內部控制建設存在的問題及對策

彭艷麗

【摘要】隨著經濟全球化進程的不斷推進及經濟發展水平的日益提高，各行各業的企業在經營運轉過程中所面臨的競爭壓力也呈現出與日俱增的趨勢，因而如何順應市場發展規律，提升企業行業競爭力成為了每個企業發展過程中所必須考慮的問題。企業的內部控制工作作為企業管理工作的重要組成部分，是保障企業穩定發展的重要前提，同時也是衡量企業發展情況的重要標志，因而加強企業內部控制體系的建設是十分必要的。但結合我國企業經營過程中內部控制工作的實際開展情況而言，其中依然存在著較多的問題，因而本文以此為基礎對這些問題進行了簡要闡述，并提出了相應的對策建議。

【關鍵詞】企業經營;內部控制;體系建設;現存問題;對策建議

在當前的市場競爭模式下，企業的內部控制已經成為了一個全球性的話題，企業要想實現更快更好地發展，就必須不斷地對企業內部控制的建設工作予以完善，從企業的各方面協調加強內部控制工作的開展力度，保障內部控制工作效益的全面發揮。

一、企業內部控制建設的現存問題

（一）企業內部控制意識不足

從企業內部控制的具體內容來說，內部管理工作不僅應當包括對企業財務安全的保障工作、還應當包括對企業經營風險的預估工作，從而保障企業當前經營環境及未來經營環境的盡可能穩定。但在企業的實際運行過程中，很多企業的管理人員在對企業內部控制工作內容的認識方面還存在著一定的偏差，對企業內部控制工作的認知停留在簡單的財務控制及日常業務管理控制層面，且在企業內部控制工作開展過程中投入的資金和精力也十分有限，由此導致企業內部控制建設工作的開展受到較大的阻礙，無法促使企業的內部控制工作滿足當前市場形勢下的新要求。

（二）內部控制體系不夠完善

由于受到企業管理人員內部控制意識不足的影響，大部分企業在經營過程中未建立完善的內部控制體系，具體地來說這種不完善性表現在組織結構的不完善及相關制度的不完善兩個層面。就組織結構的不完善來說，雖然部分企業已經建立了董事會等領導機構從事企業的監管控制工作，但在企業的實際運營中，這些機構卻往往被淪為虛職，而缺乏具有工作實效性的機構對其工作予以協調。而另有部分企業甚至連必要的監管機構都未設立，內部控制建設未得以合理開展。就相關制度層面來說，不少企業并未對內部控制工作的開展予以明確規范，由此導致內部控制工作的開展流于形式或雜亂無章，致使企業內部管理漏洞的出現。

（三）內部文化建立意識欠缺

企業內部控制建設工作的開展也必須依賴于企業文化的建設，這是由于在具有優秀企業文化的企業內部，企業人員都必然具有勤奮努力等各種優秀品質，從而也就會更好地接受企業內部控制工作的規范及約束，保障內部控制工作效益的更好發揮。但在當前企業的實際運行過程中，在企業內部文化的建設層面卻存在著種種問題，其中最為首要的問題是企業往往將大部分精力置于企業經營效益的追求上，而忽視了企業文化的建設工作，導致企業良好文化環境的營造受阻;其次，隨著市場環境的不斷發展變化，企業所面臨的風險越來越多，因而在開展企業文化建設活動的過程中樹立充足的風險意識也是保障企業內部工作更好開展的必要條件，但大部分企業都忽視了這一要點，導致了企業抗風險能力較差的不良后果。

（四）內部審計工作權責分離

內部審計工作作為企業內部控制工作最重要的組成部分，對于改善企業的財務狀況及盈利能力具有重要意義。但在企業內部控制工作的實際開展過程中，內部審計工作卻并未得到其應有的重視，未在企業運營的過程中發揮其應有的關鍵性作用。以重慶嘉利建橋燈具有限公司為例，企業內部存在嚴重的內部審計工作權責分離的現象，企業內部審計工作的開展缺乏完善的制度及流程予以指導，審計工作開展人員身兼數職且審計專業化素質有限，當審計工作發生問題時缺乏明確的追責途徑，由此導致內部審計工作的開展混亂失效。這也是當前我國企業內部審計工作開展過程中存在的普遍問題。

（五）人力資源分配不夠科學

企業內部控制工作的開展需要企業員工作為主體及人力資源支撐，且企業每一位員工的工作開展情況都能對企業內部控制工作的成效起到影響作用。隨著企業管理工作開展水平的不斷提高，在人力資源分配方面的政策已經得到了較為完善的建立，但其中仍然存在著一定的不足;其一，企業員工配置過程中權責不對等現象的存在制約了員工工作開展的積極性;其二，企業員工獎賞偏重于物質層面，而忽視了對員工精神獎勵的重視;其三，企業員工的招聘要求及培訓力度不足，導致企業人員內部控制意識及能力無法跟上企業的發展，由此制約了企業內部控制建設工作的開展。

二、企業加強內部控制建設的對策

以我國某企業為例，是一家電售后服務企業，家電（以電視、冰洗、空調為主）安裝、維修、清洗保養及銷售延保產品、周邊配件、增值產品等為主，在不斷發展的同時，自身內部控制也出現了與其他企業一樣的共性問題，其通過不斷的優化，使得企業得以健康運行，簡要分析如下。

（一）科學樹立內部控制建設認知

企業內部控制建設認知的樹立是企業內部建設工作開展的重要前提，因而必須將科學樹立內部控制建設認知作為完善內部控制建設的基礎予以實行。具體地來說，企業管理者及領導者在這一過程中應當樹立帶頭作用，首先帶領員工提高內部控制認知思想高度，明確內部控制工作開展的實際內涵及重要意義;其次應當積極引領員工樹立內部控制工作執行意識，在明確自身職責及任務的基礎上落實內部控制工作的開展;最后應當定期對員工實施內部控制建設的思想教育，使其內部控制思想理念始終跟緊市場發展變化的步伐，保障企業內部控制效益的發揮。

（二）完善建立企業內部控制體系

完善有效的企業內部控制體系的建設是保障企業內部控制建設工作高效開展的基礎，只有在建立完善體系的前提下，企業內部人員才能按照相關職位分工及具體制度實現相互協調配合，從而保障企業內部控制工作得以環環相扣地落實。而要建立完善的企業內部控制體系，需要從以下幾個方面著手：首先，應當積極構建完善的內部控制工作職位結構，并對每個崗位在內部控制過程中所承擔的職能予以明確;其次，應當將企業各個崗位內部控制職能及具體業務流程予以制度化處理;最后，應當在以上兩個環節的基礎上，對企業內部控制工作的開展過程進行監督考察，獎功罰過，推動內部控制工作的高效開展。