事業單位內部控制體系的構建研究

孫國華

摘要：事業單位是我國社會主體的重要組成部分，其存在目的是為了執行國家制定的系列政策和法規，為民眾提供公共服務。本文對于事業單位構件內部控制體系的意義進行探究，重點對事業單位內部控制管理體系中存在的問題以及如何應對事業單位內部控制體系中存在問題進行研究，為完善事業單位內部控制體系建設貢獻一份力量。

關鍵詞：事業單位;內部控制體系;問題;對策

事業單位是我國特有的組織類型，通常是由政府組織設立的，不以盈利為直接目的為民眾提供教育、文化以及衛生等社會服務的組織，事業單位的良好發展對于社會的穩步前行以及社會安定有著極為重要的作用，對于我國持續發展有著較大的益處。

一、事業單位內部控制體系構建的意義

在我國經濟形勢不斷變化的今天，完善的事業單位內部控制體系對于事業單位的發展具有重要意義。事業單位內部控制體系構建是為了實現事業單位的控制目標，通過采取相應的規章制度和手段，對事業單位中存在的活動風險進行防范與控制，進而有效規避事業單位中的經濟浪費與資源浪費等等。健全完善的內部控制體系的建設，能夠滿足事業單位改革發展的需求。事業單位需要承擔十分重要社會責任，且事業單位的主要任務是為社會服務，因此新時期事業單位的管理目標的側重點應該落實在為社會公眾服務方面，進而為人民群眾提供相應的社會服務。事業單位構建的內部控制組織結構，能夠通過明確設工作人員的崗位責任，來提升工作人員的專業素質和個人能力。完善的內部控制體系，能夠規范單位內部控制工作，實現單位內部經濟活動的管控。從社會發展建設角度來看，構建事業單位內部控制體系能夠加快事業單位改革發展的步伐，嚴厲打擊貪污腐敗等此類的違法犯罪行為，維護社會穩定，為構建社會主義和諧社會貢獻其應有的力量。

二、事業單位內部控制管理體系中存在的問題

（一）缺乏健全的內部控制制度

內部控制制度是貫穿于事業單位所有的經濟活動之中，通過對決策、執行以及監督進行全面控制來實現。但是很多事業單位的內部控制體系雖然有初步框架，但相關內容仍較空泛，如有關資產管理以及崗位設置相關的內部控制制度并不完善，許多事業單位在建設內部控制體系時，僅僅依靠財務部門進行構建，并未對事業單位的組織結構以及業務特點等相關情況進行實地調查，導致所制定的內部控制體系缺乏合理性以及針對性，單位各部門之間工作缺乏有效的連接，事業單位的內部控制管理效率水平不能提升。

（二）內部控制組織機構設置不合理

我國財政部出臺的《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對于事業單位內部控制組織機構的設置有著明確的要求，規定事業單位應當設置獨立的職能部門來阻止協調內部控制的管理工作，但在我國的事業單位并未得到有效執行，大多數事業單位即便設有獨立的內部控制單位，也僅僅是依靠規章制度以及內部控制流程來發揮內部控制的作用，并未設置相應的職能部門或是賦予相關部門相應的控制職能。

（三）內部監督作用不明顯

事業單位的內部控制管理過程中缺乏有效的內部監督和外部監督。在規模較小的事業單位中，并未設置獨立的內部監督機構，導致對于事業單位的財政、紀檢以及審計的監督力度不夠，對于內部監督不能發揮應有的效用。審計監督是內部監督體系十分重要的一環，在事業單位的內部控制管理工作中審計監督力度不夠，導致事業單位的內控工作收效甚微，同時也會給單位的內部管理工作帶來極大的困擾。

（四）內控制度執行性差

個別事業單位的內部控制存在著走過場、走形式的情況，內部控制管理執行過程中，部分管理人員并未按照相應的制度進行管理，而是以領導的意見為主，無視內部控制的規定程序。此外個別事業單位的內部控制制度存在著抄襲和照搬其他事業單位內部控制制度的情況，導致該事業單位的內部控制制度，在執行過程中由于不符合事業單位的實際情況，造成內部控制制度的執行力度較低，難以有效發揮內部控制制度應有作用的局面。

三、事業單位內部控制體系中存在問題的對策

（一）構建健全的內部控制制度

事業單位要以《行政事業單位內部控制規范》的要求為基礎，同時根據單位的實際情況和業務特點來制定和完善事業單位的內部控制制度，保證內部控制的設置能夠適應事業單位的實際情況。內控制度的設置要包含事業單位的所有經濟活動以及業務活動，明確各工作人員的崗位職責，防止各工作人員由于崗位職責不清，導致職責權限混亂的局面出現。此外還要細化工作人員的工作流程，提高內部控制制度的針對性。

（二）優化事業單位內部組織機構

為了保證事業單位內部控制制度的有效實行，就要設立獨立的職能機構來負責組織協調工作，因此明確職權職責，建立合理內部組織機構必不可缺。為了保證內部組織機構人員能夠切實執行職責，就要實行崗位責任制，幫助內部組織機構人員了解內部控制工作的責任與義務，進而根據機構人員的結構層次來劃分機構人員的內控工作責任，明確各機構工作人員的職權職責，讓每位工作人員能夠恪盡職守執行內部控制工作。內部組織機構的建立需要在三個原則的基礎上構建，其一，保證內部組織機構公開性，要將內部組織機構的工作職責落實到每一位機構工作人員上，保證機構工作人員權責設置的合理性，機構工作人員的工作內容公開透明性;其二，保證內部組織機構的牽制性，需要了解的是，要做到單位內部組織機構上的各崗位能夠互相牽制，保證內部組織機構的各工作人員能夠做到互相牽制，互相監督;其三，保證內部組織機構的效能性，要對事業單位的內部信息進行收集分析，為內部控制計劃的制定提供參考依據，以便于內部控制工作的效用能夠最大限度的發揮。

（三）加強對事業單位內部控制的內外監督

事業單位的內部控制監督機構需要有懂財務、懂法律、懂經濟等諸多方面的專業人員來擔任內審機構的負責人，通過定期對單位內部控制制度的執行情況進行審計，來監督內部控制制度的執行情況，察看內部控制是否完善，內部控制崗位設置的是否合理。其次內審機構負責人要正確認識內部審計的重要性，保證內部設計的獨立性以及權威性，加強對外部財政、審計、紀檢監察方面的監督力度，加強對事業單位實施內部控制的監督，加強與外部監督部門的溝通與協調，通過監督信息共享形成內外監督合力。

（四）完善內部控制執行機制

內部控制制度并不只是為了制度建設，更重要的是為了通過執行制度來管控事業單位的業務活動以及經濟活動，有效預防和控制事業單位發展過程中可能存在的風險，因此內部控制制度的執行是內部控制制度發揮效用的關鍵環節之一。因此在內部控制制度執行過程中，需要嚴格按照制度制定好的職責權限辦理相關業務，保證各崗位業務有著關聯性，達到相互制衡的作用。還要建立專門的部門和崗位來對內部控制制度執行情況進行監督評價，讓內部控制制度有效落實。此外還要加強各部門之間的內部控制信息交流，實現重要經濟信息的共享，推進信息系統建設。

四、總結

總而言之，在現階段事業單位的內部控制制度的構建和執行極易影響事業單位的發展，因此事業單位的目標要落在內部控制制度上，探究事業單位內部控制體系存在的問題，并采取相應的應對措施進行改善，明確單位內部控制的目標，加強單位內部控制內外監督的力度，創造良好的內控環境，對推進事業單位的健康有序發展起著極為重要的作用。

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