關(guān)于高校政府采購工作風(fēng)險及內(nèi)控的幾點(diǎn)思考

張莎　董暉

摘要：文章從預(yù)算編制、項目審批、計劃申報、采購項目需求管理、組織招標(biāo)、合同簽訂及履約驗(yàn)收多個環(huán)節(jié)對高校政府采購工作中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行深入剖析，并針對不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)提出相應(yīng)的防范措施，進(jìn)一步完善政府采購內(nèi)控制度，從制度層面、管理層面、操作層面防患各種廉政風(fēng)險，提高政府采購資金使用效益。

關(guān)鍵詞：高校;政府采購;風(fēng)險;內(nèi)控

隨著國家層面對政府采購工作的不斷重視，高校在編制年度部門預(yù)算時，政府采購資金在整個部門預(yù)算中的比重不斷增加，合規(guī)、高效的政府采購工作對高校部門年度預(yù)算執(zhí)行、節(jié)約財政資金、預(yù)防廉政風(fēng)險、維護(hù)高校良好的社會形象具有重要的意義。

一、高校政府采購工作風(fēng)險點(diǎn)分析

高校政府采購工作大致可以分為以下幾個環(huán)節(jié)：預(yù)算編制及項目審批、選擇組織方式和采購方式、項目需求管理、采購組織實(shí)施、合同簽訂及履約驗(yàn)收。

（一）預(yù)算編制及項目審批

1. 預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)

高校很多預(yù)算單位的政府采購預(yù)算未做到“應(yīng)編盡編”，政府采購預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與年初部門預(yù)算不一致，經(jīng)常出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行的情況，預(yù)算約束力不夠。

出現(xiàn)上述情況歸結(jié)起來主要有三個方面的因素：第一、由于政府采購工作較為專業(yè)，各預(yù)算單位負(fù)責(zé)預(yù)算編制的同志對于有關(guān)要求不夠熟悉，對于哪些項目應(yīng)編入政府采購預(yù)算不是很清楚;第二、部分預(yù)算單位主觀上認(rèn)為政府采購程序麻煩，不愿意編制政府采購預(yù)算;第三、由于預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行存在時差，部分預(yù)算單位實(shí)際執(zhí)行中可能面臨一些不可預(yù)見的或突發(fā)性的狀況，從而導(dǎo)致項目實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制不一致。

2. 項目審批程序不規(guī)范

部分預(yù)算單位在辦理項目審批程序時，對于政府采購程序認(rèn)識不夠，認(rèn)為所謂采購就是走個程序罷了，事急從權(quán)先做了再說，事后再去補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，覺得只要自己沒有從中收取好處就無所謂，忽視了采購工作的嚴(yán)肅性。

（二）組織方式和采購方式選擇不當(dāng)

根據(jù)目前的政府采購法規(guī)，政府采購方式主要包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、競爭性磋商、詢價、單一來源。根據(jù)政府采購目錄劃分，政府采購組織形式一般可分為集中采購和分散采購。

實(shí)際工作中部分預(yù)算單位為了規(guī)避公開招標(biāo)，會出現(xiàn)把本來應(yīng)一次性集中采購的貨物、服務(wù)、工程等項目，化整為零、分多次采購的情況，或者不顧部分采購方式的適用條件，濫用單一來源、邀請招標(biāo)等采購方式。

（三）采購項目需求制定不規(guī)范

采購項目需求編制是整個項目采購執(zhí)行中的核心和關(guān)鍵。采購項目需求描述是否全面完整、清晰、明確、無歧義，相關(guān)需求參數(shù)設(shè)置是否科學(xué)、合理，評分判定標(biāo)準(zhǔn)是否具有區(qū)分度、操作性，投標(biāo)人資質(zhì)條件要求是否寬緊適當(dāng)?shù)榷紩苯佑绊懙秸袠?biāo)效果，影響到招標(biāo)結(jié)果能否達(dá)到預(yù)期。

實(shí)際操作中經(jīng)常會出現(xiàn)采購項目需求準(zhǔn)備不足、描述不充分，針對特定供應(yīng)商設(shè)定相應(yīng)的技術(shù)參數(shù)或參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，在評分細(xì)則中故意提高主觀分?jǐn)?shù)權(quán)重，投標(biāo)人資質(zhì)條款中出現(xiàn)排他性的資格條款等情況，影響招標(biāo)結(jié)果的公正性。

（四）采購組織實(shí)施

1. 虛假詢價或競爭性談判

主要體現(xiàn)在辦理協(xié)議供貨或定點(diǎn)服務(wù)項目采購時，部分預(yù)算單位不是在協(xié)議供貨或定點(diǎn)服務(wù)內(nèi)的名單范圍內(nèi)貨比三家、詢價采購，而是先指定某一家協(xié)議供應(yīng)商，然后由該家供貨商再找另外兩家熟悉的協(xié)議供應(yīng)商一起圍標(biāo)報價，實(shí)際為虛假詢價。

2. 指定代理機(jī)構(gòu)

部分預(yù)算單位的分散采購項目在委托代理機(jī)構(gòu)時總是指定某一家特定的招標(biāo)代理公司，與招標(biāo)代理公司一起設(shè)定各種限制條款，以達(dá)到控標(biāo)的目的。

3. 固定選取評審專家

很多預(yù)算單位的自采項目，在選取專家時候總是選取固定的幾個專家，影響評標(biāo)的客觀性和公正性。

4. 評分標(biāo)準(zhǔn)不客觀

該問題主要出現(xiàn)在公開招標(biāo)評分過程中，尤其是對主觀選項打分時，采購單位代表聯(lián)合專家對自己的意向公司給予高分，故意不合理地壓低其它投標(biāo)人的主觀選項分?jǐn)?shù)，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不客觀。

5. 采購信息發(fā)布不規(guī)范

部分預(yù)算單位在招標(biāo)時提前將招標(biāo)信息透露給意向廠家，讓目標(biāo)廠家有充足的時間準(zhǔn)備，在發(fā)布招標(biāo)公告時故意定在周末或節(jié)假日前一天的下班前時間，盡量減少參與投標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量。

（五）合同簽訂不規(guī)范

在簽訂政府采購合同過程中，部分采購單位不按照招標(biāo)文件中所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、交貨日期等關(guān)鍵要素簽訂合同，隨意變更合同條款或者簽訂陰陽合同等，對中標(biāo)單位提出不合理要求。

（六）履約驗(yàn)收不規(guī)范

部分預(yù)算單位存在故意拖延驗(yàn)收、刁難驗(yàn)收、延期付款等狀況，暗示或迫使中標(biāo)供應(yīng)商通過請客送禮等方式打通關(guān)系，爭取盡快驗(yàn)收，早日回款。而某些與采購單位領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)系的供應(yīng)商，則通過賄賂有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的手段，變更合同執(zhí)行內(nèi)容，降低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、以次充好，而采購單位又草率驗(yàn)收、甚至未驗(yàn)收就付款，給采購單位帶來了很大的廉政風(fēng)險隱患。

二、高校政府采購內(nèi)控措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算編制剛性約束

第一、加強(qiáng)培訓(xùn)。高校預(yù)算編制部門應(yīng)將財政部門每年度的政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)及時向各院系、單位預(yù)算編制工作人員說明，明確哪些項目應(yīng)編入政府采購、哪些項目可以不用編制政府采購預(yù)算;第二、強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。高校財務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)堅持“應(yīng)采盡采，不編不采”的原則，對于無預(yù)算、超預(yù)算的采購行為敢于較真，不準(zhǔn)許報賬，在采購單位嚴(yán)格按照程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整后，再準(zhǔn)予執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)宣傳及問責(zé)，強(qiáng)化政府采購工作的嚴(yán)肅性

高校應(yīng)高度重視政府采購工作的程序問題，應(yīng)明確程序合規(guī)是采購工作合規(guī)的前提。政府采購管理部門、審計部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)聯(lián)動，采購管理部門加強(qiáng)宣傳指導(dǎo)，審計部門審計發(fā)現(xiàn)問題，最后由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行通報，情節(jié)嚴(yán)重的予以問責(zé)，強(qiáng)化政府采購工作的嚴(yán)肅性。

（三）規(guī)范采購項目需求文件編制

項目執(zhí)行部門是編制項目需求文件的主體，應(yīng)對項目需求做好充足的調(diào)研，盡量保證需求完整、準(zhǔn)確、參數(shù)合理;政府采購管理部門負(fù)責(zé)項目需求文件的初審，然后將文件提交有關(guān)專家進(jìn)行審查，并按規(guī)定在有關(guān)政府采購網(wǎng)站上公示需求文件，接受監(jiān)督，待無異議后在進(jìn)行正式的招標(biāo)工作，確保招標(biāo)文件的公平性。

（四）規(guī)范代理機(jī)構(gòu)及評審專家選擇

對于需要委托代理機(jī)構(gòu)的采購項目，應(yīng)盡量選擇不同的代理機(jī)構(gòu)，嚴(yán)禁長期選擇某一家或幾家代理機(jī)構(gòu)。采購單位應(yīng)根據(jù)不同項目類別每次分別選取不同的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，由代理機(jī)構(gòu)在財政部門的政府采購評審專家管理系統(tǒng)中隨機(jī)抽取相應(yīng)的專家，盡量減少采購人、代理機(jī)構(gòu)與評審專家合謀的可能性。

（五）建立采購價格對比機(jī)制

該機(jī)制主要針對協(xié)議供貨及定點(diǎn)服務(wù)類采購項目，可以將京東、淘寶等網(wǎng)上同類商品價格與實(shí)際采購的商品價格進(jìn)行對比，作為判斷采購單位是否虛假詢價的一個重要依據(jù)。

一般而言，協(xié)議供貨商品由于付款周期較長、售后服務(wù)要求較高，采購價格可能略高于網(wǎng)上采購價格。但如果出現(xiàn)采購價格大幅高于網(wǎng)上報價，可考慮存在虛假詢價情況。

（六）改進(jìn)小額分散項目采購方式

可以嘗試將小額、多批次、同質(zhì)性的分散采購項目匯總，由學(xué)校統(tǒng)一與某一個或幾個服務(wù)單位簽訂服務(wù)協(xié)議，如郵寄服務(wù)，以達(dá)到集中議價、降低成本、規(guī)范統(tǒng)一的目的。

（七）創(chuàng)新履約驗(yàn)收方式

普通的履約驗(yàn)收一般由各采購單位內(nèi)部自行組織，為防范廉政風(fēng)險、保證客觀公正，可以考慮將項目投標(biāo)方中未中標(biāo)的廠家引入驗(yàn)收小組，讓未中標(biāo)單位參與對中標(biāo)單位的產(chǎn)品服務(wù)等進(jìn)行驗(yàn)收，以保持對中標(biāo)單位的壓力。

（八）深化審計監(jiān)管

現(xiàn)行的常規(guī)審計檢查工作關(guān)注的重點(diǎn)多為項目是否超預(yù)算、是否正常辦理審批手續(xù)、是否辦理政府采購手續(xù)（以中標(biāo)通知書或合同備案確認(rèn)表為依據(jù)）、是否按照合同約定支付款項等，很難發(fā)現(xiàn)采購工作中存在的深層次問題。本文建議審計部門可以通過數(shù)據(jù)分析，通過對采購單位同類項目中標(biāo)單位、參與投標(biāo)單位出現(xiàn)的頻率，采購項目中標(biāo)金額與項目采購預(yù)算之間差額的大小進(jìn)行統(tǒng)計分析，評標(biāo)過程中對各投標(biāo)單位的主觀選項評分是否有明顯的傾向性，來初步判斷是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)等現(xiàn)象。

首先，如果采購單位同類項目經(jīng)常為特定的一家或幾家單位中標(biāo)，或參與投標(biāo)的單位多數(shù)情況下都是固定的幾家單位，或各投標(biāo)單位報價極其相近，可以考慮存在圍標(biāo)嫌疑;其次，當(dāng)出現(xiàn)采購項目中標(biāo)金額與項目采購預(yù)算之間的差額極小情況時，依本文作者經(jīng)驗(yàn)，如果實(shí)際中標(biāo)金額與采購預(yù)算之間的差額小于百分之五，尤其是在公開招標(biāo)的情況下，可以考慮該項目存在圍標(biāo)可能性;最后，如果采購單位代表或評審專家在評標(biāo)時對各投標(biāo)單位的主觀選項打分存在較大的不合理的差距，顯現(xiàn)出較明顯的傾向性，可考慮該項目招標(biāo)的公平性。針對上述情況，建議審計部門對項目進(jìn)行延伸審計。

三、結(jié)束語

政府采購廉政風(fēng)險防范工作是一項長期工程，審計及監(jiān)管部門必須要在實(shí)際工作中不斷總結(jié)、勤于思考，才能從細(xì)微處發(fā)現(xiàn)問題，才能更有針對性的完善采購工作內(nèi)控制度，更好地防范廉政風(fēng)險，維護(hù)高校良好的社會形象。

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（作者單位：華中師范大學(xué)財務(wù)處）