關于完善城市商業銀行會計內部控制工作的思考

王忠海

【摘要】隨著我國金融市場開放不斷深入，城市商業銀行也面臨巨大挑戰，因此，城市商業銀行必須采取相應的措施，加強會計內部控制，不斷完善商業銀行會計內部控制工作，以保障商業銀行的正常運營。目前來看，城市商業銀行會計內部控制工作中存在一些問題，本文將深入探索這些問題，并提出相應的解決措施。

【關鍵詞】城市商業銀行? 會計內部控制? 思考

從城市商業銀行會計內部控制的工作開展來說，可以將內部控制工作分成兩大類，一是會計內部控制，二是內部管理控制。城市商業銀行在整個社會經濟發展中占據著比較特殊的位置，其主營業務是資金，同時，會計工作貫穿于資金運營的整個過程中，因而城市商業銀行想要及時解決工作中的問題，加強內部管理，就必須合理的進行會計內部控制工作。目前來說，為了保證城市商業銀行工作順利開展，我國許多城市商業銀行都探索出了適合自己的內部會計控制體系，推動商業銀行的持續健康發展。

一、會計內部控制的概念和原則

（一）會計內部控制的概念

會計內部控制是指，為了更好的保證會計信息準確無誤，保障資產的安全完整，確保法律法規和相關制度在工作中準確落實，城市商業銀行根據相關法律法規規定，同時兼顧實際情況而做出了一系列控制方法和解決措施。會計內部控制的基本形式是內部牽制，所以在開展會計工作時，可以對會計人員進行崗位劃分，明確相應的職責任務，使各崗位人員相互牽制，相互監督，盡可能避免在工作中發生操作風險和道德風險。

（二）城市商業銀行會計內部控制的目標

城市商業銀行會計內部控制必須要達到以下幾個目標。第一，規范會計行為。在開展會計工作時，嚴格規范會計行為，使會計信息得到更加安全的保證。第二，避免產生工作漏洞。在根源上消滅安全隱患，對會計工作進行嚴格監督，及時發現并解決問題。第三，保障資產安全，這也是十分關鍵的問題。第四，保證在會計工作中將相關法律、法規和規章制度的貫徹落實。

（三）城市商業銀行會計內部控制的基本原則

城市商業銀行會計內部控制必須要遵循的基本原則包括：合法性原則、規范型原則、有效性原則、及時性原則、全面性原則、授權分責原則。城市商業銀行開展會計工作時在嚴格遵循以上會計原則基礎上，可根據實際情況靈活調整工作形式，以利于會計內部控制工作的順利開展。

二、城市商業銀行會計內部控制存在的問題

（一）會計內控意識薄弱

在部分城市商業銀行中，管理人員和領導階層對會計內部控制工作的認識度不夠，會計內部控制工作沒有引起管理人員和領導階層足夠的重視。首先一點，認為會計內部控制工作的實質就是建立相關的規章制度，單是這一點，就忽略了會計內部控制工作，嚴重影響了城市商業銀行的發展。另外，一些會計人員和領導層認為，會計內部控制工作主要負責人的任務是審核和管理層面，與會計無關，這一點嚴重忽略了會計內部控制工作與會計的關系，也沒有真實的認識到會計的作用。其次，在一些城市商業銀行中，只重視對外部業務的擴展和對內部結構的控制，但忽略了會計風險防范和會計內部控制工作。除此以外，許多城市商業銀行只看重會計業務，畢竟這些能夠帶來經濟效益的業務工作，卻沒有對會計內部控制工作提起重視。

（二）監管政策研究滯后削弱了監管政策的有效性

銀行業安全網政策的目的是維護銀行業穩健運行。大量的理論研究和實證事實表明，缺乏監管政策協調效應的兼顧，一項監管政策在達到預期政策目標的同時，可能導致反穩定副效應。例如，美國存款保險政策在有效消除銀行恐慌和擠兌的同時，也導致了嚴重的道德風險。事實上，在銀行業安全網政策中，存款保險制度、資本充足監管、市場準入和退出、問題銀行處置政策之間，并非彼此完全獨立，各項監管政策之間存在較強的微觀反饋效應。只有充分兼顧這些政策之間的協調和搭配，才能實現預期的政策效果。這也正是銀行業審慎監管的意義所在。我國銀行業監管雖然已經有許多年的經驗，也經歷了問題銀行機構的風險處置，建立了相應的監管制度和政策，但由于長期的行政管理角色慣性作用，難以突破傳統的政策思維定勢，在監管政策的協調搭配方面還有待引起重視。比如，對中小金融機構的風險處置和隱性存款保證，加上我國銀行業資本充足管制的無效性，引起的道德風險問題是非常嚴重的。銀行監管制度要創新，更要考慮監管制度的有效性和政策效應。

（三）缺乏健全的會計內部控制監督評價體系

金融也是一門高風險行業，就目前來看，許多城市商業銀行中缺乏健全的會計內部控制監督評價體系，在社會不斷發展的過程中，城市商業銀行的業務面不斷擴展，在科技力量的推動下，監督的重心便從普遍工作和業務中轉變到對金融風險的防范，但當前城市商業銀行中的會計內部控制監督評價體系卻不能夠更好地適應監督中心的轉變。

（四）會計隊伍整體素質不高

城市商業銀行中的會計人員對整個銀行后續發展具有十分重要的影響，而會計內部控制工作是否能夠順利開展，與會計人員的素質有著密不可分的關系。當前，許多城市商業銀行中的會計人員素質水平參差不齊，國有商業銀行和股份制商業銀行中的會計人員對于專業和學歷水平要求較高，但一些 城市商業銀行中的會計人員的素質相對較低，同時對會計內部控制工作的認識程度較低。

三、加強和完善城市商業銀行會計內部控制的對策和思路

（一）明確各層次會計控制的具體目標，建立多層次會計控制體制

為了保證會計內部控制目標的實現，必須要在確定目標的基礎上將目標責任進一步細分化，并結合銀行實際發展，制定一個完善明確的制度體系，同時，還要建立一個多層次的會計控制體制，讓會計人員和工作人員之間互相監督，相互幫助，這樣也能夠在多個角度對體質體系進行分析和使用，推動會計內部控制目標更加具體化，將目標分配到每一位會計人員和工作人員上，以確保目標的實現。

（二）按照相互制約的原理，建立科學的會計內部控制體系

城市商業銀行必須要加大建立規章制度的力度，根據相關法律并結合自身發展水平，建立一個科學的會計內部控制體系，并在不斷的發展過程中，進一步完善制度體系。內部會計控制制度，不管是在城市商業銀行中單獨設置，還是在會計制度中加以體現，都要時刻保證制度的嚴謹性和實時可操作性。

（三）分析重點控制環節，完善會計核算程序

在城市商業銀行的工作中，會計是開展工作的基礎，會計核算成績在會計內部控制體系中占有十分重要的位置。城市商業銀行在管理中要以銀行業務的拓展和社會的發展為依據，進一步分析核算程序中的重點控制環節，然后制定一套嚴謹完善的會計操作程序和賬務處理系統，進一步推動會計內部控制工作的順利開展。

（四）強化會計監督檢查，防范風險隱患

在城市商業銀行中，必須要強化會計監督檢查，避免隱患風險的產生，首先要改進監督方式，在強化會計監督檢查時，不斷探索新的會計監察思路，尋找新的解決辦法，保證會計內部控制制度在工作中進一步貫徹落實。另外，要完善會計監督檢查的相應手段，正確運用計算機技術，將計算機技術與監督檢查相融合。其次，要建立健全相應部門，加強各部門之間的信息交流和資源共享，讓各個部門之間互相監督，從而進一步避免風險隱患的產生。

（五）進一步加強城市商業銀行的外部審計監管

城市商業銀行在不斷加強自身建設，完善會計內部控制制度的同時，還要不斷吸取并借鑒國際上商業銀行的優秀經驗，經常聘請一些優秀研究專家和管理人員對商業銀行進行指導，對會計內部控制制度和城市商業銀行內部管理制度進行進一步的補充和完善。除此以外，城市商業銀行的監管部門也要不斷加大對內部管控方面的檢查力度，以促進會計內部控制制度的落實。

（六）切實加強員工隊伍管理，提高員工素質。

商業銀行員工素質的高低，會直接影響到各項業務處理的質量，高素質的員工不僅是內部控制發揮作用的基礎，而且還可以彌補內部控制制度的不足。隨著金融創新業務不斷增多，服務領域不斷拓展，商業銀行內控隊伍素質不高已成為制約商業銀行發展的桎梏。如何提高員工素質呢？一是要牢固樹立以人為本的經營思想，切實把以人為本的管理理念貫穿于風險防范的全過程，充分發動和依靠廣大員工抓好風險管理工作。二是要加強思想政治教育。用先進的思想武裝人，用模范的力量帶動人，樹立人人遵紀守法的良好氛圍。加強對員工的行為管理，落實到領導和部門責任，做好宣傳、解釋、化解工作，多方面、多層次地將矛盾糾紛和不安定的因素化解在萌芽狀態。

四、結束語

伴隨著社會發展速度不斷加快，我國經濟的不斷深入發展，對城市商業銀行的要求也更加嚴格，因而，城市商業銀行必須不斷的加強自身建設，建立健全會計內部控制制度，推動會計內部控制工作的順利開展。遵循會計內部控制的相應原則，不斷探索適應城市商業銀行發展的方向和模式，并采取相應的解決措施和解決思路，解決城市商業銀行發展中存在的問題和隱患，實現會計內部控制目標，推動商業銀行持續健康發展。

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