對(duì)政策性銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制的思考

梁秀君

摘 要：隨著金融科技水平的不斷提升和支付結(jié)算工具的創(chuàng)新，會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，給銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。完善內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制，保障銀企資金安全，促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和規(guī)范操作，成為銀行經(jīng)營(yíng)管理非常重要的工作。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)結(jié)算;風(fēng)險(xiǎn)控制;銀行經(jīng)營(yíng)管理

中國(guó)進(jìn)出口銀行是政策性銀行，經(jīng)營(yíng)宗旨是緊緊圍繞服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，支持外經(jīng)外貿(mào)發(fā)展，積極發(fā)揮政策性銀行的作用，在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、支持外貿(mào)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)存款的經(jīng)營(yíng)范圍是吸收授信客戶項(xiàng)下存款并辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算，與其他商業(yè)銀行相比，其會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)具有筆數(shù)少、金額大、時(shí)效快等特點(diǎn)。根據(jù)我行中國(guó)進(jìn)出口銀行四川省分行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何控制會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)有以下幾方面的思考。

一、對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制的組織實(shí)施

針對(duì)我行會(huì)計(jì)結(jié)算的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要從制度建設(shè)、流程控制、反洗錢工作、人員管理等方面進(jìn)行，堅(jiān)持日常檢查和專項(xiàng)排查相結(jié)合的方式規(guī)范業(yè)務(wù)流程，圍繞“重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)區(qū)域、重要和關(guān)鍵崗位人員”定期或不定期進(jìn)行檢查，及時(shí)糾正不規(guī)范操作，做到風(fēng)險(xiǎn)隱患早發(fā)現(xiàn)、早處置、早化解，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防金融案件。

二、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)方面

（一）規(guī)章制度建設(shè)和執(zhí)行情況

健全的會(huì)計(jì)結(jié)算制度是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行制度是保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、嚴(yán)控金融案件的保證：一是加強(qiáng)制度基礎(chǔ)建設(shè)，做到制度建設(shè)先行，細(xì)化實(shí)務(wù)操作流程，完善會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)控規(guī)章制度，將規(guī)范操作轉(zhuǎn)化為制度要求，滲透到業(yè)務(wù)操作的每個(gè)環(huán)節(jié);二是適時(shí)開展制度后評(píng)價(jià)工作，對(duì)過(guò)時(shí)和不符合現(xiàn)階段要求的制度要求及時(shí)修訂，力求全面覆蓋會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)，使之更具有可操作性;三是加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行制度的監(jiān)督檢查，制定制度是根本，執(zhí)行制度是關(guān)鍵，認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)管部門和總分行的各項(xiàng)管理規(guī)定，確保各項(xiàng)規(guī)章制度得到有效落實(shí)，避免以習(xí)慣代替制度，以人情代替紀(jì)律，以信任代替管理，出現(xiàn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)結(jié)算流程管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.會(huì)計(jì)結(jié)算不相容崗位和操作權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）不相容崗位的風(fēng)險(xiǎn)控制。按照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求，必須嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，包括同一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)必須嚴(yán)格分離;行政出納人員不得兼任會(huì)計(jì)核算稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;會(huì)計(jì)事后監(jiān)督崗位不得兼任會(huì)計(jì)核算經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)崗位;記賬工作和對(duì)賬工作要嚴(yán)格分離等。不相容崗位需要不同人員擔(dān)任，實(shí)現(xiàn)崗位人員的相互制約，以防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮崗位之間的監(jiān)督和制衡作用。

（2）會(huì)計(jì)結(jié)算系統(tǒng)操作權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)控制。嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算系統(tǒng)的操作權(quán)限進(jìn)行定期核查，對(duì)已調(diào)離崗位人員及時(shí)清理權(quán)限，對(duì)不相容崗位的權(quán)限進(jìn)行調(diào)整;重點(diǎn)檢查柜員權(quán)限設(shè)置、密碼使用、修改密碼等方面，杜絕業(yè)務(wù)一手清的現(xiàn)象，強(qiáng)化崗位互控作用。

2.賬戶管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）開立賬戶的風(fēng)險(xiǎn)控制。一是嚴(yán)格按照“了解你的客戶”原則進(jìn)行客戶身份識(shí)別，了解客戶的開戶意愿，留存企業(yè)法人代表和負(fù)責(zé)人面簽的視頻、音頻資料;二是利用聯(lián)網(wǎng)核查的方式進(jìn)行信息核實(shí)，尤其對(duì)于注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)地均在異地的開戶申請(qǐng)，要切實(shí)采取必要的盡調(diào)措施，審核單位開戶意愿的真實(shí)性，通過(guò)相關(guān)結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)及信用公示系統(tǒng)等查詢客戶身份信息，對(duì)任一信息不符的客戶均不予以辦理開戶和變更手續(xù);三是執(zhí)行“原件辦理，雙審雙簽”業(yè)務(wù)處理要求，雙人檢查證照的原件和復(fù)印件一致，并雙人簽字確認(rèn)，檢查賬戶資料的真實(shí)性、完整性和有效性。

（2）賬戶對(duì)賬的風(fēng)險(xiǎn)控制。為有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)反映我行和客戶間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，確保銀行及客戶資金安全，我行每月按照事先約定的賬戶對(duì)賬范圍、對(duì)賬頻率、對(duì)賬方式、余額截止日、地址等寄送對(duì)賬單，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)取得客戶的對(duì)賬回執(zhí)，同時(shí)審核對(duì)賬回執(zhí)的要素;如有異常或長(zhǎng)時(shí)間未正常對(duì)賬的客戶，需要雙人上門進(jìn)行對(duì)賬催收，且視情況提高對(duì)賬頻率，采取相應(yīng)措施保證對(duì)賬工作正常開展。

3.資金支付的風(fēng)險(xiǎn)控制

一是嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審核制度。設(shè)置分級(jí)授權(quán)審批制度，按照金額大小設(shè)置不同權(quán)限，如涉及支付信貸資金，在信貸部門提交審核同意后，會(huì)計(jì)人員方能進(jìn)行資金的對(duì)外支付。二是嚴(yán)格執(zhí)行大額資金轉(zhuǎn)款熱線驗(yàn)證制度。對(duì)大額資金轉(zhuǎn)款必須通過(guò)錄音電話向企業(yè)熱線驗(yàn)證人員驗(yàn)證走款的真實(shí)性，并在熱線驗(yàn)證登記簿上登記驗(yàn)證情況，保存驗(yàn)證的錄音資料。三是大額資金支付操作風(fēng)險(xiǎn)控制。嚴(yán)格支付結(jié)算審核流程，檢查憑證要素填寫的完整性和準(zhǔn)確性，通過(guò)電子驗(yàn)印系統(tǒng)審核印鑒，無(wú)誤后方可進(jìn)行資金對(duì)外支付操作。

4.對(duì)結(jié)算印章管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，嚴(yán)格結(jié)算印章制發(fā)環(huán)節(jié)，按照規(guī)定程序?qū)徟笤谥付C(jī)構(gòu)進(jìn)行刻制，嚴(yán)禁私刻結(jié)算印章，切實(shí)做到刻章有審批有依據(jù);其次，規(guī)范印章的使用和保管，結(jié)算印章入柜保管，實(shí)行“雙人保管、雙人用印、人離章鎖”等崗位制衡原則;三是充分利用電子防控手段，購(gòu)置電子印章印控機(jī)，重要印章嵌入印控機(jī)，實(shí)行蓋章痕跡化管理;最后，嚴(yán)格按制度要求進(jìn)行結(jié)算印章保管和交接登記，印章管理責(zé)任落實(shí)到人，保證印章合規(guī)使用。

5.重要空白憑證的風(fēng)險(xiǎn)控制

設(shè)置專門的重要空白憑證庫(kù)房，制定出入庫(kù)管理制度。庫(kù)房實(shí)行雙人管理并實(shí)行庫(kù)房出入登記制度，無(wú)關(guān)人員不得隨意進(jìn)入重要空白憑證庫(kù)房;重要空白憑證堅(jiān)持“章、證、押三分管”原則，加強(qiáng)重要空白憑證的領(lǐng)用、出售、使用、交接、作廢、銷毀等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，建立專門的登記簿;每日對(duì)重要空白憑證清點(diǎn)核對(duì)，保證其賬實(shí)相符;主管人員定期或不定期對(duì)重要空白憑證進(jìn)行檢查，保證重要空白憑證賬賬、賬簿、賬實(shí)相符。

6.事后監(jiān)督工作方面

健全會(huì)計(jì)結(jié)算全流程監(jiān)督機(jī)制，加大會(huì)計(jì)結(jié)算事后監(jiān)督的督控力度，強(qiáng)化內(nèi)控管理和監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。一是事后監(jiān)督。對(duì)業(yè)務(wù)交易處理及核算進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)測(cè)、監(jiān)督和核查，確認(rèn)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)合法合規(guī)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，揭示風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。二是事后監(jiān)督。要跟蹤監(jiān)督會(huì)計(jì)結(jié)算的差錯(cuò)整改進(jìn)度，梳理、排查單位結(jié)算賬戶開立中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和操作漏洞，保證業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性及合規(guī)性，防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。三是定期形成書面監(jiān)督報(bào)告，對(duì)這一階段的會(huì)計(jì)結(jié)算工作質(zhì)量進(jìn)行總結(jié)和建議，以減少會(huì)計(jì)差錯(cuò)率，提高會(huì)計(jì)結(jié)算工作質(zhì)量。

（三）反洗錢工作的要求

進(jìn)一步提高對(duì)反洗錢工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)賬戶管理，切實(shí)防范洗錢風(fēng)險(xiǎn)。一是高度重視新開賬戶的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，切實(shí)落實(shí)賬戶管理及客戶身份識(shí)別相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化客戶賬戶準(zhǔn)入、客戶身份識(shí)別、客戶信息完整與維護(hù)、客戶風(fēng)險(xiǎn)分類等方面的工作措施，所有結(jié)算賬戶的開立及變更均要通過(guò)反洗錢評(píng)定系統(tǒng)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果;二是在規(guī)定工作時(shí)限內(nèi)完成大額交易信息的補(bǔ)錄工作和可疑交易信息的確認(rèn)工作，可疑交易要結(jié)合交易背景、交易目的、交易性質(zhì)進(jìn)行人工甄別分析，發(fā)現(xiàn)洗錢可疑交易立即上報(bào)。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理方面

一是加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度，結(jié)合“不忘初心，牢記使命”主題思想教育活動(dòng)，通過(guò)參加內(nèi)外部培訓(xùn)、論壇交流、以考代訓(xùn)等多種方式提高員工黨性和業(yè)務(wù)水平，形成“以黨建促發(fā)展，以發(fā)展促黨建”的良好局面;二是培育合規(guī)文化，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員合規(guī)意識(shí)，建立合規(guī)經(jīng)營(yíng)檔案，建立會(huì)計(jì)人員積分制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員不良行為實(shí)施排查，及時(shí)掌握員工思想動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高制度執(zhí)行力，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)條線的崗位職責(zé);三是對(duì)重要崗位員工實(shí)行輪崗制度，根據(jù)內(nèi)控管理和監(jiān)管的要求，需要崗位輪換和強(qiáng)制休假的崗位，都要按照規(guī)定進(jìn)行崗位輪換和強(qiáng)制休假，防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制必須依賴于科學(xué)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，我行在堅(jiān)持政策性定位、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，將繼續(xù)推進(jìn)依法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)理念，遵循制度優(yōu)先的原則，建立健全會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的監(jiān)控、評(píng)估和預(yù)警體系，加大對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，提高會(huì)計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制措施，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保證銀企資金安全。

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