基于大數據分析模型的經濟責任審計方法應用

張曉霞

【摘 要】對于經濟責任審計而言，其事后審計的特點決定了其作用的局限性，項目涉及面廣、時間跨度長、審計抽樣難以保證，如何有效提升經濟責任審計的效率，實現“精準”畫像，大數據數據分析模型將有非常大的用武之地。

【關鍵詞】大數據;分析模型;經濟責任;IT審計

公司運用大數據分析思維，通過對不同業務和系統數據進行分析、挖掘，進而發現數據之間的內在聯系，建立系統數據分析模型，綜合運用IT審計、定時定期定量分析等方式，總結、歸納出基于數據分析模型的經濟責任審計方法。

一、審計目的

督促相關公司負責人勤勉盡職、廉潔自律，為公司使用、管理和評價干部提供參考。

二、審計重點

負責人任職期間，所在公司遵守國家有關法律法規及貫徹執行公司內部規章制度、工作部署等情況;與履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益情況;主要經營指標完成情況;資產、負債、損益的真實、合法和效益情況;有關內部控制制度的建立和執行情況;以及遵守有關廉潔從業規定等情況。

三、審計方法

（一）建立數據分析模型，梳理審計關注點

該方法密切貼合經濟責任審計框架內容，分為收入確認管理、重點業務管理、集團業務管理、資金收支管理、基礎管理等方面的各個流程，重點揭示公司運營發展中的高風險和關鍵環節違規行為，基本覆蓋了經濟責任審計的內容，具有審計適用性。

（二）多方采集基礎數據，深入了解數據之間關系

由于公司內部系統繁多，接口復雜，各個系統之間存在數據不一致、數據格式不統一、存儲周期短，或者保存不完整等情況。數據分析審計，數據獲取是前提，數據獲取的數量和質量至關重要。為保證業務數據的全面、完整、可用，一是對現有系統數據進行篩選、過濾、拼接;二是通過系統間關聯字段對數據進行整合、分析，定期導入系統分析平臺;三是對于非結構化數據，開發專用接口調用，進行批量導入或手工導入。

（三）依托數據分析模型，整合系統基礎數據

該分析模型對公司目前現有系統數據科學地進行整合分析，涉及BOSS、ESOP、SCM、MIS、應收稽核、報賬、合同及辦公等系統，系統數據分為基礎明細層和匯總條件層，匯總數據可連接至明細數據，匯總條件數據及鏈接數據支持導出，具有極強的可操作性。

（四）進行條件量化分析，繪制業務疑點輪廓

在數據模型中，對每個關注點根據制度規定、審計案例等標準設定了判定條件，一方面利用系統自動運算，自動篩選或生成疑點，另一方面審計人員自主進行數據挖掘，從數據層面了解風險狀況，進行遠程審計，為總體業務進行畫像，根據數據分析疑點匯總情況，列出各個審計關注點的判定條件。

（五）現場多途徑核對，揭示異常數據隱藏的實質

通過上述步驟后，被審計業務存在的問題和疑點基本到確認。為進一步深入了解，審計人員通過對業務數據、資金財務數據、基礎數據的整合，鎖定問題線索，現場多途徑進行查證、核對，揭示異常數據隱藏的實質問題。

1.將業務數據、業務流程、業務單據進行匹配核對，通過從業務申請、審核、審批、后續管理等環節的流程信息了解各環節的實際控制情況。對于重點復雜問題，通過與經辦人、管理人員訪談，確定業務的事實本質。

2.基于系統提供數據，審計人員運用職業判斷，采取“聚類分析”方式“敏感掃描”，鎖定異常經濟事項。與此同時采取突擊方式、暗訪方式實施現場審計，將“提供”審計資料變為“尋找”審計證據，獲取高價值的審計資料。

3.經濟責任審計中，例行檢查財務保險柜、庫房等，搜索審計線索，逐項甄別、梳理證據信息，排除“干擾”信息，并同步擴展關鍵性審計證據鏈，順藤摸瓜，以鏈條效應揭示問題。

四、預計達到的審計成效

1.擴大審計范圍，促成審計方法轉型

傳統審計通常在業務流程中尋找線索，在局部數據和現場檔案中發現問題，檢查手段較為有限。系統數據分析模型的建立，運用預先設計的預警實現對業務的持續監督，對經營數據的實時查證，風險信息動態監控，及時發現異常和疑點，實現非現場審計指引方向和路徑，現場審計“按圖索驥”。擴展了審計手段，使得審計范圍更加全面，從傳統抽樣審計向全量審計轉型，從傳統財務審計向IT審計轉型，傳統審計中覆蓋不到的范圍將通過數據分析得到重新覆蓋。從以前經濟責任審計以財務為重點的審計轉型為業務、財務、管理的全面審計。

2.提升審計質量，精準鎖定審計目標

來自不同系統的數據之間互相關聯，數據來源廣泛，系統數據“樣本=總體”的全數據模式，使審計工作可建立從整體到局部的審計思維模式，實現從大量手工作業到精準定位、有限樣本到全局數據篩選的轉變。與傳統模式相比，在全數據模式下開展審計數據分析，一方面使數據分析更全面，更接近真實的洞察力，在把握總體的情況下，更能鎖定重點，準確定位疑點;另一方面，規避了抽樣風險和從局部推算整體的局限性，使數據分析工作結果更加精準。

3.提高審計效率，快速多向擴大成果

在系統數據分析模型支持下，探索多視角分析、多專業融合、多方式結合、多技術運用的審計管理模式，是數據處理和分析相應時間大幅減少，審計人員可對多個類別、多個領域的數據同時進行分析、處理，更快捕捉到有價值信息，及時發現問題，使審計工作更有針對性，提高了審計工作的效率。現場審計以突擊檢查、背對背訪談、定性質疑等方式提取證據信息，坐實審計發現問題。

4.部門聯動協作整改，推進基層廉政勤政建設

從控制論的角度看，傳統內部審計效能的傳導機制是單向的，客觀上造成審計發現問題屢查屢犯的現象不斷出現，使內部審計對全量業務進行全時審計，為閉環管理模式提供了技術保障，通過閉環管理，在業務層面形成從發現問題苗頭到問題整改、業務提升的持續循環改進機制。