“營(yíng)改增”背景下我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制探析

摘要：“營(yíng)改增”政策出臺(tái)能夠避免重復(fù)計(jì)稅，推動(dòng)市場(chǎng)凈化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，完善我國(guó)財(cái)稅機(jī)制等。“營(yíng)改增”將影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)票管理，企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)稅款計(jì)算等，中小企業(yè)要建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格的發(fā)票管理體制，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)控制需要提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極推動(dòng)稅務(wù)核算工作改革等，讓企業(yè)合法享受優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;中小企業(yè);必要性;財(cái)務(wù)控制

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入發(fā)展轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下，我國(guó)中小企業(yè)面臨著較為艱難的發(fā)展環(huán)境。在這種形勢(shì)下，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)成為一個(gè)重要任務(wù)。“營(yíng)改增”政策便是基于這一環(huán)境下出臺(tái)的政策，體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)中小企業(yè)關(guān)懷，并有力地支持著“雙創(chuàng)”。“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)政策，必然對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生相應(yīng)的影響，需要中小企業(yè)進(jìn)一步提高“營(yíng)改增”政策解讀能力，從而利用“營(yíng)改增”帶來(lái)的機(jī)遇，切實(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。

一、“營(yíng)改增”政策出臺(tái)的必要性

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)家出臺(tái)“營(yíng)改增”政策體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控能力不斷增強(qiáng)，具有深遠(yuǎn)的意義，是非常必要的。

（一）避免重復(fù)計(jì)稅

“營(yíng)改增”政策出臺(tái)是為了促進(jìn)稅收公正性，切實(shí)減輕企業(yè)財(cái)稅負(fù)擔(dān)，傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅主要是按照營(yíng)業(yè)額進(jìn)行計(jì)征，容易造成重復(fù)性計(jì)稅現(xiàn)象，從而加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。“營(yíng)改增”改變計(jì)征方式，對(duì)增值部分進(jìn)行征稅，避免重復(fù)性計(jì)稅。

（二）推動(dòng)市場(chǎng)凈化

“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)，改變了計(jì)稅方式，從而為企業(yè)創(chuàng)造更加良好的發(fā)展環(huán)境，使利潤(rùn)高的企業(yè)充分享受?chē)?guó)家財(cái)稅優(yōu)化政策，從而幫助企業(yè)了解自身盈利情況，進(jìn)而推動(dòng)市場(chǎng)凈化，為企業(yè)創(chuàng)造公平的發(fā)展環(huán)境。

（三）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

“營(yíng)改增”政策出臺(tái)，第三產(chǎn)業(yè)是最直接的受惠者，將企業(yè)的負(fù)擔(dān)大大降低下來(lái)，從而使企業(yè)擁有更多的發(fā)展資金，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)涵發(fā)展，不斷提高企業(yè)服務(wù)水平和服務(wù)能力，從而促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。

（四）完善財(cái)稅機(jī)制

“營(yíng)改增”政策是我國(guó)財(cái)稅制度的改革，它有效改變了中央和地方分別征稅的機(jī)制，加上配套政策不完善，容易造成稅收體系的混亂。“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)，進(jìn)一步完善了我國(guó)財(cái)稅機(jī)制，使稅收體系更加完善，更加有序，更加科學(xué)化。

二、“營(yíng)改增”背景下我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制

“營(yíng)改增”政策出臺(tái)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制帶來(lái)一定的影響，主要表現(xiàn)為影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，影響發(fā)票管理的，影響企業(yè)的內(nèi)部控制，影響企業(yè)稅款計(jì)算等。這就需要中小企業(yè)基于“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的影響，加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制，從而提高財(cái)務(wù)控制的有效性，讓企業(yè)享受財(cái)稅優(yōu)惠政策。

（一）建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

“在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，由于稅率的大幅度變動(dòng)和稅費(fèi)計(jì)算體系發(fā)生較大變化，而且稅費(fèi)的核算工作難度加大。”因此，“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)內(nèi)部如果控制不到位就會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，并且這種現(xiàn)象得到進(jìn)一步的加劇。加上增值稅政策需要一個(gè)熟悉和適應(yīng)的時(shí)間，中小公司內(nèi)部管理層人員解讀“營(yíng)改增”政策不到位，無(wú)疑會(huì)給內(nèi)部人員不規(guī)范操作創(chuàng)造機(jī)會(huì)。鑒于這一形勢(shì)，企業(yè)要建立起嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，控制要做到無(wú)死角，對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，建立起有效的稅務(wù)監(jiān)督崗位，并落實(shí)責(zé)任到人，強(qiáng)化核算機(jī)制，從而確保監(jiān)管的有效性。

（二）建立嚴(yán)格的發(fā)票管理體制

“經(jīng)歷增值稅的改革之后，由于增值稅與企業(yè)的利潤(rùn)直接掛鉤，發(fā)票對(duì)于企業(yè)的重要性提升，不再是只承擔(dān)稅費(fèi)繳納的功能。”這就使得發(fā)票管理面臨著新的形勢(shì)，它不同于營(yíng)業(yè)稅政策，由于營(yíng)業(yè)稅核算方式相對(duì)簡(jiǎn)單，這就使得中小企業(yè)管理者對(duì)發(fā)票重視程度不夠，不能充分認(rèn)識(shí)到發(fā)票的重要功能，因此發(fā)票管理較為薄弱。不少企業(yè)采取到地稅部門(mén)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的做法。“營(yíng)改增”政策下，發(fā)票功能大大提升，發(fā)票管理要相對(duì)復(fù)雜。這就需要中小企業(yè)建立嚴(yán)格的發(fā)票管理機(jī)制，投入相當(dāng)一部分的人力和財(cái)力，組建起高效的發(fā)票管理團(tuán)隊(duì)，并提高團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票核對(duì)，從而確保其準(zhǔn)確性，并加強(qiáng)公司賬目核對(duì)，從而避免經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員是中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要力量，在“營(yíng)改增”政策背景下，需要中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。首先，財(cái)務(wù)管理人員要做到與時(shí)俱進(jìn)，熟悉“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容和核心環(huán)節(jié)，掌握增值稅核算的一般方法，熟悉各項(xiàng)制度，能夠熟練地掌握實(shí)施的流程，不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表，熟悉并能夠掌握稅費(fèi)繳納基本程序，從而提高財(cái)務(wù)控制效率，降低控制中低級(jí)錯(cuò)誤的出現(xiàn)。其次，精準(zhǔn)把握“營(yíng)改增”政策精髓，尤其是“營(yíng)改增”各項(xiàng)優(yōu)惠政策，以及國(guó)家對(duì)中小企業(yè)扶持政策，從而提高財(cái)務(wù)控制，讓企業(yè)享受財(cái)稅優(yōu)惠政策。

（四）積極推動(dòng)稅務(wù)核算工作改革

“營(yíng)業(yè)舍日皆期，兩于營(yíng)i袷的計(jì)弇相對(duì)簡(jiǎn)單，一般中小企業(yè)，尤其是小企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的管理較為松懈，小企業(yè)管理層可以自行算出應(yīng)繳納的稅額，再到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。” “營(yíng)改增”政策不同于此，不僅稅款計(jì)算程序和方法復(fù)雜，并且涉及主體較多，包括上游企業(yè)和下游企業(yè)。中小企業(yè)要積極推動(dòng)稅務(wù)核算工作改革，建立專(zhuān)項(xiàng)的稅務(wù)核算體系，將營(yíng)業(yè)稅與增值稅區(qū)別開(kāi)來(lái)，尤其是利益不同點(diǎn)，從而發(fā)揮價(jià)稅拆分之后的價(jià)格調(diào)節(jié)效能，提高企業(yè)利潤(rùn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，“營(yíng)改增”政策對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展意義深遠(yuǎn)。中小企業(yè)要進(jìn)一步提高政策解讀能力，基于“營(yíng)改增”政策，進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力，在法律框架下合理、合法利用稅收制度規(guī)則，讓企業(yè)享受改革紅利，不斷提高財(cái)務(wù)控制水平，促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉玉霞，沂源縣應(yīng)急管理局，山東沂源。