制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

崔穎奕

[摘 要]近年來，隨著材料成本和人工成本的逐年攀升，制造業(yè)企業(yè)面臨著巨大的壓力，競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。全面預(yù)算管理理念的出現(xiàn)，可以幫助企業(yè)提升管理水平，有效地控制成本，合理配制企業(yè)資源，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用中還存在一些問題。文章分析了預(yù)算管理的困境，提出了提高預(yù)算管理水平的對(duì)策，以為制造業(yè)企業(yè)更好地實(shí)施全面預(yù)算管理，穩(wěn)步發(fā)展提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè)企業(yè);預(yù)算管理;財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.066

2018年年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，要推動(dòng)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，堅(jiān)定不移建設(shè)制造強(qiáng)國。制造業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)較大比重，其發(fā)展?fàn)顩r決定了我國的綜合實(shí)力。全面預(yù)算管理工作水平的提升，能夠解決制造業(yè)企業(yè)成本高、現(xiàn)金流緊缺等問題，幫助企業(yè)改善管理水平，有效控制內(nèi)部成本，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

1 預(yù)算管理的概念與作用

1.1 預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理綜合了現(xiàn)代管理的思想，在決策的基礎(chǔ)上，通過財(cái)務(wù)預(yù)算來控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)資源合理運(yùn)用，減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，是促進(jìn)企業(yè)在不斷增加利潤(rùn)的情況下穩(wěn)步發(fā)展的有效手段。近年來，大部分制造業(yè)企業(yè)已按照本企業(yè)的實(shí)際情況制定了全面預(yù)算管理制度。

1.2 預(yù)算管理的作用

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)重要的管理模式。

1.2.1 預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段

預(yù)算管理可以在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按照預(yù)定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.2.2 預(yù)算管理有利于提高制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理水平

隨著預(yù)算管理工作的推廣，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)工作。全面預(yù)算將企業(yè)事前、事中、事后內(nèi)容進(jìn)行控制與管理，使企業(yè)能全方位、全員參與管理，全面提高了企業(yè)內(nèi)部的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。

1.2.3 預(yù)算管理提升企業(yè)主動(dòng)性，增強(qiáng)市場(chǎng)適應(yīng)性

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)全員參與的工作，企業(yè)通過鼓勵(lì)、動(dòng)員全體職工參與到預(yù)算管理中，可以使企業(yè)管理體制不斷完善，促使企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，更好地適應(yīng)市場(chǎng)，從而能夠在大市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下獲得足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。

2 制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1 制造業(yè)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理沒有足夠的重視

大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，其余部門只起到配合作用，參與程度較低。而財(cái)務(wù)部門由于不了解當(dāng)前及未來市場(chǎng)的需求及產(chǎn)品技術(shù)等信息，因此其僅依靠往年數(shù)據(jù)編制的企業(yè)全面預(yù)算并不科學(xué)。同時(shí)，部分制造業(yè)企業(yè)并沒有考慮全面預(yù)算管理的“全面性”，從而影響了制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理水平，造成企業(yè)預(yù)算工作不嚴(yán)謹(jǐn)，流于形式。

2.2 制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

（1）預(yù)算管理體系不健全。部分制造業(yè)企業(yè)管理層不重視預(yù)算管理工作，造成全面預(yù)算管理體系不健全，也未設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)沒有專門的部門對(duì)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)出預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)出入較大的情況。

（2）預(yù)算工作與日常工作脫節(jié)。企業(yè)沒有制定相應(yīng)的考核制度，沒有統(tǒng)一的考核內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)聯(lián)系不緊密。企業(yè)并沒有認(rèn)真研究自身的管理方式，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力較差，影響了員工的積極性，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的良好作用。

（3）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算審批流程。部分企業(yè)審批權(quán)限不明，程序雜亂無章，企業(yè)隨意性較大，缺乏規(guī)范的審批機(jī)制，預(yù)算指標(biāo)約束性較差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠，無法起到預(yù)算管理的作用。

2.3 制造企業(yè)的預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

（1）制造業(yè)企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和市場(chǎng)需求作為基本出發(fā)點(diǎn)，但是目前制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制只是在以前年度成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減，沒有按照市場(chǎng)和客戶的需求進(jìn)行編制，沒有與自身的戰(zhàn)略發(fā)展相銜接，無法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。且其往往只重視當(dāng)前業(yè)務(wù)預(yù)算，忽視現(xiàn)金流預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確度下降。

（2）信息系統(tǒng)落后，多數(shù)企業(yè)仍采用Excel表格形式，數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，沒有實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理。企業(yè)信息化系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確，僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面預(yù)算的編制，影響了專業(yè)人員的判斷。這樣預(yù)算的結(jié)果將導(dǎo)致設(shè)計(jì)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的決策缺乏科學(xué)性和合理性。

3 制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理問題的解決措施

3.1 全面提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

（1）制造業(yè)企業(yè)管理層應(yīng)明確預(yù)算管理不僅是某個(gè)部門的責(zé)任，而需要全公司各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)。企業(yè)還應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理工作對(duì)公司發(fā)展的重要性，使員工對(duì)全面預(yù)算有正確的認(rèn)識(shí)，明確分工，提高企業(yè)員工工作積極性，各部門與員工間要加強(qiáng)溝通，保證信息渠道暢通，使全面預(yù)算管理工作能深入到公司各個(gè)部門。

（2）現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)信息的變化，依此制訂科學(xué)合理的全面預(yù)算內(nèi)容，據(jù)以把握將帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提早做好應(yīng)急準(zhǔn)備，帶動(dòng)公司全員真正理解全面預(yù)算管理的重要性。

3.2 制定完善的全面預(yù)算管理制度和考核制度

（1）企業(yè)需制定全面預(yù)算管理制度，尋找適合自身?xiàng)l件的管理模式，完善企業(yè)預(yù)算組織架構(gòu)，確保全面預(yù)算的有效實(shí)施。預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)涵蓋公司的管理層、執(zhí)行層，包括預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部及各職能部門，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)層層進(jìn)行分解，進(jìn)行細(xì)化，分解到季度、月度核算指標(biāo)，明確預(yù)算相關(guān)職責(zé)，確保預(yù)算的有效實(shí)施。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行審核后的年度預(yù)算，確保產(chǎn)品銷售、資金投資、成本費(fèi)用等重大事項(xiàng)的完成，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)采取措施解決出現(xiàn)的問題。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核制度，建立全面預(yù)算管理考核體系，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)制定合理的考核激勵(lì)制度，在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)目標(biāo)值與實(shí)際值進(jìn)行比較分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施。使預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)層到各職能部門，都能夠自覺自愿地予以糾正。通過完善的績(jī)效考核和激勵(lì)制度，設(shè)置系統(tǒng)的量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行監(jiān)督檢查與考核評(píng)價(jià)，職責(zé)分明，協(xié)調(diào)一致，從而有效地激發(fā)全體員工積極主動(dòng)力地參與企業(yè)預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作目標(biāo)。

3.3 選用科學(xué)的預(yù)算管理方法

（1）預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，會(huì)影響到企業(yè)的未來規(guī)劃與發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，參考現(xiàn)行的預(yù)算管理方法，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算、流動(dòng)預(yù)算等，選擇合適的預(yù)算編制方法。在預(yù)算編制過程中，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)準(zhǔn)確把握目標(biāo)方向，各職能部門應(yīng)將信息集中反饋到財(cái)務(wù)部門，同時(shí)要全面預(yù)測(cè)突發(fā)事項(xiàng)發(fā)生的可能性以及應(yīng)對(duì)措施，減少不可預(yù)測(cè)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利損失。

現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)力求精細(xì)化，要涵蓋整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)靜態(tài)、動(dòng)態(tài)以及現(xiàn)金流向等內(nèi)容?？梢酝ㄟ^編制月度滾動(dòng)預(yù)算，較為及時(shí)地了解企業(yè)現(xiàn)金流需求，承上啟下預(yù)測(cè)和指導(dǎo)資源配置;通過編制季度或半年預(yù)算執(zhí)行情況分析，比較各個(gè)指標(biāo)預(yù)算與實(shí)際情況之間的差異，對(duì)比分析將出現(xiàn)的問題及時(shí)整改，為年度如期完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）全面預(yù)算管理工作貫穿制造業(yè)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)流程，有效的信息系統(tǒng)能夠保證全面預(yù)算管理工作中數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)地傳達(dá)，保證企業(yè)全面預(yù)算的質(zhì)量。因此，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)，以細(xì)化預(yù)算時(shí)間和內(nèi)容，將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實(shí)到相關(guān)部門與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。使預(yù)算管理軟件與信息化管理系統(tǒng)相結(jié)合，真正做到對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的有效管理。例如，使用EAS等平臺(tái)，在軟件中將預(yù)算模塊編制到各月份、各明細(xì)科目，將細(xì)分的預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)比分析，以促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)提高工作效能。在實(shí)際操作中，還應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算審批制度，控制預(yù)算各個(gè)節(jié)點(diǎn)，避免出現(xiàn)越權(quán)、違規(guī)審批，提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效性。

（3）合理的全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效措施，科學(xué)的管理方法有助于全面預(yù)算的實(shí)施。企業(yè)要采用科學(xué)的預(yù)算管理方法，制定合理的預(yù)算管理方案，嚴(yán)格按照管理制度執(zhí)行，并能根據(jù)運(yùn)用過程中出現(xiàn)的問題靈活調(diào)整目標(biāo)方案，滿足市場(chǎng)和客戶的需求。先進(jìn)科學(xué)的預(yù)算管理方法要堅(jiān)持真實(shí)性、準(zhǔn)確性和重點(diǎn)性等原則，編制預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，將收入和成本支出控制在合理的區(qū)間內(nèi)，保證結(jié)構(gòu)合理，不謊報(bào)、不造假，充分體現(xiàn)預(yù)算的真實(shí)和準(zhǔn)確性。當(dāng)企業(yè)利益與目標(biāo)利潤(rùn)發(fā)生沖突時(shí)，以企業(yè)利益為重，突出預(yù)算的重點(diǎn)性。

4 結(jié) 論

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代管理工具，可以使制造業(yè)企業(yè)合理控制成本，有效增加利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)通過提高全面預(yù)算管理水平，可以協(xié)助管理層將日常的計(jì)劃、控制以及績(jī)效評(píng)價(jià)等工作處理得當(dāng)，提高企業(yè)工作效率。因此，制造業(yè)企業(yè)需進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理工作體系以使企業(yè)更有針對(duì)性地開展工作，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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