淺析企業應收賬款管理中的風險及對策

文/武文文

淺析企業應收賬款管理中的風險及對策

文/武文文

企業的應收賬款是由于賒銷貨物或者勞務產生的，其目的是為了增加企業銷售，提高自己產品的市場占有率，擴大企業在激烈的市場競爭中的競爭力。但是，過多的賒銷行為也會造成企業占用大量的資金，限制了企業的現金流動，更有甚者這些應收賬款會有產生壞賬的風險，本文從企業應收賬款產生的原因和對策方面，闡述企業如何防范應收賬款的風險。

應收賬款 ；風險；對策

應收賬款是企業因銷售貨物、提供產品或者勞務而產生的債權。實質上就是因為企業賒銷產品而形成的產物。企業為了銷售其產品，一般會對往來客戶提供優惠的條件，賒銷產品就是重要的銷售手段，允許往來單位采購產品而不用馬上支付現金，而是約定一個付款時間，這就會大大緩解對方的資金壓力，也有利于提高本企業的產品銷量。但是，任何事物都具有兩面性，企業在提高銷售，產生大量應收賬款的同時就面臨很大的風險，大量的應收賬款產生壞賬的可能性是很大的，而且還占用了大量的資金，嚴重影響企業的現金流動性。

一、應收賬款存在的風險

（一）應收賬款是企業對外賒銷貨物、勞務而形成的應向對方收取的債權，是企業本身的一項資產。但是該資產卻被對方單位所擁有，企業本身無法控制，只有等應收賬款到期收回現金才算是企業實實在在的資產，才能利用這些資金擴大再生產，為企業創造利潤，保證企業的持續發展，在應收款項收回之前對企業來說是沒有任何意義的。應收賬款占用了企業大量的資金，造成了企業周轉資金的困難，假如企業到期不能收回應收賬款，就勢必造成資金短缺，影響企業正常的生產經營和開支。

（二）應收賬款擴大了企業資金流出。從應收賬款的賬務處理上看，企業的應收賬款對應的是企業的主營業務收入和應交稅金，應收賬款的增多固然增加了企業的收入，但是企業并沒有真正的現金流入，但必須確認為企業的收入，這樣就增加了企業的利潤，導致企業稅收負擔加重，而稅收的繳付是用的企業現金，因此應收賬款擴大了企業的資金流出。

（三）應收賬款夸大了企業的經營成果。由于企業會計遵循權責發生制原則，當期賒銷的貨物要全部算為當期的收入，導致了當期利潤的增加。而利潤不代表企業的現金流，假如企業有大量的應收賬款，企業的資產負債表上的資產和損益表的利潤就會很高，但是對應收賬款不能收回的風險卻沒有充分的估計，這就導致企業當期的經營成果是被夸大的。

（四）應收賬款導致了企業機會成本的增加。首先企業存在大量的應收賬款就會占用大量的資金，而企業資金是有機會成本的，應收賬款的不斷增加使得企業資金占用越來越多，如果不能及時收回，那么這部分資金就喪失了時間價值。其次，應收賬款不能按期收回，企業必然加快催收步伐，這樣就會使企業投入大量的人力、物力和財力來催收應收賬款，而這些額外增加的成本都是企業的應收賬款帶來的。

二、應收賬款風險產生的原因

（一）對往來客戶的誠信度缺乏了解。企業在賒銷業務時，應收賬款產生壞賬的首要原因就是對賒銷對象缺乏了解，尤其是對方如果是規模比較大的企業，就會認為對方知名度較高，不會賴賬，沒有任何防備心理的不斷供貨；對于一些長期合作的往來客戶，由于沒有對客戶近期的生產經營情況進行了解，不知道其信用狀況是否發生了變化，而只是根據以往的銷售經驗對其盲目信任，一旦對方單位周轉不靈，經營遇到困難而難以支付企業的貨款時，企業的資產也就付之東流了。

（二）對市場銷售行情不了解，對不熟悉的客戶采取試銷的手段，這樣在擴大銷售的同時，就產生了很大的壞賬風險，而且平時對應收賬款不分析，不采取措施，等真正對方無力償還所欠款項時已經為時已晚，企業資產也就會遭受損失。

（三）企業的銷售內部控制制度不嚴。由于企業銷售內部控制制度不嚴，就會有本企業銷售人員與購買方互相勾結，為了個人的私利，向買方透漏本企業的商業機密，同時幫購買方出謀劃策，對應收賬款采取抵賴的態度；有些企業購買貨物會給銷售員提成，而這些行為如果一旦被發現，就會造成應收賬款催收困難。

三、應付企業應收賬款風險的對策

（一）加強對客戶的信用調查。企業應該對所有的往來客戶進行信用情況調查，對企業的老用戶，企業要建立信用檔案制度，制定一套完整的信用評估體系，并定期進行評估更新，不能一勞永逸。對新的往來客戶，要嚴進行信用調查、信用評估和分析，經過內部授權審批才能建立賒銷關系。隨時了解新老客戶的經營狀況，如果對方出現了經營不善，信用惡化的情況，應及時調整銷售策略，避免造成企業損失。

（二）加強對企業銷售人員的獎懲措施。企業應該落實銷售責任，將應收賬款的回收與銷售人員的績效掛鉤，誰銷售商品，誰負責催收應收賬款。對于應收賬款回收及時，資金回籠較快的應該予以獎勵，而對于回款不及時，甚至產生呆賬壞賬的賒銷產品要追究銷售人員的責任。

（三）加大應收賬款的催收力度。企業應該制定不同的信用政策，對于折扣期內付款，企業可以給予相應的折扣，而對于折扣期外的應收賬款，應根據賬齡進行分類，逾期時間越長的應收款項，產生壞賬的可能性越大。根據賬齡，應該對剛出現逾期的壞賬加強催收的力度，避免逾期時間越來越長，而對于已經出現逾期的就要分析對方是故意拖欠還是由于經營困難目前無力支付來區分對待，對于故意拖欠的要采取法律手段，采用訴訟保全等措施追回，而對于暫時性經營困難的企業，可以適當的放寬催收政策，待企業度過難關以后再行催收。

總之，應收賬款的風險是無處不在的，對具體的應收款項應該具體分析，以便企業采取相應的措施，確保應收賬款的收回。我們應該認識到，防范應收賬款的風險是一項艱巨的任務，我們時刻也不能放松，應該為企業避免資產損失貢獻自己的力量。

［1］馬小會，李俊奇.論企業應收賬款風險的成因及對策［J］. 現代營銷（下旬刊），2016（04）.

［2］毛富麗.BX公司應收賬款風險控制研究［J］. 科技經濟導刊，2016（11） .

［3］張春玲.應收賬款風險產生的原因與防范［J］. 現代經濟信息，2016（02）.

（作者單位：天津博威動力設備有限公司）