(nèi)部組織機構(gòu)必不可缺。為了保證內(nèi)部組織機構(gòu)人員能夠切實執(zhí)行職責,就要實行崗位責任制,幫助內(nèi)部組織機構(gòu)人員了解內(nèi)部控制工作的責任與義務,進而根據(jù)機構(gòu)人員的結(jié)構(gòu)層次來劃分機構(gòu)人員的內(nèi)控工作責任,明確各機構(gòu)工作人員的職權(quán)職責,讓每位工作人員能夠恪盡職守執(zhí)行內(nèi)部控制工作。內(nèi)部組織機構(gòu)的建立需要在三個原則的基礎(chǔ)上構(gòu)建,其一,保證內(nèi)部組織機構(gòu)公開性,要將內(nèi)部組織機構(gòu)的工作職責落實到每一位機構(gòu)工作人員上,保證機構(gòu)工作人員權(quán)責設(shè)置的合理性,機構(gòu)工作人員的工作內(nèi)容公開透明性;其二,保證內(nèi)部組織機構(gòu)的牽制性,需要了解的是,要做到單位內(nèi)部組織機構(gòu)上的各崗位能夠互相牽制,保證內(nèi)部組織機構(gòu)的各工作人員能夠做到互相牽制,互相監(jiān)督;其三,保證內(nèi)部組織機構(gòu)的效能性,要對事業(yè)單位的內(nèi)部信息進行收集分析,為內(nèi)部控制計劃的制定提供參考依據(jù),以便于內(nèi)部控制工作的效用能夠最大限度的發(fā)揮。
(三)加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)外監(jiān)督
事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)需要有懂財務、懂法律、懂經(jīng)濟等諸多方面的專業(yè)人員來擔任內(nèi)審機構(gòu)的負責人,通過定期對單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計,來監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,察看內(nèi)部控制是否完善,內(nèi)部控制崗位設(shè)置的是否合理。其次內(nèi)審機構(gòu)負責人要正確認識內(nèi)部審計的重要性,保證內(nèi)部設(shè)計的獨立性以及權(quán)威性,加強對外部財政、審計、紀檢監(jiān)察方面的監(jiān)督力度,加強對事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的監(jiān)督,加強與外部監(jiān)督部門的溝通與協(xié)調(diào),通過監(jiān)督信息共享形成內(nèi)外監(jiān)督合力。
(四)完善內(nèi)部控制執(zhí)行機制
內(nèi)部控制制度并不只是為了制度建設(shè),更重要的是為了通過執(zhí)行制度來管控事業(yè)單位的業(yè)務活動以及經(jīng)濟活動,有效預防和控制事業(yè)單位發(fā)展過程中可能存在的風險,因此內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是內(nèi)部控制制度發(fā)揮效用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。因此在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中,需要嚴格按照制度制定好的職責權(quán)限辦理相關(guān)業(yè)務,保證各崗位業(yè)務有著關(guān)聯(lián)性,達到相互制衡的作用。還要建立專門的部門和崗位來對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價,讓內(nèi)部控制制度有效落實。此外還要加強各部門之間的內(nèi)部控制信息交流,實現(xiàn)重要經(jīng)濟信息的共享,推進信息系統(tǒng)建設(shè)。
四、總結(jié)
總而言之,在現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和執(zhí)行極易影響事業(yè)單位的發(fā)展,因此事業(yè)單位的目標要落在內(nèi)部控制制度上,探究事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題,并采取相應的應對措施進行改善,明確單位內(nèi)部控制的目標,加強單位內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)督的力度,創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境,對推進事業(yè)單位的健康有序發(fā)展起著極為重要的作用。
參考文獻:
[1]賈曉玲.管理會計視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2018 (16): 50-52.
[2]唐大鵬,吳佳美.政府內(nèi)部控制研究: 主題分類與引用分析——基于CSSCI期刊的統(tǒng)計[J].會計與經(jīng)濟研究,2018,32 (04): 12-26.
[3]丁妥,張艷輝,姚增輝.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標體系構(gòu)建研究——以×大學為例[J].會計之友,2018 (04): 102-106.
[4]唐大鵬,王璐璐,武威.預算分權(quán)下政府內(nèi)部控制概念框架及實現(xiàn)路徑[J].財政研究,2017 (06): 59-71+58.
[5]王文兵,安家鵬,干勝道.多元共治模式倒逼行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)路徑研究[J].財政監(jiān)督,2017 (05): 60-69.