科研事業單位內控制度建設存在的問題及建議

李紫云 李卓陽

[摘 要]改革開放40周年以來，隨著國家科研管理體制的深化改革和不斷發展，各項規章制度日臻完善，建立完善的內控體系顯得尤為重要。文章通過研究科研事業單位內控制度建設的意義，挖掘存在的問題，針對問題提出建立健全內部控制體系的對策，旨在促進事業單位的健康穩定發展。

[關鍵詞]內部控制;科研事業單位;國有資產

[中圖分類號]F275

1 科研事業單位內控建設的意義

1.1 確保國有資產安全的同時提高資產的使用效率

科研事業單位尤其是公益類科研事業單位，對政府掌控的眾多資源進行管理和使用，肩負著實現公共利益最大化的重要責任和偉大使命，這就勢必要求科研事業單位做好國家資源的守護者，合理利用國有資產。只有建立健全內控制度才能對國有資產進行實時監督，防止出現配置不當、效率低下、違規處置等現象，從而確保科研事業單位更好地行使公共權力，提供公共服務，確保國有資產的安全并提高其使用效率。

1.2 推動科研事業單位反腐倡廉工作

近年來黨和國家高度重視反腐倡廉工作，要防止腐敗就必須用制度的牢籠來約束權力。健全的內控制度分別需要從單位層面和業務層面綜合考量，一是對權力運行進行制衡，通過執行“分事行權，分崗設權和分級行權”的具體規定，扼制滋生腐敗的根源。二是通過內控建設和廉政風險防范建設相結合的組合來大幅降低領導干部貪污腐敗的可能，確保資金安全、干部安全。

1.3 加強科研經費管理

科研事業單位的經費90%以上屬于科研項目經費，確保科研項目資金使用的科學、安全、高效也是科研事業單位工作的重點。但是目前科研經費的使用過程中存在著諸多不規范不合理的現象，一些按照“規定動作”建立的制度無法有效防范風險。內控體系的健全程度直接關系到科研經費使用的效率，一套完善的行之有效的內控系統會對科研經費管理起到事半功倍的作用。

2 科研事業單位內控建設存在的問題

2.1 對于內控的認識不夠全面，僅依規矩辦事

從《財政部內部控制基本制度（試行）》（財辦〔2014〕40號）頒布以及正式實施以來，各科研事業單位認真貫徹和落實相關內控部署，先后通過開展多種形式的內控工作來規范單位自身的內控管理，如內控基礎性評價和編制內控報告。盡管如此，對于內控的整體認識還較為片面，將內控與制定規章制定畫等號，往往止步于完成“規定動作”，做好“面子工程”而忽視了“里子工作”。簡單地將內部控制建設視為符合外部監管需要而進行的合規建設，執行力度不夠，規章制度僅僅是掛在墻上，沒有落實在行動上、落實在實處 [1]。

2.2 內控建設的設計和內控工作的開展缺乏專業人員

內控工作是一項繁冗復雜的系統工程，內控建設的設計內控工作的開展離不開人力、物力和財力，其中人力作為最重要的因素，人員配備的素質直接影響了內控體系建設的質量。絕大多數科研事業單位內控工作的開展一般都是財務部門負責，由于專業的限制，財務人員對于內控的專業知識的學習，對于內控體系的建設更是缺乏經驗，僅憑自己財務專業素養建立起來的內控體系也往往體現在對財務的內控上，無法形成各部門之間相互影響相互制約的聯動內控體系。

2.3 預算編制與執行存在偏差

科研事業單位預算工作是集預算編制、預算執行、預算調整等多個環節為一體的系統性工作，各環節直接環環相扣聯系緊密。預算編制是預算工作的起點，預算編制的規范性直接影響預算執行的順利進行。一方面，預算編制工作是由科研人員編制財務人員統一匯總，兩者缺乏溝通和交流往往造成預算編制缺少測算依據，規范性較差。另一方面，預算編制和預算執行工作分屬不同的科室，缺乏一定的技術手段控制執行偏差，造成了預算調整隨意性較大的后果。

2.4 政府采購預算與執行環節銜接不暢

《政府采購法》的頒布實施，為規范科研事業單位資產的采購提供了新的渠道，優化了財政資金的支付方式，保證了購進資產的安全高效。但是由于內控體系存在漏洞，政府采購過程中存在的問題也層出不窮。一是政府采購預算的編制缺乏準確的測算依據，編制缺乏主動性、及時性和規范性。二是政府采購計劃上報到執行之間時間跨度較大，執行的比率較低。三是對于達到政府采購限額的公開招標的工程、貨物和服務的報銷結算不能與非政采流程嚴格區分，導致政采預算和政采執行無法匹配。

2.5 職責權運行制衡機制不完善

建立健全的內控體系發揮了對權力的制衡作用，主要通過分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗等形式落地。但是大多數科研事業單位都不能有效貫徹落實該規定。一是科研事業單位編制人員數量達不到崗位設置的要求，不能實現崗位分開;二是對于關鍵崗位，工作熟悉的過程較長，定期輪崗在一定程度上降低工作效率，無法做到“因才施崗”。三是現階段權力的運行大多是人治的過程，缺乏一定的信息技術手段作保障。

2.6 各部門缺乏溝通交流

大多數情況下都由財務部門牽頭開展內控工作，內控工作的布置也是財政部通知下達到單位的財務部門，這就造成了別的部門的誤解，認為內控僅僅是財務的事，只要財務環節不出紕漏即可。事實上內控工作是一項系統工程，是需要單位領導負主要責任，財務部門起牽頭作用，紀檢部門做好評價監督工作，各部門積極配合通力協作的一項任務。

3 科研事業單位內控的完善對策

3.1 增強單位工作人員的內控意識

首先，要營造良好的內控環境。控制環境的好壞直接影響到內部控制的貫徹和執行，良好的內控氛圍也可以提高大家參與內控工作的積極性。其次，要發揮好“一把手”的帶頭作用。其他領導的觀念和一把手對于內部控制的態度決定了整個單位其他領導者及員工對待內部控制的態度，提高領導層面的認知度，有利于推進內控工作的實施。最后，要抓好內控工作的宣傳活動。積極組織科研事業單體相關人員開展內部控制基礎知識培訓，促使全員增強對實施《內控規范》重要性認識，強化內控意識，熟悉《內控規范》的要求和相關知識，形成開展內部控制的良好氛圍，掌握內部控制相關知識[2]。

3.2 提高內控工作人員的專業素質

內控工作人員素質的高低直接關系到內控工作的順利開展。一方面要“引進來”，建立激勵機制吸引技術過硬且道德過關的人員來開展內控工作，同時還要邀請內控方面的專家來進行講座，傳授一些好的經驗和做法。另一方面還要“走出去”，內控工作人員要不斷走出去學習前沿的內控知識，積累豐富的內控經驗，最終建立一支術業專攻的高效內控隊伍。

3.3 確保預算編制與執行的規范性和科學性

預算是科研事業單位開展經濟活動的首要環節，一是在預算的編制環節加大科研人員和財務人員的溝通，做好項目前期的測算和論證工作，提高預算的科學化和精細化水平[3]。二是要對經費預算執行情況進行實時監控，自上而下分解任務，責任落實到個人，確保經費開支的序時、科學、安全和有效，同時對于出現的偏差進行認真分析和及時反饋，做好記錄，為確保預算編制工作的科學合理規范打好基礎。

3.4 進一步規范政府采購工作流程

完整的政府采購工作包括政府采購預算的編制、政府采購計劃的上報、政府采購票據的報銷、政府采購執行的上報四個環節。規范政府采購工作流程一是要嚴格按照預算編制情況開展采購計劃工作，減少預算調整的隨意性。二是政府采購票據的報銷要和采購工作的執行填報一一對應，做好政采標記確保政府采購執行工作的及時性。三是采用一定的信息化技術手段，將相應規則鑲嵌到系統中，實現四個環節的環環相扣，做到應采盡采，凡采必報。

3.5 建立職責權運行制衡機制

合理完善的內控制度要求對權力運行進行制衡。一是要適當地增加編制人數，確保關鍵崗位能實現職責分離，對于確實不具備輪崗條件的崗位采用專項審查、審核等控制措施，減少弄虛作假和舞弊的行為發生[2];二是要對新員工進行輪崗培訓，提高員工對于不同崗位工作的適應能力，避免出現關鍵崗位人手不足，一人擔任不相容職務的情況;三是借助有力的信息化手段，系統設置不相容崗位并體現其職權，實現人治和法治的有效運行。

3.6 加強各部門之間的溝通交流

內控工作是科研事業單位一項具有復雜性、長期性、整體性的工程，需要投入大量的資金、人員和技術，同時離不開相關職能部門和業務部門的共同參與，財務部門，監督檢查部門，內審部門應該分工協作、各司其職、相互監督、相互制約，密切相互之間的溝通和交流，將各個部門之間的信息進行緊密的聯系，構建出一個整體化協調機制，保障科研事業單位之間的內部管理工作的不斷發展，共同做好內控工作[4]。另外，作為基層業務部門也要在日常的工作中提高內控意識，多參加內控相關的培訓，不斷為內控建設諫言獻策。

4 結 語

從我國科研事業單位內控工作的開展情況來看，內控建設是一項十分必要且需要長期堅持的工作，目前科研事業單位內控建設還存在不少的問題和漏洞，不斷提高管理者和負責人的內控意識，進一步采用信息技術手段助力科研事業單位內控建設，努力構建符合科研單位持續健康發展的內控體系任重而道遠。

參考文獻：

[1]鄭澤順.行政事業單位內控管理體系的建立與完善淺析[J].經貿實踐，2019（4）：216-217.

[2]禹建平.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].經貿實踐，2019（2）：69-70.

[3]王夢醒.農業科研事業單位財務內控制度建設淺析[J].安徽農業科學，2017，45（29）：207-208.

[4]王艷莉. 行政事業單位財務經濟活動的內控研究[J].中國商論，2018， 759（20）：89-90.

[作者簡介]李紫云（1991—），女，山西長治人，會計師，研究方向：財務管理;李卓陽（1992—），女，遼寧沈陽人，會計師，研究方向：財務會計管理。