新形勢下高校個人所得稅存在的問題與對策

陳瑞林

隨著近幾年我國越來越重視科教興國，各高校教育事業的發展有所提升，高校教師的工資收入水平也不斷在提升，因此，各高校教師的個人所得稅成為現在國家關注的對象。本文主要通過稅收政策，教職工個稅扣繳等三個方面研究分析，各高校教師個人所得稅存在的問題，并提出了一些見解。

黨的十九大提出了我國發展的兩個重要環節，一個是為了實現第一個百年奮斗目標，要把發展重點放到全面建成小康社會上;一個是向第二個百年奮斗目標前進，全面建設社會主義現代化強國。。我國現階段大學生的入學率逐步在增長，而且，還有望在2020年增加到25%左右。為了適應競爭越來越激烈的國際社會，培養全面發展的國際性人才已經迫不及待，我國現階段的高等教育已經逐漸偏向普遍化。隨著高等教育面向全國學生，各高校教職工的收入也在不斷上升。本文，前人的研究成果在結合我國現階段各高校的稅收狀況進行了分析，并且提出了一些建議。

一、簡析我國高校個人所得稅現狀

高效個人所得稅主要包括狹義和廣義兩個方面，其中，狹義的高校個人所得稅是指教師的工資和勞務報酬所得。廣義的除了工資等以外還包含了高校教職工的薪金、學校聘請科研專家的費用、臨時工及勤工儉學學生的工資等。為了適應我國市場經濟的飛速發展，培養高等教育人才，實現社會主義現代化建設，近幾年，我國提出了一些可類似“科教興國”、“科教強國”的教育戰略。 為了培養更多有助于國家發展的人才，我國大量提高了教師的工資水平;為了使老師有更大的平臺對學生們進行科研項目的專研，各高校不斷建設了許多科技園;隨著國家對人才的需求量增加，各個高校實行了擴招制度不斷的增加生源，由此，教師的課時費也有所增加。正是因為以上的各種情況，所以現在高校教師已經成為了國家的高收入人群之一。根據我國國務院和國家稅務局發布的關于個人所得稅管理的相關法律表明，高校教師的已經成為個人所得稅重點監管對象。

二、列舉我國高校個人所得稅存在的問題

（一）納稅逃避的方式多樣化

1.科研課題經費的虛報虛領

隨著我國現在越來越注重學生新技術，新知識和新工藝的培養，很多高校教師因為具備這方面的優勢而擔任了越來越多的科研項目，因此，他們也獲得了越來越多的科研課題經費。當一個老師有多個科研課題也就意味著他擁有較多的課題經費，所以他承擔的個人所得稅的金額就會比較大。這就導致一些教師為了避免承擔較高的個人所得稅，就開始想辦法避稅。根據研究表明，一些教師采用的避稅方法主要有兩種：一種是，找其他各種合法的票據來冒充，比如，學生往返學校的交通費，食宿費和出租車等費發票;或者是他們本人及家人或者身邊朋友的一些生活中消費的發票。第二種借口，比如以讓學生輔導完成科研任務給他們一定的勞務費為借口，謊報學生人數。

2.分化專家勞務費逃避納稅

為了解決工作中的難題或者一些科研項目，一些高校會臨時聘請一些比較著名的專家協助完成工作，并且支付他們比較高的咨詢勞務費。這就使那些有較高的科研課題經費的老師有了一次逃避納稅的機會，這些老師會通過 多次給專家發放咨詢勞務費。每個月發放不超過800元的費用，通過這種方式，逃避繳納個人所得稅。

（二）扣繳高校工作人員個稅的突出問題

1.酬金申報系統的使用漏洞

現階段，我國大多數高校的酬金申報系統是與學校的財務管理軟件相匹配的，主要是用來統計類似上文中提到的科研課題經費承擔教師發生在學校的個人勞務所產生的個人所得稅。這種系統被高校廣泛使用，但是各高校能夠遵守國家相關稅法的員工卻非常少，其中教職工相關的勞務費方面的扣繳就沒有遵守這個規定，并且，遵守繳納的教職工的個人所得稅的扣繳數量也不統一。其次，很多高校的薪酬系統并沒有和稅務局的系統連接，導致很多虛假財務信息情況發生，致使稅務局無法得知真實情況。

2.小額酬金未納入扣繳范圍

對于小額費用的支付，大多數高校的處理方式很不正確，比如關于高校校教師監考學生計算機等級考試、四六級考試、護士資格考試等專業性的的監考費;部分學生補考的閱卷費用等，這些小型考試涉及的教職工比較廣，因此在發放相應的酬金時，到每個人手中的金額也就幾百塊錢，其次還有一些慰問費、職工困難補助、交通補助等費用的發放方式都是用現金的形式，這些小額的費用按其發放的性質考慮都是屬于教職工的勞動報酬，所以按照國家相關規定，這些費用的發放也因該加到教師的工資中再一起繳納相應的個人所得稅。但是大多數高校對這方面的處理比較馬虎，在他們看來這些小金額的費用可以不用加上，但是卻忽略了雖然這些費用的稅額較小，但是長期發展也會損害國家的稅收利益，并且也構成了偷稅漏稅的違法行為。

3.“禮品”未被納入個人所得稅

國家對高校的橫向科研經費制定了一些促進高校進行科研的法律法規，其中就包括支付一定比例的招待費，這部分的經費就可以不用被納入個人所得稅中。但是大多數高校在制定實際財務報銷的時候，會把一些“禮品”的報銷單據也納入了招待費中，因此逃過20%的個人所得稅。

三、 高校教師個人所得稅存在問題的解決措施

（一）建立健全相關稅收優惠政策

1.加大稅收優惠政策力度

我國現階段對各個高校的稅收要求相對比較高，為了改變現在高校個人所得稅存在的問題，國家應該對高校教育勞務服務方面的稅收提供一些優惠的條件，放寬條件限制。隨著現代先進科技不斷的被用于高?？蒲校⑶页砷L速度非?？?，因此一些高校通過結合本校的資源在科研發面取得了非常大的成就，一定程度上促進了社會市場的發展。由此得出，為了解決想階段各高校的個稅問題，國家應該從政策上出發，對高校的稅收提供一些優惠條件，并且不斷地加強對高校的扶持，解決高校個稅問題，提高國家的稅收效益。

2.完善捐贈者的稅收優惠政策

要想解高校的稅收問題，我國應該實施一些合理的減免政策，比如高校教職工的教育勞務酬金、項目研究的經費及學校其他的相關服務費用等。其次我們也可以借鑒美國對私立學校稅收的減免政策，只要是該學校是為了讓更多的學生學習而不是僅僅為了獲取利益，就可以免去他們的個稅。因此，為了更好地普及高等教育，我國應該效仿美國并結合我國的實際情況，對所有的學校都統一實行一個比較統一的稅收優惠政策。

（二）普及納稅知識，提升高校教師的納稅意識

高校教師是培養國家優秀人才的重要中流砥柱，一個文化素養極高的教師可以為國家培養大量的促進國家發展的優秀人才，但如果該教師沒有正確的納稅意識會為國家來巨大的損失，因此對高校教師進行法制相關知識的培訓，普及納稅知識是非常重要的，可以有效地提高高校教師的納稅意識和綜合素質。我國現階段很多教師對稅收沒有一個比較正確的觀念，在他們看來學校之所以扣繳他們的個人所得稅僅僅是為了從中獲取利益，因為在向稅務部門繳納個人所得稅的時候會返還個人所得代扣代繳的手續費，并且金額非常大。高校教師之所以會產生這種心理主要是因為他們沒有相關的納稅意識，對稅法沒有基本的了解，他們不了解相關的法律知識，因此在平時的納稅過程中會抱有僥幸心理，能不繳就不繳，并且當他們的這種行為被相關部門發現是就會將責任推卸給學校的財務部門。為了阻止這一情況的持續發展，學校的財務部門應該與國家稅務機關聯合不定時的對高校教職工進行一些培訓或者開展一些宣傳活動，將稅收中重要性傳授給教師，還可以將稅收的相關知識仔細的告訴這些教師，并且嚴明偷稅逃稅等違法行為發生后會產生的嚴重后果。使高校教職工能深刻的體會到納稅是每個公民應盡的義務，杜絕偷稅逃稅行為的發生，全面提高高校教師的納稅意識。

此外，對于那些偷稅逃稅的教師要嚴格處理，并且要加大執法檢查處罰。同樣的鼓勵那些遵守納稅法，按照國家相關法規進行納稅的教師，通過這種懲罰與獎勵并行的方式，使各高校教師時刻的體會納稅的好處與逃稅的壞處，保證稅收法律法規得到嚴格的貫徹執行。

（三）改進高校教職工的個稅扣繳建議

首先，擴大教職工的福利范圍。有一些高校會將教師的部分收入比如交通補貼、通訊補貼等納入學校費用支出，以提供公共服務的形式合理的減少教職工的個稅金額，有效地為高校教職工提供了一個良好的工作環境，并且還有效合理的規避了教職工的個人所得稅。

其次，通過合理的分期發放年終獎減少扣繳。高校教師在年收入方面相對公司來說構成有限，因為教師沒有很多的項目分成，而且大多數教師的收入主要是由工資還有一些小額的勞動酬金、年終獎及績效構成，所以一些高校會通過分期發放年終獎金的方式，減少教師每個月應繳納的個人所得稅，將其控制到最低水平，這種方式可以有效地減輕教師的個稅稅收負擔。由于高校的財務管理人員比較欠缺，所以不能將相關的稅收知識傳達給所有教師，因此這要求所有教師平時也應該多關注稅收方面的知識，發生問題時及時與財務人員溝通解決，最大程度降低損失。

最后，合理的利用個人所得稅手續費返還資金。對于如何有效地利用個稅手續費返還資金對于高校來說非常重要，大多數高校每年大約有十幾萬以上的返還金，很多教師對這些資金有所了解卻不知道這些資金的去處，不知道是被用于宣傳相關的稅收知識還是請專家給教職工培訓扣稅問題，對于如何正確的利用這筆資金很多高校還沒有一個正確的決策。

四、結語

高校教職工個人所得稅存在的問題很大程度上會導致高校的生存問題，并且還很影響國家的稅收效益，因此普及相關的稅收知識，提升高校教職工的納稅意識已經成為各高校關注的重點。為了更好的解決這個問題，需要國家制定相關的稅收政策，加大高校教職工的稅收優惠力度，減輕教師的個稅壓力，提高國家的稅收利益。（作者單位：四川省委黨校（四川省行政學院），區域經濟教研部）