超越預算模型在IP行業中的應用

劉燕

【摘要】在IP行業中建立有效的預算管理體系，全面提升企業的預算管理水平，是一項非常艱巨又充滿挑戰的工作。預算在具體實施的過程中往往會出現實際與規劃的差異。在當前各類行業競爭激烈的背景下，特別是新興行業，傳統預算已無法滿足現代企業的預算管理要求，此時企業應根據自身的實際情況積極引入超越預算模式，該模式在國外運用較早，也在企業管理中發揮了重要優勢。本文將以A公司作為研究對象，分析其內部預算管理中出現差異的成因，以及將超越預算引入A公司的契合點，提出具體對策，從而提升企業管理的整體水平。

【關鍵詞】IP;預算管理;超越預算;成因

一、研究背景

預算管理是企業實現目標管理、把控公司業務流程的重要措施之一。預算管理的作用主要體現在以下三方面：第一，為實現企業的戰略目標提供保障。預算管理就是將戰略目標進行細化分解，最終使分解指標成為企業管理者和員工都能夠執行的具體工作目標，同時將責任明確到每一個部門、每一個員工，做到全員參與，并且通過預算相互傳遞組織中的信息，促使企業實現資源優化配置、企業決策層能及時掌握更完整準確的信息，確保企業戰略目標順利實施。第二，預算管理在其控制管理的過程中能及時發現經濟活動中存在的異常情況并予以及時糾正。企業可以借助于預算數據與實際數據的差異，發現企業在生產經營過程中存在的漏洞并，構建預警機制，對于在經營發展中出現的問題必須積極采取措施予以糾正，確保經營活動不偏離預算。第三，預算實施情況能夠作為各部門業績考評的依據。預算指標可以作為企業各部門與全體員工的業績考核指標，企業通過對預算執行過程的監控與預算目標的實現情況對各部門進行業績考核，而部門內部亦可以根據部門內的任務目標實現情況對部門員工的業績進行考評。通過考評，對相關部門和人員予以獎懲，提高員工工作積極性，同時完善的考評制度能為企業帶來更多的收益，員工嚴格執行考評制度，能確保經營目標的按期完成。綜上所述，可見預算管理在企業經營管理中的重大作用。

IP全稱為“Intelligence Property”，也就是知識產權或知識所屬權，它包括完整故事或某一概念。知識產權是一定時間內權利人勞動創作所得的財產權利。當前IP產業涉及到網絡文學、影視、音樂、動漫、周邊商品等眾多領域，已經形成了初步的產業鏈。目前IP行業為朝陽行業，其帶來的利潤增值空間極為廣闊，因而備受學術界與實務界的關注?？缃缛诤鲜荌P行業最重要的特征，它的發展是一種產業鏈融合式的發展模式。因此，對資源的整合開發、產品的推廣營銷能力要求更高。IP行業的商業價值來源于粉絲經濟，即指IP行業的盈利不僅受到知識產權自身創意價值影響，還需要大量粉絲支持。就目前IP行業的行業狀況而言，各大IP產品的粉絲保有量通常較高，這在一定程度上能降低公司的運營風險與營銷成本。IP行業企業在其經營過程中在預算管理方面常出現實際與預算差距較大的問題，如何加強預算管理，縮小兩者差距，進而控制企業的成本與支出，是IP行業企業亟待解決的問題之一。

二、IP行業預算管理中差異成因分析

（一）考評激勵機制不健全

目前，大多數IP類企業的預算管理中僅設置年度考核指標，月度、季度均未進行考核，導致預算指標在執行過程中形同虛設，以致業績指標與預算指標差異過大且無法及時采取措施調整，嚴重影響企業戰略目標。目前的IP行業的預算管理多以事后控制為主，前置及全過程管理相對輕視，沒有達到監督效果。此外，預算管理評價未與薪酬激勵機制相掛鉤，沒有制定明細的獎懲制度，考核之后亦沒有及時對優秀員工進行獎勵，導致員工逐漸失去積極性，考核流于形式。

（二）預算管理信息化程度不高

預算管理包括多方面的工作，比如業務管理、財務管理、資金管理、信息管理等等。如今是信息高速發展的時代，對現在的企業在信息管理方面提出了更高的要求。IP行業發展迅猛，企業規模通常較大，旗下子公司眾多，要編制的預算報表數量大。由于信息化水平不高，在預算數據的編制、上報、審核、合并等過程中需要耗費大量的人力物力，給財務預算人員帶來了巨大的壓力，而且在這些環節中容易出現各種問題和差錯，無法做到及時對預算和實際的差異成因的分析，造成信息不對稱，影響預算的實施、控制、監督的效果。

三、超越預算模型對IP企業預算管理的價值提升

A公司隸屬于IP行業，為知識密集型的行業。A公司是目前國內最大的IP品牌化運營及服務提供商，2009年獲得了美國品牌Paul Frank的單品項授權，開始了品牌運營的道路，并在中國率先確立了潮牌的概念，引領了潮流板塊的行業細分道路。A公司的商業模式圍繞著IP品牌化運營及服務為核心，緊密連接著研發、設計、生產、物流、倉儲、品牌管理，致力于打造IP生態產業鏈。在預算管理體系的設計與實施過程中，經營頗多。其預算管理體系的完善主要得益于其在預算管理的過程中對超越預算思想進行了很好的執行與實踐。

（一）超越預算的特征

第一，預算目標與績效考核相分離。超越預算模型的一大特征為其將預算目標與考核評價相分離。確定預算管理目標時，往往會涉及到收入、成本等指標的考量，但在績效考核時并不針對目標實現與否，而是與橫向可比公司團隊、競爭對手進行比較或者部門內部與過往績效進行縱向比較，其目的在于改善預算管理、幫助員工調整工作方式，這樣的方式能使得考核與評價更為科學、合理。

第二，強調分權思想。超越預算強調分權方式，與傳統的控制方式完全不同。在以部門及員工明確各自的職責，達成各自的業績為前提，公司將權力賦予給各層級員工，讓其充分發揮其優勢與專業技能，獨立作出專業判斷、參與決策制定，進而達成公司目標。這種方式的特點在于可以讓有能力的員工在廣闊的平臺上充分發揮潛力，自身通過努力不斷取得進步，能嚴格執行各項決策。

（二）傳統預算管理與超越預算管理契合點

新的超越預算體系的搭建，會受到公司特性、網絡信息環境、各個預算主體對體系的要求等三方面因素的影響。想要突破目前的預算管理體系，必須在超越預算管理與傳統預算之間尋找契合點，具體如下圖所示：

（三）超越預算模型的優點

第一，超越預算能夠順利實施公司戰略。超越預算管理首先強調企業在制定決策時，授予員工一定的權力，讓員工了解決策的原因，重視員工的利益，使員工發揮主觀能動性，共同參與制定。當企業所處的外部環境發生變化時，及時采取措施，防范風險。

第二，超越預算更能激發員工工作創造力并調動員工積極性。傳統的預算管理方式在設定預算目標時會出現部門與部門之間互相扯皮的現象，在考核時也會出現類似的現象，影響了預算管理的效果。而超越預算在考核時，一方面將相對指標作為依據，將考核和市場環境相結合，比如強調企業對市場競爭情況的了解程度、明確自身的市場地位等。另一方面，采用了綜合性的考核方法，以綜合指標為依據，要求每個部門和員工都要了解企業的性質和企業的發展過程，還能防止相關人員操作預算指標，防止短期的財務數據缺乏真實性。超越預算從整體上提高了企業的預算管理水平。

第三，超越預算有利于企業環境適應性強，持續創新。超越預算的管理模式有很多優勢，可以彌補傳統預算的缺陷。比如，當市場環境發生變化時，傳統預算難以和企業的戰略目標相結合，對資源難以進行優化配置。而超越預算可以很好的幫助企業重新搭建組織架構，及時調整發展目標;能及時根據環境變化，重新梳理與之相匹配的流程，呈現一種動態化的方式，使企業資源的配置更加優化科學。這種動態的管理方式更加靈活，彈性比較大，對企業根據市場變化實現績效管理具有重要作用，更有利于扁平化管理，也讓員工獲得相應的權力，以及滿足客戶的需求，實現創新，提高預算管理水平。

（四）超越預算管理的應用——以A企業為例

第一，以平衡計分卡實現戰略和預算的連接——保證以戰略為導向。預算管理目標必須以企業發展戰略為導向。A公司在發展中在積極的追求市場占有率，因此，企業還需要加大對人力資源的管理，吸收更多創新型人才，提高產品的質量，提升客戶的滿意度，增加市場份額，增加競爭優勢。

在制定預算目標時，A公司可以引入平衡計分卡，對戰略目標進行分解。從企業持續價值最大化入手，把戰略目標分為財務、顧客、內部流程、學習成長等方面。財務方面的目標一般有擴大銷售額、提高盈利能力、降低成本、縮短應收賬款周轉時間等。而擴大銷售額與提高盈利能力的目標是聯系在一起的，可以進一步分解為完善客戶關系、提高決策反應速度、建立信息管理系統等。這些目標的層層分解可以使平衡計分卡得到應用，使業績考核更加易于操作。

第二，預算目標與考評激勵分離——預算制定快速，盡量消除預算博弈。由于個人利益的存在造成傳統預算中存在種種弊端，而超越預算模式把預算目標與個人以及團隊考評脫離，有效杜絕預算博弈行為。在兩者分離后，企業可以建立滾動預算調整機制，使預算管理更加科學有效。IP行業的特殊性也要求企業能夠快速根據市場、行業以及客戶需求等具體變化及時調整預算指標。而滾動預算編制方法可以把年作為預算期，按月進行滾動預算。A公司在編制2019年的預算，可以其對第一季度內外部的環境變化預測會相對具有較高準確性，可以直接編制各項的月度指標，而其他季度則以編制季度指標為主。在第一季度結束后，企業可以根據該季度的內外部環境變化對下一季度按月進行預算編制。這種滾動編制的方式不僅方便企業及時調整預算目標，還可以促使預算編制部門對預算的執行情況進行全方位的動態監督與分析，對提升預算目標的執行效率具有重要作用。

第三，促使資源配置優化，提供按需分配保障。企業的資源配置能力對生產成本與效率有重要影響。為了優化資源配置，企業可以對各項經濟活動進行分解。在分解經濟活動時需要考慮不同作業的替代性、企業的獲利情況、客戶價值等，對這幾方面進行必要性分析，將具體作業分為增值與非增值兩種。在此基礎上，從作業質量、耗時時間、投入產出比幾方面進行增值效率的分類。A公司的高效增值作業中客戶調研、市場與行業調研等各項具體預算項目都是不可替代的，但是售后服務可以進一步提高。在明確各項具體預算的特性后，企業可以及時根據不同需求進行分配，優化資源配置的效率。同時，通過超越預算的管理方式，A公司的扁平化組織結構形成了各個組織之間緊密聯系的組織網絡，充分發揮整合資源的優勢，使企業成本得到管理。

第四，加強與超越預算相關的企業文化建設。在超越預算管理模式下必須建立以人為本，建立合作、共享、良性競爭的企業文化，使全體員工的工作積極性得到提升，使企業的人力資源得到最大化的整合利用的有效的企業文化。將經營目標融入到員工的日常工作中，最終促成經營目標的實現。A公司可以成立專門的預算管理改革組織，讓組織內的員工向企業全體員工宣傳預算管理的重要性。在此基礎上，企業可以開展宣傳教育工作，讓全體員工對預算管理與超越預算管理有一個全面的認識，并開展培訓工作，使員工掌握在具體工作中應用超越預算管理思想的能力。同時，制度改革小組還要積極的和不同工作崗位上的員工進行交流，充分了解員工在具體工作中遇到的問題。然后，改革小組的成員把這些問題匯總，再經過充分分析后采取有效改進措施，加強預算管理。

第五，完善的信息管理系統，提高決策速度。超越預算管理模式需要收集企業的內外部各項信息，內部的信息體現在企業經營管理的各個方面，外部的信息則是市場大環境的變化、同類企業的發展情況、國家的相關政策等。要想使企業內外信息渠道暢通，A公司必須建立完善的信息管理系統。把預算指標、績效考核、企業研究情況、行業發展現狀和水平等信息融入到系統平臺。

四、結束語

當前各類企業面臨的市場競爭都更加激烈，市場內外部環境的變化也更加復雜快速，這些因素都為企業的管理帶來了挑戰。因此，各類企業都需要積極的引入先進的管理理念，運用新的技術與管理工具提升企業整體管理能力。超越預算管理思想適用的范圍比較廣，可以對企業文化建設、管理效率的提升等方面發揮重要作用。所以，企業可以根據自身的實際情況采取具體措施，積極提升預算管理水平。