企業會計內部控制的問題與優化對策研究

李睿

[摘 要]企業在發展過程中，需要進一步提升內部控制建設水平，完善內部控制內容，使企業的競爭力不斷提升。企業內部控制工作的重要內容就是內部會計控制，這項工作有利于監督和管理企業的財務活動和會計工作情況等，這樣可以促進企業持續性發展。文章結合企業會計內部控制問題，提出具體的優化對策，促進企業健康發展。

[關鍵詞]證券企業;會計內部控制;企業管理

[中圖分類號]F275

市場的主體包括企業，企業有利于解決我國就業問題，促進國民經濟更好地發展。企業規模不斷提升，同時也暴露出企業內部控制問題，增加了企業面對的風險。在企業發展過程中，會計內部控制發揮著重要的作用，如果企業沒有落實會計內部控制工作，重大決策就會缺乏參考依據。當今市場環境越來越復雜，因此需要加強企業會計內部控制工作。

1 概述企業會計內部控制

1.1 含 義

企業會計內部控制工作可以保障企業財產和物質的安全性，因此財務信息的真實性和可靠性都是非常重要的，需要嚴格控制企業財務活動。企業會計內部控制可以有效監督會計內部工作，提升會計信息的真實性，使企業內部管理水平和效率不斷提升，有效預警風險。會計的反映職能和控制職能是非常必要的，通過反映工作可以將控制管理內容反映出來，將真實情況反映出來，保障控制管理工作的合理性。利用控制工作，可以保障信息的真實性，通過內部會計工作，合理處理會計信息，及時提出不合理的經濟活動，采取有效的控制措施。

1.2 重要性

企業會計內部控制可以促進企業發展，有效落實企業會計內部控制，可以更加便利的管控會計工作，保證會計信息的真實性和可靠性。此外在企業經營管理當中，利用企業會計內部控制可以使企業經濟利益和社會效益不斷提升，促進企業持續發展。順利開展企業會計內部控制，可以穩定我國市場經濟秩序，保證我國經濟的健康性，保障公眾的合法權益。

1.3 現 狀

當前我國有關企業內部控制制度的法律無法滿足市場經濟的要求，企業管理者和投資者為了追求更多的經濟利益，忽略建設企業內部控制制度，一些企業雖然建立了多項內部控制制度，但是在實行過程中流于形式，缺乏有效的執行力度。企業內部會計控制是為了保障會計信息的可靠性和真實性，合理支出和利用費用，執行國家的相關法律和企業內部制度，建立一套會計控制體系下企業的自我調節和自我約束。

我國在20世紀90年代就已經開始關注企業內部控制的重要性，政府不斷推行內部會計控制，已經獲得一定的效果，但是一些企業的內部會計控制還是不夠完善，例如企業發展缺乏風險評估意識、缺乏足夠的執行力、信息溝通過程不夠順暢、缺乏完善的監督體系等。我國經濟不斷高速發展，企業需要重視內部會計控制工作，完善企業內部會計控制，可以提高發展效率，適應全球經濟一體化下的制度要求。

2 企業會計內部控制的問題

2.1 缺乏會計內部控制意識

我國很多企業都非常重視生產和營銷方面，不夠關注內部制度建設和人員管理等方面，企業缺乏會計內部控制意識。在日常工作當中，完全由會計人員負責企業會計工作，沒有發揮內部監督的作用，無法保障企業會計信息的真實性和準確性，這也會在一定程度上影響到企業的經營決策。

2.2 企業缺乏完善的會計內部控制制度

很多企業缺乏完善的企業會計內部控制制度，甚至一些企業完全缺乏這項制度。很多企業的會計內部控制內容比較分散，缺乏細致的規定，不符合企業實際經營情況和管理需要，具有較大的制度約束性。例如，一些企業穩定制度沒有確定職責分離內容，崗位設置不合理，企業出納不僅提供管理資金，同時還要報銷工作，如果持有較大的出納權利，當出納缺乏職業道德時，就會導致企業承受巨大的經濟損失。

2.3 企業會計內部控制信息閉塞

企業需要設置信息交互平臺，幫助管理者清晰了解企業的各項財務情況，獲取經營數據，及時發現相關問題，幫助企業更快地實現工作目標。此外，其他部門員工也可以因此了解企業發展信息，促進業務發展，提升管理效率。但是企業會計內部控制過程中，因為信息溝通具有一定的封閉性，無法突出溝通平臺的作用。

2.4 企業會計監督功能不斷弱化

一些企業的會計監督工作缺乏工作力度，導致內部會計行為不夠規范，無法有效控制企業內部的成本費用支出，導致企業資產嚴重流失，引發出各種違法違紀的行為。一些企業工作人員沒有根據規范完成工作，一些企業主管和財會人員具有違法違紀行為，他們缺乏職業道德素養，在工作的過程中缺乏工作責任感，一些企業無法合理預算項目費用，導致資金利用率低。雖然大部分企業都開始重視內部會計控制的作用，并且制定了會計管理制度，會計人員需要根據基礎流程操作，但是單位不夠重視會計基礎工作，可能會胡亂填寫會計憑證，也沒有明確經濟業務科目，導致賬目過于混亂。此外，在編制會計財務報表的過程中，企業會計工作是非常嚴謹的，如果缺乏規范制度，會計人員可能會肆意編制，降低財務數據的可靠性和真實性，企業管理者決策過程中無法參考這些數據。

3 企業會計內部控制的優化對策

3.1 強化會計內部控制意識

企業管理層需要完善企業會計內部控制制度，在意識層面重視企業會計內部控制工作，端正工作人員的工作態度。利用行業交流和經驗學習等方式，強化管理人員的企業會計內部控制意識，支持會計內部控制工作的完善，管理人員需要嚴格要求自己，如果個人利益和企業利益出現沖突，可以主動犧牲個人利益，這樣才可以更好地管理其他工作人員。

3.2 完善企業會計內部控制措施

企業要想持續性發展，需要設置規范性的財務工作內容，企業在發展過程中，如果財務管理工作出現問題，就會影響到企業會計內部控制的質量。因此需要建立企業會計內部控制，利用合理的財務管理，明確相關工作人員的權利，使其可以履行自身責任，監督每個人和各個群體的行為，充分發揮出企業會計內部控制的作用，保證企業控制的效果。

建立企業會計內部控制體系的過程中，需要合理管控經營者，委派財務總監監督經營者，作為經營層的一員，參與各項重大決策，兩者互相發揮著制約和平衡的作用。企業所有者需要控制經營者，可以利用激勵和約束等方式，維護股東的利益。此外經營者負責制訂具體的決策方案，履行自身職責，實現公司財務目標。

會計人員需要履行會計控制職責，有效落實會計人員的財務和會計職責。一些企業的會計人員工作不夠認真，這是因為企業缺乏完善的會計內部控制，沒有落實相關制度的具體執行措施。因此需要確定會計人員的工作內容，完善管理流程。會計人員需要認真履行自身的工作責任，充分發揮出企業會計內部控制的作用。

3.3 優化企業會計內部控制的制度和方法

在企業采購階段，需要加強審核采購合同，保證采購資金的安全性，盡量降低采購的成本。明確各個部門的采購職責，由具體的部門和人員負責采購申請和審批等工作，例如在申請采購的過程中，倉庫管理人員需要統計企業的物資消耗情況，生產部門提出采購任務，倉儲人員協調具體的采購活動。采購申請遞交之后，財務人員開展詢價活動，確定采購費用，由企業財務部門審核相關文件。財務人員審核之后，可以由經理審批采購申請。選擇供應商的過程中，需要建立專業工作小組，綜合評價供應商的聲譽和貨品質量等，選擇優質的供應商。企業經營需要考慮資金安全，在管理現金的時候，只有專職出納才可以完成收入和支出的業務。在現金支付過程中，需要檢查原始憑證，憑證上要具備相關負責人的簽名。

3.4 完善財務信息系統建設

根據企業特點，建立財務信息系統，企業管理者可以獲取實時信息，及時確定企業發展過程中存在的問題，利用科技系統，可以保障企業會計內部控制的安全性。企業信息系統不斷發展，需要定期更新和改進財務運行和計算機系統，財務人員不斷檢查財務信息系統，持續改進財務信息系統，在最大程度上滿足企業發展的要求。

3.5 完善風險保障體系

企業的財會人員需要熟練運用各種專業性知識，了解相關法律法規，積極規避經營風險，控制好財務風險，尤其是稅務風險。此外，需要建立財政會計思維，綜合分析行業信息，挖掘各種經濟信息當中本質內容，并且可以說明本質內容。企業內部財會人員需要分析相關信息的發展規律，根據實際情況提出針對性的解決措施，企業財會人員需要具備接納性思維，提升企業財務風險的預防能力，協調企業財會人員的工作，每個財會人員都要建立一定的學習意識，利用工作實踐提升自身素質。企業需要建立風險保障體系，預先評估各類風險，設置專業的風險部門，有效評估可能會出現的風險，安排專業風險管理人員處理企業內外部的風險，保障風險管理人員的權利，使其可以將自身職責落實到實際工作當中。企業在決策之前，需要相應提出風險評測，保障企業穩定性發展，提升企業的競爭力。

企業需要優化內部控制環境，完善組織結構，分離企業的監督權和管理權，提升決策的科學性，領導人員需要重視企業發展，創新企業內部控制模式。優化配置人力資源，避免出現不利因素。

3.6 設置內控機構

在企業當中，需要完善內部審計稽核機制，可以外聘機構中的管理工作者，也可以在企業內部選擇工作人員，選拔員工的過程中，員工需要具備較高的管理水平，同時還要具備良好的綜合素質，落實企業機構內部控制管理工作，負責定期評價企業內部經營管理的相關工作，使企業財務風險控制水平不斷完善。與此同時，企業需要提高審計委員會的獨立性，使其不受外部影響的完成內部審計工作，落實企業內部控制工作，有效發揮出企業內部監督職能。此外，需要設置預算部門，監督企業預算執行的實際進度，順利開展各項預算管理工作，使企業資金利用率不斷得到提高。

4 結 論

綜上所述，當今企業會計內部控制還不夠完善，其中存在一些問題，需要提出針對性的優化對策，完善企業的內部控制制度，促進企業穩定發展，保障企業的經濟效益，提高企業的競爭力。

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