高校財務內部控制制度問題分析與對策探析

劉靜 李靖 曹志剛

摘要：近年來，我國的高等教育事業的發展在蒸蒸日上的同時也有著不少的機遇，但是財務方面的工作同時也帶來了很多困難與挑戰。目前對于高校財務內部控制制度很多高校的管理者并沒有認識到它的重要性，而且還存在著高校的財務監管機制不夠完善及相關的高校財務人員專業方面的意識程度還不夠等問題，這些問題直接會對高校的財務方面經濟效益和工作的效率產生十分嚴重的影響，文章根據內部控制制度進行分析并提出相應的解決措施。

關鍵詞：高校財務;內部控制制度;制度的分析及解決策略

很多高校的管理以及思想上在現階段沒有很好的適應現在市場經濟的新情況，尤其是高校的管理層他們對財務方面的管理工作的意識并不是特別的強，特別是在內部控制制度的建設方面更是存在著嚴重的不足，讓很多的漏洞與不足都出現在了高校的經濟管理活動中，如果想要有效的滿足高校的發展需求并保證高校的財產安全，那么就需要高校建立出一套科學有效的內部控制制度。

一、建立內部控制制度的必要性

（一）加強高校健康發展

我國高校隨著現在教育體制的不斷深入改革已經逐漸的脫離了靠國家財政撥款來辦學的狀況，并且高校的辦學模式也漸漸的進入了多渠道籌資的模式。越來越多的高校在進行教學科研活動的同時也對外不斷的展開了合資投資以及創辦校辦企業等經濟活動，因此各個方面都需要使用大量的資金來讓相關的活動可以正常有序的進行下去，針對于這樣大量資金的使用就需要高校建立出一套十分科學完善的內部控制制度。

（二）保障財物正常使用

高校中財務部門的相關工作就是和錢天天打交道，而面對這樣一大筆資金就很容易導致腐敗的現象出現，所以財務方面的內部控制制度就需要去制定出相關的制度來對財務的權利方面的問題進行監督以及約束，以此來保證財務權利的正常執行，同時對于相關的財務人員來說也可以很大程度上保證財務人員在面對金錢的誘惑的時候不會出現腐敗的現象，也可以嚴格的去執行財務方面的制度又可以去對財務的工作責任進行有效的明確。

二、現階段內部控制制度存在的問題

（一）相關的審計機制并不是特別健全

高校的財務和內部審計機制之間存在著十分重要的聯系，審計機制可以對高校財務的內部控制制度去進行十分嚴格的評價以及有效的監督。但是在實際的工作當中國家的很多高校在審計機制的建設上并不是十分的完善，甚至有些還存在著很多的問題與缺點，因此對于這樣的現象就在很大程度上直接的對高校財務內部控制制度所發揮的作用產生了十分嚴重的影響。所以對于高校財務內部審計機制不健全的方面主要就體現在了兩個方面。

1. 審計的范圍十分的狹窄

在現階段，國家的各個高校也都存在著很多現象，比如學校的規模不斷的增大，招生的人數不斷增多，甚至還有個別的院校也在進行著合并。所以對于高校財務審計而言還要對內部控制的各個方面去進行嚴格的監督，但是現在依然有很多高校的審計工作更加側重于學校的實際收支方面的情況，尤其是對學校的各種項目資金以及設備的采購方面的活動缺少更加合法的審計和監督。

2. 在方法上也十分落后

近年來，高校財務內部控制的發展隨著我國現在會計電算化的發展也不斷的發生了重大的變化，而且在財務內部控制方面也變得更加的復雜多樣化，針對這樣的現象也就要求高校的財務審計人員的專業素質必須要有效的提高。但是在實際情況下很多的高校財務審計人員并不能適應這種新時期的審計工作并且之前手工操作階段的形式也沒有更好的轉變過來，就算是通過了相關的培訓但是由于專業知識的原因提升的程度并不是特別大。

（二）相關財務人員在內部控制方面的意識不高

在一些高校中財務工作人員的綜合素質表現的參差不齊，尤其是一些財務人員沒有相對比較深厚財務理論知識同時在學歷上也不是特別高，在很大程度上不但造成了內部控制只是流于形式同時對日益復雜的財務方面工作的需求也并不能去有效的滿足，再加上一些高校的管理者對財務方面的認識不夠深入，對相關的財務人員也沒有給安排出更加專業的指導與專業的培訓，所以就在很大程度上讓相關的財務人員沒有對內部控制去進行更加深刻的認識。

另外對相關的財務人員而言還有一部分的人員對他們的工作并沒有足夠的責任心及耐心，不僅對財經法規表現出輕視的態度同時對待工作也更加的消極，特別是還會經常的掩蓋事情的真實情況，這樣的一些現象在很大程度上直接影響了財務方面信息所具有的真實性。

三、解決存在問題的相關對策

（一）對預算的管理去進行全面的強化

現在我國高校內部控制制度的重要方式就是預算管理，預算管理同時也是在保證資產信息真實以及安全的內部控制的基礎上才被逐漸的發展起來的，那么其中具體的做法有以下方面。

1. 將成本的意識逐漸的樹立起來并且將成本的管理理念也逐漸的引入其中，讓學校的市場競爭力用教育的低成本去進行促進，爭取在今后這個充滿競爭的教育市場中可以不斷的發展壯大同時也取得社會的效益并且獲得最好的經濟效益。

2. 同學校的發展目標之間相互呼應，把校內的綜合預算和部門的相關預算進行全面的融合最終得出全面的預算，同時全面預算也應該盡可能的做到既合理又科學，將預算工作中的盲目性去進行有效的避免。

3. 在校務方面的工作實行公開的制度，把相關的預算在每年年初向學生和職工去進行公布，關于預算方面的考核則是在年度結束后再去進行，通過進行公開的預算考核可以逐漸的形成以預算控制開支的內部控制制度。

（二）對相關財務人員內部控制意識去進行加強

財務人員就是財務方面工作執行的主體，一個高校如果對財務人員的內部控制意識去進行了有效的提高那么會在很大程度上直接影響這個高校內部控制制度的執行以及財務管理方面的水平，所以對于高校而言要對財務人員的內部控制意識的提升不斷的去加大力度。

所以在實際進行的時候不但需要去營造一個十分良好的財務內部控制環境的氛圍同時也要建立相關的宣傳活動以及培訓，把財務內部控制制度的理念深入到每個財務人員，以此來讓每個財務人員對內部控制制度的相關知識都有著更加充分地了解而且還能把這些知識都運用到實際的財務工作當中，最終的目的就是去實現實踐與理論的相互有效結合。

同時對于高校而言還需要去對財務相關的精英隊伍加大建設的力度，將那些具有業務能力強以及專業素質高的相關人才更多的招入過來，讓財務內部控制制度的管理水平可以在整體上去進行提高，如果想要有效的保證相關的財務工作去有序的發展下去，那么還需要所有的財務人員都要有著十分扎實的財務內部控制方面的意識。

（三）對財務內部的控制制度去進行完善

1. 資金方面的控制

主要包括了資金的支出管理制度以及收入管理制度，還有簽約合同或者是憑證等保管制度以及銀行賬戶的管理制度還有銀行款項的核對制度。

2. 控制重大的事項

所謂的重大事項主要就是指維護項目以及大小型基建的招標投標相關管理制度，其中還包括了學校的擔保以及對外投資發面，針對這樣類型事件的管理需要高校建立出專家評議和科學論證制度以及風險的分析與評價制度。

3. 控制會計的核算

對會計的核算進行控制主要就包括了會計科目和會計核算程序與體制以及各項財務處理方法還有會計相關政策的執行與評價監督審計等。

四、結語

總而言之，高校財務內部控制制度的建立與完善不僅和學校的全體師生的利益有著直接的關系同時也具有著十分重要的意義，所以對于高校而言應該做的就是不斷的提高管理者在財務方面的相關意識，并且強化財務人員的內部控制意識且建立出監督評價的體制以此來完善內部控制制度，同時采取相關的對策來完善財務預算系統，只有這樣做才可以從根本上去促進高校的長遠發展。

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