企業財務內部控制管理常見問題及解決建議探討

葉蘇柳

摘 要 在瞬息萬變的市場競爭環境中，企業想要生存發展，需要具備良好的風險防御能力。良好的財務內部控制管理可以通過運用內部控制手段，有效提升企業風險預警及防御能力。本文從財務內部控制的作用出發，探討企業在財務內部控制管理中存在的常見問題，提出改善財務內部控制管理的解決建議，以期能夠提升企業財務風險管控能力，促進企業持續穩定經營。

關鍵詞 財務內部控制

財務內部控制管理 建議

財務內部控制是指企業為了達到財務管理目標而制定的系統可操作的措施和方法，包括財務控制環境、財務控制活動、財務風險評估、財務信息溝通、財務內部監督等各個方面。

一、財務內部控制對企業經營的意義

有效的財務內部控制，能夠保障企業資金安全和各項經濟活動的順利進行，防止會計錯誤和舞弊現象的發生，并可促進資源利用效率的提升，幫助企業實現經營發展目標。

（一）保證會計信息資料的準確可靠性

會計核算過程涉及業務購銷、生產物流、投資籌資、日常費用開支等多個方面，財務內部控制系統通過環環相扣的控制程序，可以提升各類生產經營活動的規范性及信息傳遞的及時性，有利于財務部門及時準確開展會計核算，保證會計信息資料的準確可靠性。

（二）保證生產經營活動順利開展

財務內部控制系統通過確定職責分工，明確各種生產作業流程、業務經營規范、內部審批程序、檢查評估程序、內部監督手段等，可以及時發現生產經營偏差，糾正生產經營失誤，有效推動生產經營活動的順利開展，保證企業生產經營目標的順利實現。

（三）保護企業資產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。財務內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制，避免資源浪費，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等行為，保證財產物資的安全完整。

（四）保證企業既定方針的貫徹執行

企業制定的經營管理方針政策，需通過有效的方法予以貫徹執行，良好的財務內部控制可以將企業方針政策分解到日常的生產經營環節，通過制定標準、審核批準、監督檢查等手段，確保方針政策的貫徹執行。

二、企業財務內部控制管理的常見問題

雖然良好的財務內部控制對企業經營發展意義重大，但在現實市場環境下，財務內部控制管理仍存在管控意識薄弱、控制手段落后、控制體系設計執行不到位等問題。

（一）管理層缺乏內控意識，內控環境較差

不少企業管理層對于財務內部控制缺乏清晰的概念，不能正確認識到內部控制在企業管理中的重要作用，甚至片面認為內部控制不過是一些可有可無的程序，會束縛業務部門的經營活動，導致效率低下。在這種錯誤認識下，內部控制工作常常被管理層忽視，導致企業內部不能形成良好的內部控制氛圍，出現組織分工混亂、職責不清，甚至管理層凌駕于內控之上的情形，內部控制管理難以在企業中得到有效推行。

（二）未建立合理、完善的財務內部控制體系

財務內部控制體系普遍存在不全面、不合理的問題。其一，財務內部控制體系內容不全面，財務內部控制體系僅包含與貨幣資金收支、會計核算相關的一些控制活動，但未涵蓋采購、銷售、資產管理等活動，導致內部控制不能覆蓋企業所有與財務相關的經營活動，容易出現缺少制衡所導致的舞弊行為或經營不當損失。其二，內部控制體系設置僵化，照搬照用，沒有結合企業的實際經營和管理情況合理設定流程，沒有根據經營管理的需要及時更新優化，內部控制體系設置過于全面、繁復，導致實際執行時流程冗長，效率低下。

（三）財務內部控制體系執行不力，缺乏有效的執行監督機制

企業在建立財務內部控制體系后，沒有在經營活動中嚴格貫徹執行，制度制定和制度執行存在兩張皮現象;內部控制制度淪為紙面文章，制度成為敷衍應對內控檢查的手段。

此外，對于內部控制的執行，也缺少必要的監督，缺乏定期的內部控制評價，導致無法及時發現內部控制設計缺陷和執行不到位的情況，影響內部控制作用的有效發揮。

（四）財務內部控制管理手段落后，不能適應信息化時代的管理要求

隨著信息技術的不斷發展，信息化、大數據等技術逐漸運用到企業的日常管理當中，以往依靠手工方式完成的工作逐漸被集中高效的信息系統操作代替，財務機器人等新的管理技術將顛覆傳統的財務核算管理模式。在高速發展的信息化時代，仍有不少企業采用傳統的財務內部控制管理，不能及時調整內部控制手段，部分經營活動缺少必要的內部控制，造成企業資產出現損失。例如，企業使用微信、支付寶作為資金收款賬號的情況較為普遍，有些企業沒有對擁有微信、支付寶資金轉賬權限、負責接收信息的手機設置必要的控制程序，導致微信、支付寶賬戶資金被盜、挪用。

（五）財務人員缺乏內控意識，人員綜合素質無法適應內控管理要求

會計專業傳統教學、學科設置和后續教育以財務會計為主，偏重會計核算和稅務處理，對內部控制、風險管理的涉及較少，造成財務人員普遍存在重核算輕管理的現象。財務人員對財務內部控制的認識較淺，不能深刻理解內部控制對企業風險防范的意義，想當然的思想較為嚴重，在工作中不能準確理解內部控制的必要性并予以嚴格執行，內部控制執行不到位，導致企業損失的情況時有發生。近兩年頻繁發生的電信詐騙就有不少案例是因為財務人員對詐騙行為缺乏判斷能力，在無書面授權審批手續的情況下違規支付，導致企業資金損失。

三、完善企業財務內部控制管理的建議

財務內部控制是維持企業管理體系正常運轉的決定性環節，其運轉是否有效，是檢驗企業管理體系是否科學的重要標準，如何讓財務內部控制工作更為科學高效，筆者認為，可從以下五個方面加以改進：

（一）加強內部控制宣傳，強化風險管理意識

為更好地推行內部控制工作，應在企業內部加強內部控制宣傳工作，讓管理層及企業職工了解內部控制的內容及重要意義，統一員工對于內部控制的思想認識，讓員工理解并認同內部控制的必要性，為實施財務內部控制創造良好的管理環境。

（二）兼收并蓄，合理設計內部控制制度

在“企業內部控制基本規范及配套指引”的基礎上，結合企業管理環境及業務特性，設計全面合理的財務內部控制制度，制度內容在涵蓋企業各項經營活動的同時，兼顧實際操作的重點性、靈活性，做到既防控風險，又保證合理的效率。建立內部控制制度后，還應定期檢查評估內部控制制度的合理性、有效性，及時根據企業的實際經營情況更新內容，優化不適合現行管理的控制程序，不斷提升內部控制制度對實際工作的指導規范作用。

（三）加大財務內部控制制度執行力度，完善內部監督機制

財務內部控制涉及經營活動的多個方面，要想制度得到有效推行，應開展財務內部控制制度相關培訓，使相關人員了解內部控制的各項要求，避免出現違規操作。在實際工作中，應嚴格遵守制度規定的各項流程、權限管理及資料傳遞要求，對于不符合制度規定的操作，及時予以制止或糾正。

為了避免制度執行變形，還應利用企業內部審計監督力量，定期檢查評估財務內部控制制度的設計和執行情況，總結內部控制缺陷，及時加以整改，促進企業內部控制管理水平的不斷提升。

（四）善用信息工具，創新財務內部控制方法

企業應主動將財務內部控制工作與信息技術相融合，利用先進的信息技術，將流程化、標準化的內部控制程序嵌入企業經營相關的信息系統，發揮信息系統無差別操作的特點，減少人工執行不到位的問題。對于信息環境下新出現的內部控制風險，應分析系統運轉邏輯，采用調整流程、增加人工審核等方式加以防范，摸索一套有效的人機管控方式。

隨著信息技術的發展，目前市面已出現不少以財務為核心的財務風險預警及控制軟件，可綜合解決財務管理和風險控制需求，企業也可結合自身的實際情況，考慮購買專門的風險控制系統，實施財務內部控制。

（五）加強對財務人員的內控培訓，增強其風險管控意識

一名具備良好風險意識的財務人員，不但能輔助業務部門準確操作，規避內部控制風險，而且懂得總結工作實際問題，及時采取應對措施，促進財務內部控制制度的不斷優化。因此，可通過定期培訓、實操訓練等方式，強化對財務人員的內部控制知識培訓，增強其風險管控意識和執行能力。

四、結語

良好的財務內部控制是企業財務內部管理工作的基礎和前提，也是企業健康長遠發展的重要保障。因此，企業應針對財務內部控制管理中存在的問題，遵循普遍性和特殊性原則，采取有效措施完善財務內部控制管理，夯實企業內部控制基礎，提升風險管理水平，促進企業經營目標的實現。

（作者單位為廣東新華發行集團股份有限公司）

參考文獻

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