規范企業內部審計與內部控制研究

周劍宏

【摘 要】內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務，目的是協助組織的管理成員有效地履行他們的職責，控制成本費用，達到服務于企業管理，最大限度地提高經濟效益。順應內部審計理論及實務的變化，內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。

【關鍵詞】企業；內部審計；內部控制；制度建設

一 內部審計在內部控制中的作用

1 內部審計可以優化企業內部控制體制建設

現階段對于企業來說，對企業內部的控制不能單單只是對于會計的控制，還要包涵企業經營管理控制以及對可能出現的風險的控制等各個方面。除此之外，企業的內部控制也離不開良好的企業內部環境因素的背景支持，所以，企業對于風險的評估是具有重要意義的，這需要有良好的信息溝通，還需要有效地內部監督機制來保障。內部審計工作的開展應該通過企業的全面預算管理以及財務管理來實施，評估其有效性以及合理性，并依據問題提出建議及對策，對企業內部控制中存在的問題加以整改，逐步完善內部控制過程，并促進企業各類管理制度的完善，以此達到預防未被發現的內部管理風險，使企業內部管理更加高效，更加科學合理，促使企業的內部控制體制有更好的發展趨勢。

2 內部審計可以加強企業對風險的合理控制

企業在進行生產經營活動方面的管理時，需要對企業每一個生產活動管理部門中的業務活動中可能存在的風險進行準確的評估。內部審計的機構應該結合企業的實際情況，規定時間在企業的各項重要業務中預測風險并評估風險，以實現企業的發展目標，同時提出對風險管理的建議及對策，對風險管理的信息加以識別、篩選，以此來使風險管理信息流通更加順暢。在企業的內部控制管理中，負責內部審計的工作人員應該可以合理運用正確的審計方式，這樣使得企業內部對風險管理的控制的監督審查更加便捷，主要檢查企業是否對可能發生的風險進行了預測，是否創建了風險管理機制，是否規定時間對企業的生產經營、財務資產管理進行評估預算。企業可以依據內部審計對企業產生的影響能力來評估企業內部風險管理的體系，并努力增強企業內部風險管理意識，以此來規避企業經營活動中可能存在的風險。

3 大數據時代下內部審計能夠促進企業信息的良好溝通

企業在日常生產經營管理中，應該創建相應的信息流通與交流的控制體系，這樣才能使各部門和相關人員明確了解其職能的范圍及主要工作內容，企業應運用企業領導人員辦公會議、生產經營管理討論會以及經營管理情況的溝通和交流等各種形式對企業內部經營管理信息進行溝通與交流，并對企業內部經營管理趨勢進行分析評估，運用所得信息來進行風險評估，商討并確定處理風險的對策，優化企業生產活動的管理，并找出其中的問題，運用有效地解決辦法來克服這些問題。企業內部負責審計的工作人員在進行內部審計時也要運用有效的審計方式，結合企業自身實際情況，按照一定秩序來進行安全監督檢查，

4 內部審計可以加強企業的內部監督

企業的內部審計中，相應的生產經營部門以及職能部門應該制定相應的內部監督管理制度，以此來使內部監督中的職責分配加以規范。企業內部審計人員也應運用合理的審計程序，結合企業的實際職責分配情況，檢查企業內部是否有健全的內部監督體制，我國現階段的企業進一步意識到內部審計機構與企業中各個領域的管理機構各自在企業的內部監督系統中的崗位職責范圍，各部門需要承擔的各種責任以及企業相關領域人員是否履行了其職責范圍內的監督職能。企業應該將企業內部監督全面貫徹于企業的生產活動的管理中去，并能及時發現企業內部管理中的缺點并加以改正。企業中的內部審計要求企業的內部控制系統的創建伴隨著對企業實際運行情況的監督檢察，以此來逐步優化企業內部控制體系的建立，并為此重要過程提供有效的建議，并以此來保障企業生產經營活動符合法律法規要求，有效地規避企業內部控制管理中的風險，逐步推動企業的發展目標的實現。

二 實際工作中內部審計與內部控制存在的問題

由于企業自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環境等問題，企業的內部審計工作在執行中還存在一定的困難和問題。具體表現在：內部審計工作停留在審計的最初層次。企業內部審計在我國審計工作中處于主導地位，其工作水平和發揮的作用，反映了我國內部審計的總體水平和發展趨勢。近年來，企業在推進內部審計轉型與發展中，發揮著重要的作用。內部審計機構的設置層次決定了處罰力度，內部審計機構設置的層次越高，權威性越大，內審 的作用就發揮得越充分，否則內審的作用和權威性就很難發揮。內部審計行為的導向上對風險關注程度不足。內部審計除了關注傳 統的內部控制之外，對有效的風險管理機制和健全的公司治理結構也應日益關注。正是存在這樣的需求，一種以內部審計的主體組織的內部控制為基礎、同時考慮公司治理在內的、以組織整體風險作為審計重點的審計――風險導向內部審計應勢而生。

三 強化內部審計工作，能有效防止內部控制失效

針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。根據各部門的特點，建立管理全程遞進式的監控措施。即在企業的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽制，所以業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上。內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周 期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險。將起到重要的作用。加強內部考核的力度，使內部審 計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用。并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核

四 企業內部控制制度――現代風險導向內部審計與內部控制

內部審計作為內部控制的組成內容，發揮著對內部控制執行情況進行監督和評價的作用，是對內部控制的再控制。內部審計是內部控制的控制環境、監督等要素的 重要組成部分，是對中小企業日常經營活動控制的再控制。盡管中小企業可以通過外聘中介機構和專業人士評價，行政主管部門監督檢查等外部的監督檢查，以及包括會計監督在內的部門的日常控制，但對這些日常活動控 制的全方位的不間斷的再控制，則只有內部審計才能做到，因此，內部審計對于完善內部控制具有不可替代的作用。內部審計控制是內部控制的基本方法之一。在內 部控制系統中，董事會、各級管理層甚至一般員工，都是內部控制的主體。在這一過程中，內部審計負責對有關業務流程內部控制的充分性、有效性進行認定、評價，提出糾正問題和改進控制的建議。內部審計作為對中小企業內部控制監控的專門機構，通過對內部控制適時持續的監測、評價，保證了內部控制按預期進行，并根據實際情況的變化而進行合理的調整，為內部控制機制的有效運行提供了保障、維護的作用。

參考文獻：

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（作者單位：貴州電網有限責任公司）