完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究

摘 要：商業(yè)銀行存在的各項風(fēng)險不但會給商業(yè)銀行帶來嚴重的損失、甚至?xí)斐缮虡I(yè)銀行倒閉破產(chǎn)。因此，監(jiān)管部門和商業(yè)銀行都在努力完善自己的內(nèi)部控制制度和管理制度，通過制定各項措施和內(nèi)部控制制度以預(yù)防和降低風(fēng)險。本文通過分析完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題提出了完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；風(fēng)險評估

一、引言

伴隨著金融自由化和經(jīng)濟一體化的不斷深化，商業(yè)銀行和監(jiān)管機構(gòu)當局的日益重視商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。國內(nèi)市場情況變得越來越難以預(yù)測，國際金融風(fēng)險越來越多。這些對我國商業(yè)以行的內(nèi)部控制提出了更高的要求，而我國的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系依然處于初創(chuàng)階段，仍然有許多薄弱的環(huán)節(jié)需要在以后的探索路途中加以完善解決。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境尚不夠成熟

1.產(chǎn)權(quán)高度集中于國家

雖然目前股份制商業(yè)銀行已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度的主流，但是在這些股份制商業(yè)銀行中，它的權(quán)利包括經(jīng)營權(quán)、財產(chǎn)所有權(quán)和用益權(quán)大都集中于國家。股份制商業(yè)銀行雖然看起來它的股權(quán)集中在股東的手里，但如果分析股東結(jié)構(gòu)后就會發(fā)現(xiàn)，國家采取了多層次的委托代理關(guān)系來控制商業(yè)銀行的大股東和大部分法人股控股股東，這些法人股大都來源于國有控股的企業(yè)和公司。

2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理是指協(xié)調(diào)公司內(nèi)部的不同要素所有者之間的關(guān)系的制度，它的核心是協(xié)調(diào)所有者（即股東）與運營商間的關(guān)系。通過建立明確的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任分工明確的制度，調(diào)和管理層與所有者間的關(guān)系，使得商業(yè)銀行能夠達到其預(yù)期的經(jīng)營目標。商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)對公司治理結(jié)構(gòu)安排的變化有很大的反應(yīng)，因而公司治理結(jié)構(gòu)成為構(gòu)成內(nèi)部控制環(huán)境的一個很重要因素。

3.對內(nèi)部控制的認識不足

國有商業(yè)銀行的貸款客戶群大部分是國有企業(yè)，各層崗位上的人員大多都經(jīng)歷過計劃經(jīng)濟時代，他們在那個時代入行、成長起來，顯然對市場經(jīng)濟認識不夠。一些商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)主動性不夠，不主動去了解市場情況，對內(nèi)控機制的認識也很淺薄，在監(jiān)管機構(gòu)當局的要求下才會很不情愿地采取一些措施，形式主義地制定一些規(guī)程，不懂內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)規(guī)則的區(qū)別，業(yè)務(wù)能力差。

（二）風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全

1.風(fēng)險管理存在概念化、感性化

我國商業(yè)銀行提供的金融服務(wù)中最重要的就是提供信貸服務(wù)，同時貸款也是風(fēng)險最高的銀行資產(chǎn)。對銀行的經(jīng)營業(yè)績來說，貸款質(zhì)量的優(yōu)劣對銀行有著關(guān)乎生存發(fā)展的重要影響。我國商業(yè)銀行不良貸款率持續(xù)上升，關(guān)注類貸款和逾期類貸款增長較快，信用風(fēng)險管控壓力加大。造成這種結(jié)果的主要原因是我國商業(yè)銀行目前對客戶識別的制度還未建立，而且對客戶的識別大都建立在感性的基礎(chǔ)上，只能看到表面的東西，而無法或者很難探究到實質(zhì)。

2.對利率風(fēng)險等其他風(fēng)險重視不夠

在我國目前所面臨的所有的的風(fēng)險中，信用風(fēng)險顯得特別重要，因為失信所導(dǎo)致的損失在銀行經(jīng)營中占有很大的比例，但是對于其他風(fēng)險如利率風(fēng)險、市場風(fēng)險和表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析重視不夠。

（三）信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)任務(wù)艱巨

我國的商業(yè)銀行的信息傳遞還是靠金字塔式的組織形式來完成的，國有商業(yè)銀行的信息傳遞是通過總行到一級分行再到二級分行再到縣支行、辦事處等七個層級來實現(xiàn)信息的傳遞的。就信息傳遞的準確性而言，因為中層組織過于臃腫和鏈條太長，信息的準確性呈逐層下降趨勢，對于一些極為重要的信息也會因為信息傳遞不暢的原因而失去時效性。

（四）內(nèi)部審計獨立性不夠

1.內(nèi)部審計的組織設(shè)計不合理。根據(jù)內(nèi)部控制的獨立性原則，要求檢查和評價部門、建立和執(zhí)行部門之間不得有掛鉤，一定要相分離。但在實際工作中通常內(nèi)部控制的執(zhí)行者和建立者互相聯(lián)系，就職于在同一個部門，內(nèi)部檢查只是一個形式，而內(nèi)部牽制政策更是不能有效實施，尤其是內(nèi)部審計部門大多數(shù)情況下要受到各層級的領(lǐng)導(dǎo)的約束，從而削弱了監(jiān)督的效果。

2.內(nèi)部審計的方法有待改善。我國目前采用的內(nèi)部審計方法仍然還只是專項審計或者突擊檢查這些方法。事后監(jiān)督不過只是一種事后補救的審計方法，單內(nèi)部審計大多數(shù)采取的審計辦法就是這種方法，因此監(jiān)督的效果不是很理想。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

（一）進一步完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立科學(xué)合理的授權(quán)制度及崗位責(zé)任制

商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)批準時才能進行，根據(jù)業(yè)務(wù)部門和各分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險管理能力，建立一個授權(quán)體系，實行標準化的法人管理制度和法人授權(quán)制度。同時授權(quán)時應(yīng)適當、明確，應(yīng)該逐級下達，并且一定要采取書面的形式，各項業(yè)務(wù)都應(yīng)該按照業(yè)務(wù)授權(quán)來進行審核和批準，尤其對于授權(quán)業(yè)務(wù)要特別經(jīng)過審核批準。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)和激勵約束機制

完善公司治理結(jié)構(gòu)，商業(yè)銀行董事會審批整體業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和重大政策并進行嚴格的定期檢查、制定出商業(yè)銀行可以承受的風(fēng)險，審核管理層所制定設(shè)定的風(fēng)險防范措施。成立風(fēng)險管理委員會、審計委員會等委員會。監(jiān)事會要通過恰當?shù)姆椒▽︺y行的內(nèi)部控制進行監(jiān)督，組織對銀行的內(nèi)部控制相關(guān)檢查。

（二）完善風(fēng)險控制系統(tǒng)

風(fēng)險評估人員要集中注意銀行所設(shè)立的工作目標、風(fēng)險分析和處理變化莫測的現(xiàn)象，工作內(nèi)容包括管理與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的分項目標。全局應(yīng)該與局部的辯證統(tǒng)一。商業(yè)銀行應(yīng)不斷地調(diào)整戰(zhàn)略，使其戰(zhàn)略措施能夠適應(yīng)時代的變化、適應(yīng)風(fēng)險愈加復(fù)雜的新形勢，應(yīng)當建立一個對影響實現(xiàn)目標的能力變化的識別機制。

（三）建立及時的信息反饋機制

一個高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)常常需要有充分的數(shù)據(jù)支持，這些數(shù)據(jù)不僅包括全面的內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)，還包括營運及合規(guī)性方面的數(shù)據(jù)，以及外部市場中與決策相聯(lián)系的信息。商業(yè)銀行還應(yīng)建立一個可靠的信息系統(tǒng)，而且要包含了所有銀行的各種重要的活動，以確保董事會和各高級管理人員可以及時全面的了解銀行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況。

（四）實施專業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部評價制度

通過由獨立監(jiān)測和再評價活動，對內(nèi)部控制的審計監(jiān)督部門的日常管理和監(jiān)督來糾正內(nèi)部控制缺陷。應(yīng)在日常生活中對內(nèi)控效果進行持續(xù)的監(jiān)控。對主要風(fēng)險的監(jiān)督審查應(yīng)該是銀行和業(yè)務(wù)層和審計人員的日常活動的一部分，各級要給予評價。為了持續(xù)的對內(nèi)部控制制度的有效性進行審查，應(yīng)考慮可持續(xù)性評估活動和單獨評估活動，或者兩者的組合。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是個復(fù)雜的工程，它需要每個要素完善之后才能完善，并且要妥善處理各要素之間的關(guān)系。在逐步完善的過程中要正確把握和處理發(fā)展與內(nèi)部控制、發(fā)展與風(fēng)險防范的辯證關(guān)系。把握銀行的經(jīng)營目標，建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險評估體系；提高員工的積極性，建立及時的信息反饋機制，加強監(jiān)督，促進商業(yè)銀行安全，穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡介：

韓宇賽（1994—），女，山西臨汾人，山西財經(jīng)大學(xué)2017（會計學(xué)）學(xué)術(shù)碩士研究生，研究方向：會計理論.