淺析行政事業單位內控制度存在的問題及對策

鄭潔

摘 要 新時代對經濟發展，社會進步提出更高、更精細化的要求，聚焦品質內涵。基于此，各項政策的制定要進一步細化和完善，行政事業單位的發展既需要蓬勃的經濟成果，也需要財務管理、內控制度的保駕護航。細節決定成敗，進一步完善內控管理制度，是保障行政事業單位行穩致遠的關鍵因素。本文著重從行政事業單位內控制度的重要性入手，具體分析當前體制下內控制度存在的一些問題，提出了幾點切實可行的對策建議。

關鍵詞 行政事業單位 內控制度 問題 建議

一、引言

隨著新時代步伐的不斷加快，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，因此，需要盡快形成高質量發展的指標體系、政策體系，創建和完善制度環境，推動高質量向著又快又好的方向發展。這個明確的定位，對各項制度的精細化提出了更高的要求。所以，行政事業單位不僅要完善財務制度，也更要完善財務內控管理制度。財務內控管理制度正是財務管理的精細化體現。提高內控管理，就必須建立制度體系，行政事業單位內控制度的建立具有其必然性和迫切性，是時代發展的需要;內控制度的建立，直接影響行政事業單位的健康運行與發展進步。建立健全行政事業內控制度，是基本保障行政事業單位財政資金使用安全的必然要求，也在很大程度上抑制了違法亂紀等現象的發生。

二、建立行政事業單位財務內控制度的重要性

在如今高節奏的發展方式下，快捷、規范、精細化已成為現代管理方式中的主要標簽，這3個特征也是建立現代行政事業單位財務內控制度的基本要求。建立行政事業單位財務內控制度，可有效地提高單位管理者的工作效率，通過內控分析報告，管理者可以迅速做出決策分析判斷，利于精準施策。財務內控制度的精細化、標準化管理，可有效避免工作中存在的漏洞和徇私舞弊行為，可有效控制和監督資金使用效率、正確使用資金、規范資金使用流程，有利于保障國有資產的安全。

三、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）決策層對內控制度不重視

決策層認為內控制度是小事情、小枝杈，那是財務部門的事情，不需要過問，與領導的決策無關。決策層抓的重點是經濟工作，運用好經濟制度，把握好經濟規則才是重中之重，是第一要務。而對于細枝末葉，其如水中浮木，任其隨意漂流;或是空喊幾聲口號了事，豈不知千里之堤，毀于蟻穴，細節決定成敗。經濟成果斐然，內控出了紕漏，照樣問責、處分，甚至撤職查辦，一著不慎，滿盤皆輸。決策層對內控制度缺乏合理的認識，沒有財務內控風險意識，造成內部控制制度形同虛設，或是制度不完善，不能從源頭上執行制度，制度不完善。

（二）對制度執行不到位

首先，會計從業人員素質不高，有些行政事業單位會計人員是聘用的教師或剛畢業的學生，大多數人員是沒有取得會計從業人員資格證的，對財務制度、內控制度知之甚少，導致財務制度執行不嚴格、不規范。他們的工作如蜻蜓點水，大而化之，業務人員自己都沒有防范意識，何談內控和細節管控。

其次，發票簽署環節執行不規范。比如一張票據表面上經辦人、證明人、領導都簽了字，一副公事公辦的樣子，其實漏洞百出，大多數證明人，都是同事礙于情面隨手簽的。這個證明人并沒有起到監督的作用，發票實物來源和價格都沒有建立互通信息，隨手一簽，便完成了監督使命。

再次，中國是人情社會，人是最善于發現問題的，同時又是最不善于發現問題的，這要取決于從業人員的道德素養和責任擔當，有些認為曲解奉迎所謂難得糊涂，認同中庸之道，即使發現問題也不匯報，明哲保身。

（三）沒有建立完善的單位內部監督機制

當前形勢下，各行政事業單位內部并沒有設立審計部門。另外，行政領導內控意識淡漠，財務人員業務水平不高，這樣的狀況下內控制度成為了盲區。沒有好的制度支撐，文化血肉就會崩塌，一個單位還能行穩致遠嗎？目前，很多單位都設置了紀檢監察部門，主要負責對違紀人員的追責與監督。但內設人員并不是財務人員，大多是公務行政人員，缺乏財務和審計方面的專業知識，遇到一些深層次的問題，舞弊者可能就會逍遙法外。另有少部分單位設有審計部門，但也存在一部分弊端。目前，審計大多數只就會計賬簿來審計，對會計人員的核算、記賬方法、財務制度執行情況進行審核，而對單位的業務流程卻很少問津，如購買的產品質量、進貨渠道、實物與會計賬簿是否相符等，參與不多。

（四）財務運營狀況沒有建立有效的信息互通制度

要看財務預算執行情況是超支還是節約，如是超支，為什么超支？財務資金運用到哪些方面了？有沒有資金使用不合理的地方？單位財政狀況是寬松還是吃緊？這些疑問都是各部門沒有建立信息互通制度造成的，不利于部門間協調配合工作，也不利于及時調整策略，改變不合理支出。

四、行政事業單位財務內控制度的對策及建議

（一）提高認識，加強內控制度的頂層設計

強化內控制度要從源頭抓起，加強單位負責人風險防范意識，加強人們對財務內控重要性緊迫性的認識，改變以往重財務核算、輕財務管理的觀念，注重制度的頂層設計。決策層的決議是風向標，是引領者、開拓者，只有引領者開疆拓土，才有百姓的精耕細作和安居樂業。所以，只有決策層重視財務內控建設，完善財務內控制度建設，財務和審計人員才能更好地運用其專業技能，發揮其崗位效能，從而更好地發揮內控制度的監督和風險防范作用。因此，決策層在抓經濟的同時，也要著手抓內控建設，唯如此才是有效率、出效果、相得益彰的管理之道。既要抓進得財，也要抓控好財，一進一控統籌兼顧，如猛虎添翼，更能推動目標任務又快又好地完成。

（二）提高財務、審計人員素質，強化內控執行力度

財務核算、內控管理，雖不是行政事業單位的經濟命脈，但也是行政事業單位正常運轉的血液脈搏，引進職業道德過硬、有責任、有擔當的高素質財會和審計人員尤為重要。崗位技能過硬的財務、審計人員，能從單位日常發生的相關業務，作出分析預判，對可能出現的問題提前采取措施，并將風險控制在萌芽狀態。職業道德過硬的財務、審計人員，不會聽之任之，敢于堅持原則，與邪惡和舞弊分子作堅決的斗爭。因此，提高財務、審計人員素質，是強化內控執行的關鍵。

因知識的更迭，事業單位要與時俱進，不斷加強財務、審計人員的技能培訓，不斷夯實他們的理論素養、業務素養以及高尚的道德情操，樹立正確的價值觀和理財觀，提高內控隊伍整體水平，不斷強化內控執行力度。

（三）多管齊下，建立完善的單位內部監督機制

首先，行政事業單位要設立審計部門。隨著制度化的逐步完善和健全，單位內部建立審計部門是內控制度精細化的一個重要體現，定期對單位賬務執行審計和監督是風險防范最直接的措施，只有建立有效的監督機制，才能堵塞漏洞，防患于未然。對于重大項目，要建立事前規劃、事中跟蹤、事后總結的控制機制、會議討論機制，使重大項目的各項指標操作公開化、透明化，減少腐敗現象的發生。

其次，建立內部控制平臺，強化內控制度的有效執行。比如建立單位購物監督微信群，經辦人員購置辦公用品需在指定的網店購物，購買信息要在微信群截圖公示，展現實物數量以及價格，接受領導和同事的監督。重大項目的招投標情況、工程進展情況等方面的匯報也在微信群及時公布，讓投資方、施工方、單位財務負責人、單位領導能及時溝通，并將溝通過程中發現的問題及時反饋、匯總、分析、報告并加以及時解決，實現實時監督。內控平臺的運用，既提高了工作效率，又便于管理者及時發現問題，調整策略，也有利于各工作環節的規范化、透明化。

（四）建立月財務運行狀況內控分析例會制度

建立月度內控匯報例會制度，每月末分管財政領導和財務負責人在專題例會或者班子成員會議上，匯報本月財政預算執行情況、日常資金運用情況、重點項目資金運營情況，并分析項目可行性方案以及資金是否有缺口，下一步如何采取有效措施等。采用例會匯報制可有效建立信息互通，集思廣益，共同分析財務資金運用不合理的地方，分析導致預算超支的因素有哪些等，同時可以及時研究解決方案。實現信息互通，也有利于各部門相互理解，更好地協調配合工作，很好地將內控工作與單位的發展有效銜接，更能推動單位健康持續發展。

五、結語

行政事業單位的內控制度勢在必行，要從機制上改進，從決策層抓起，提高風險防范意識，完善內部監督機制，筑牢風險防控的藩籬;積極發揮財務、審計人員的崗位職能，不斷提高內控隊伍素質，優化管理層次，讓人才活起來，讓機制動起來，激發潛能齊頭并進;不斷加大內控執行力度，有效保障行政事業單位資金、資金使用及國有資產的安全，進而實現較好發展與良性循環。

（作者單位為蚌埠市淮上區農業綜合服務站）

參考文獻

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