大型建筑施工企業稅務風險管控探討

梁小平

摘要：大型建筑施工企業在經營過程中，面臨著各種稅務問題。本文對大型建筑施工企業稅務風險管控進行深入的研究和分析，并提出可靠的建議，以供建筑施工企業對稅務管理和風險控制工作進行參考。

關鍵詞：施工企業;稅務管理;風險控制

近年國家對基礎設施建設的投入較大，我國建筑施工企業得到迅速發展，同時，關于建筑施工企業偷稅、漏稅等納稅違法報道不斷，全國稅務稽查工作重點也一直集中在房地產、建筑、交通運輸等行業。全面實施“營改增”背景下，大型建筑施工企業需要加強對稅務風險的管理和控制，從而在更加復雜的環境中有效規避稅務風險，促進企業的健康發展。

一、建筑施工企業稅務風險的定義及管控的意義

1.稅務風險的定義

在建筑施工企業經營發展過程中，如果其納稅行為不符合相關稅收法律法規的規定，發生應納稅而未納稅或是少納稅的問題，就將面臨補稅、罰款、加收滯納金甚至是刑罰等處罰，不僅會使企業遭受經濟損失，更會給企業的聲譽帶來嚴重的損害，進而影響企業的健康和長遠發展。此外，如果企業的經營行為所適用的稅法不準確，對相關的優惠政策沒有充分運用，導致企業多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔，就會增加企業的稅收成本，減少利潤，對企業的經營發展也具有不利影響。

國家稅收具有固定性、無償性和強制性特點。這就決定了納稅風險具有不可避免性特征，但在企業的經營發展過程中，可以通過科學有效的稅務管理和控制工作，有效降低稅務風險發生的機率，為促進企業的健康發展、可持續發展做出有效的保障。

2.大型建筑施工企業稅務風險管控的意義

首先，在施工企業經營發展過程中，對稅務風險的有效控制，是企業管理者對企業風險開展管理控制工作過程中的重要內容，而稅務風險也是企業風險中的重要組成部分，對其管理和控制水平的高低，對企業的整體發展和正常運行，具有非常重要的影響。通過科學合理的管理和控制措施，能夠有效降代并減少企業風險，將企業的損失降到最低，最大限度的實現企業的安全運營，從而消除企業的后顧之憂，確保企業的生產活動的正常進行，為實現企業的可持續發展做出有效的保障。

其次，在施工企業的經營發展過程中，加強對稅務風險的管理和控制，是確保施工企業經營目標能夠順利實現的重要保障措施。施工企業的經營活動是以盈利為目的而進行的，因此對稅務負擔必須要高度重視。在施工企業的經營工作中，做好稅務風險管理和控制工作，能夠為施工企業創造一個健康的發展環境，從而促進施工企業的穩定發展，還能夠促進些企業利潤穩定增長。而在施工企業發展的過程中，應對市場經濟環境的變化做出重大決策時，往往也會涉及到稅務問題，自然也存在風險。特別是在考慮適用的稅收法規和優惠政策方面，其風險發生機率比其他稅務風險更高。此時就需要施工企業對稅務工作做好籌劃和風險管理，從而有效規避稅務風險，使企業的決策合法合規，促進施工企業的健康發展，為實現施工企業的可持續發展奠定基礎。

二、大型建筑施工企業稅務風險管控存在的主要問題

1.稅務風險管理機制不夠完善

大型建筑施工企業大多建立了一定的稅務管理制度，但是相關機制往往不夠科學、完善，在實際稅務風險管控中存在許多漏洞和問題，無法有效規避稅務風險，對企業的健康發展起到的保障作用有限。部分企業設立了專業的稅務風險管理部門，但其主要職能就是負責報稅，沒有針對稅務風險采取有效的管控措施。同時稅務管理人員的專業水平參差不齊，嚴重影響了大型建筑施工企業的健康經營和發展。

大型建筑施工企業跨區域經營項目較多，稅務主管機關位于各工程項目所在地。各地稅務局可能對政策理解不一，存在著地方稅收法規不健全，執法行為不規范，執法口徑不統一的風險。企業稅務管理工作比較困難，因此更需要建立科學完善的稅務風險管控機制。

2.稅務風險防范意識較為淡薄

隨著我國市場經濟體制越來越成熟，建筑施工企業在發展過程中面臨的市場競爭愈發激烈，利潤空間也受到擠壓。很多企業受到經濟利益的驅使，納稅積極性不高，加之缺乏稅務風險意識，對稅務風險防范的觀念較為淡薄。部分建筑施工企業，尤其是基層項目對稅務風險的認識不足，認為稅務管理就是企業按時繳納稅款，只是財務部門的工作。實際上施工企業經營發展過程中涉及到的稅務問題是極為復雜的。

3.內部控制存在問題

大型建筑施工企業由眾多具有不同職能的部門構成，內部組織機構較為復雜。特別是財務核心方面的工作，更是涉及眾多因素，面臨的情況更為復雜。在建筑施

工企業的內部管理方面，受到觀念的影響，不同的企業其內部管理方式具有很大的差別。而大型建筑施工企業的稅務風險管理和控制工作是非常容易出現漏洞的，在企業的內部管理工作中，很容易發生操作差異，導致出現稅務風險，對企業的健康發展造成嚴重的影響。

三、大型建筑施工企業稅務風險的控制策略

1.建立科學完善的企業稅務管理制度

建立科學、完善的企業稅務風險管理制度，是大型建筑施工企業對稅務風險實施有效管控，從而保障企業健康發展的重要措施。要制定完善的企業稅務風險管控制度，首先要對企業所有涉及稅務風險的基礎業務工作進行梳理，從而對各個業務流程過程中的稅務風險制定行之有效的控制措施。其次對已有財務管理制度中涉及到稅務風險卻缺乏有效管控措施的內容進行完善，全面掃除稅務風險管理的盲區。此外，還要建立合理健全的薪酬制度、福利費發放臺賬等，在這些制度中加入涉稅條款，從而有效提高施工企業的稅務風險管控能力，防范稅務風險。

2.提高大型建筑施工企業內部稅務風險意識

企業領導及員工對稅務風險管控意識水平的高低，是影響大型建筑施工企業稅務風險管控質量的重要因素。因此必須提高大型建筑施工企業領導及全員的稅務風險管控意識，由上至下加強稅務風險管控的學習和宣傳。特別是直接管理稅務工作的財務人員，必須要對經濟業務中涉及的稅務風險進行深入的研究和分析，從而為企業規劃及決策提供有力的支持，有效范防稅務風險。

3.加強財務會計基礎工作建設，規范賬務處理

企業的財務會計是日常稅務管理工作的主要執行者，因此要在大型建筑施工企業中加強稅務風險管控，就必須要加強財務會計基礎工作建設，對賬務加強規范化管理。同時還要要求財務人員必須不斷加強專業知識和技能學習，及時掌握國家、地方相關稅收法律、法規的變化，進而及時調整企業的稅務風險管理制度，從而有效避免稅務風險，促進施工企業的健康發展。

四、結束語

企業要長遠發展，必須要提高對稅務風險的重視，采取有效的防范措施，加強稅務風險管控。大型建筑施工企業在發展中應充分考慮形勢變化，結合自身的稅務工作狀況，積極探索有效的稅務風險管控策略并加以使用，使得稅務管理工作得到高效落實，滿足企業發展要求。

參考文獻：

[1]何天星.建筑施工企業稅務風險管理研究[D].西安科技大學，2014.

[2]劉愛珠.國際工程稅務管理與風險控制分析[J].財經界，2018，（17）：123-124.

[3]蔡陽春.“營改增”全面實施后建筑施工企業稅務風險與控制[J].中國總會計師，2017（1）：106～107.