淺議公立醫院內部控制建設的重要性

李二虎

摘 要：新醫改方案明確提出構建健全的內部控制體系是現代公立醫院管理的重要任務事項。而現如今，醫院正面臨著巨大的挑戰，如何調整成為人們熱議的話題。本文主要分析公立醫院內部控制，重點分析其面對的困難，并結合實際情況提出幾點具體措施，希望能為公立醫院的內部控制發展提供參考。

關鍵詞：公立醫院;內部控制建設;重要性

一、公立醫院內部控制

1.內部控制概述

內部控制這個詞在我們生活中出現的頻率越來越高，那么，什么是內部控制呢？內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對各項經濟活動的風險進行防范和管控。本文將主要講述公立醫院內部控制，它是醫院的內部管理系統，主要由五個要素共同構成的，這五個要素都是為了更好地完善醫院里面的內部管理制度，并且分析存在的問題，提出相應的措施。

2.公立醫院建立內部控制體系的必然性

隨著醫改政策的實施，公立醫院在醫療救治環境、藥事管理、醫療服務管理等方面向公眾遞交了一份相對較完美的試卷，但其內部控制的評價與監督非常薄弱，這是由于在建立內部控制體系方面剛剛起步的緣故。醫院決策層、管理層和其他人員共同實施，為了防范和管控經濟風險而建立的內部管理，各層次實現相互牽制，相互制約的內部控制制衡機制。因此，公立醫院內部控制體系一定要建立健全，這樣才有助于其發展。

二、公立醫院內部控制的重要性

1.對管理層面的角度來看

（1）有助于內部控制對醫院風險的判斷及把控。內部控制對于醫院進行管控具有重要作用。按照相關要求，管理層需要全面、系統和客觀地評估醫院所存在的風險，并采用正確的方法對風險進行判斷和分析，以規避和降低風險帶來的損失，提出解決風險方案，為內部控制五要素之一的風險評估與管控。

（2）有助于對議事決策制度的完善。目前，公立醫院的議事決策制度有許多不完善、不健全的地方，重點表現為突出體現某個人的作用，從而使得一些重大事項、重大決策都出現一定的弊端。對于此類現象，只有建立內部控制制度，才能很好地解決。這要求我們要按照要求，建立相應的制度，這樣能夠直接避免某個人權利的過大，內部控制制度將監督權、執行權和決策權相互分離，形成制衡，因此有助于醫院的議事決策制度發展完善。

（3）有助于崗位責任制的完善。在我國，公立醫院內部人員眾多，相應的崗位也很多，而在一些關鍵崗位中，設置完善的內部控制制度，有利于醫院能夠對具體職員在每個環節都能進行明確的分工，從而使得這些職員相互監督、相互學習。

2.對醫院指導作用的重要性

（1）有助于提升醫院資金管控的安全性和效率性。現如今，醫院資金安全成為我們思索的問題。內部控制對不相容崗位相互分離的制度要求，對資金審批人的授權批準方式、權限和相關責任進行規范，從而防止出納人員一人辦理貨幣資金業務的全過程，并定期核對醫院的現金和銀行存款，做到賬實相符。由此引起醫院對資金使用的重視，從而使得每個部門都合理的使用資金，這樣就可以促進資金在經濟活動中取得綜合的平衡，以此提高資金的安全。

（2）有助于醫療成本控制，公共服務水平提升。公立醫院在近年來的發展情況來看出現了很多的問題，主要由于國內大部分醫院選擇的醫用材料價格偏高，從而提高了醫療成本，超出了老百姓所承受的范圍。在公立醫院采購環節的各個關鍵控制點和控制措上內部控制對此進行了明確，從而將醫療成本降低在百姓的接受范圍內，由此可以極大減少醫患之間的矛盾，不斷提升醫療服務滿意度。

（3）有助于公立醫院預算管理的完善。當醫院在編制預算時，往往期望能夠獲得超過實力情況，更多的資金支持，卻不從醫院的實際情況出發，對預算執行情況缺乏分析，沒有遵循科學的預算編制方法，由此可見在缺少監管的情況下，缺乏監管程序。對于這一現象，內部控制給出了很好的答案，其對預算的各個環節都進行了規范，由此，大大降低了投機取巧的違規行為，提高預算執行的有效性。

（4）有助于醫院管控資產，預防資產的缺失。公立醫院里的管理部門有著許多明確的任務，這些任務的建立，都是為了能有效管理醫院的資產，每個部門都有相對應的信息，由此可以有效管理資產，掌控資產，防止其流失。

三、公立醫院內部控制建設中的困難

1.醫院經營環境不斷變化

隨著時代的發展，醫療改革的進程也不斷加快，醫院所面臨的管理和經營環境發生了翻天覆地的變化，醫改已經進入了“深水區”，這對我們來說既是機遇也是挑戰。鼓勵民間資本進入醫療行業、醫保支付方式的改變，這是從宏觀層面來說，將加大公立醫院流動性風險，增加醫療行業的競爭。而從微觀層來看，由于公立醫院管理的制度、手段和理念的落后，目前提質增效是管理者必須解決的問題。

2.操作指南在醫療行業內部控制中的缺失

在行政事業單位內部控制規范實施后，作為教育行業行政事業單位的內部控制頂層設計――《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》被教育部第一個研究制定出來。強烈的行業特色是公立醫院所處的醫療行業的特點，在各個方面都需要更專業和更適用的具體的指導方法。而國家頒布的試行規范主要對經濟活動提出了指導意見，而專門行業類的內控實施具體操作指南，在醫療衛生行業中尚未發布過。

3.管理意識不足

公立醫院管理者大部分為專業業務出身，普遍存在著對內部控制建設的責任主體不明確的問題。認為該項工作僅與審計、財務等部門相關，對內部控制建設的重視、經營管理專業知識等方面沒有深入理解。而內部控制體系建設有一個重要的條件，就是擁有良好的內部控制環境。如何將其建設好，這在我國公立醫院內部管理層上還沒有具體有效的辦法。

4.不完善的監督機制

醫院不重視內部控制建設，管理思維老陳、落后，將直接導致了控制環境、控制監督考核體系、控制組織不完善或缺失等方面問題，都屬于內部層面的問題。內部監督表現于形式，故而難以達到內部控制建設的目的。在外部層面上，對于醫院的監管，醫院主管部門側重于醫療業務指標、滿意度和醫療質量等方面，因此相對于對醫院內部控制建設、執行情況考核和內部管理就少之又少，雖然上報內部控制自我評價結果，按照醫院財務部的要求去具體執行了，但卻大多無實質性內容。醫院內部控制建設工作推進緩慢，而內部工作人員不積極、不主動，主要都是由于外部監督的缺乏造成的。

四、推進公立醫院內部控制建設的措施

1.醫療行業內部控制細節的完善

醫療行業主管部門，需要結合體現風險防控意識、公立醫院的公益性、社會市場條件等具體情況，充分體現公立醫院公益性、專業性、服務性等行業特點，研究制定公立醫院的內部控制體系，從而達到內部控制目的，全面推動醫院管理水平的提升。

2.醫院內部控制環境的改善

四大原則和五大要素是行政事業單位內部控制建設和實施的具體體現，第一大要素是控制環境，一般包括人力資源政策、權責劃分、治理結構、機構設置、醫院文化等內容，這是所有其他內部控制組成要素的基礎。由此，醫院文化和醫院精神應被醫院作為核心，建立內部控制建設組織架構，做好人員系統培訓工作，完善人力資源培訓體系，提高管理素質和履職能力。

3.注重業財融合，以一體化為目

提高防范財務風險的能力是標推動內控建設與實施內部控制的一個重要目標。業務構成復雜、資金量巨大是公立醫院存在的問題，因此，公立醫院為構建、提升和推動內部控制管理水平，應重視業務與財務動的有機融合。然而實現業財融合，醫院必須統一思想，打破部門壁壘，并且轉變機構文化、組織模式、行為方式和思維模式等，切實將內部控制的管理貫穿于經濟業務行為的每一個環節。

4.合理分配人員的職位

在我國，內部控制有著嚴格的要求，就是不同崗位的員工之間，在每個環節，都需要相互交流、相互制約和相互監督。根據這這一特點，就需要醫院相關部門對關鍵崗位和關鍵環節進行不斷完善，在關鍵崗位方面提出具體的條件和要求，從而對其崗位進行明確的劃分，不僅如此，還要加強有關人員的專業培訓，確保崗位人員合法合規履行職責，并且醫院應抓住國家對醫院人事制度改革的時機，積極培養人才。

5.職業化管理醫院管理人員

完成內部控制建設并使之行之有效的必要條件是先進的管理意識。近年來，事業單位管理人員隊伍建設受到國家的高度重視，并因此不斷發布相關文件，由此可知未來公立醫院管理人員職業化將是必然趨勢。醫院管理走向科學化、精細化的重要保障，就是需要醫院管理隊伍提高管理專業技能和水平，使得內部控制建設得以有效的開展和實施的保障。

6.內部監督體系的完善

要想實現內部控制的目標，就需要提升內部控制建設的水平，這是一個漫長的過程。不同的政策、環境都會對內部控制活動產生不一樣的結果，內部控制建設的一項重要保障就是建立良好有效的考核機制和完善內部監督，為確保內部控制有效性，控制制度應隨要素的變化而變化。所以就需要我們不斷完善醫院的內部控制，形成一套良好的內部控制體系。

五、結語

目前，醫院內部控制建設已經進入了關鍵時期，建立符合公立醫院的內部控制體系，既需要公立醫院內部予以高度的重視，也需要不同的部門，不同的崗位將基礎工作做扎實、做牢固，同時，也需要合理分配人力資源，制定好完善的制度，職業化管理醫院管理人員，由此實現持續發展的目標。

參考文獻

1.李梅.新醫改背景下公立醫院內部控制完善措施研究.財會學習，2018.

2.張月新.新醫改背景下醫院內部控制存在問題及對策.行政事業資產與財務，2016.

（責任編輯：王文龍）