基于全面預算管理下企業內部控制體系的建設分析

駱玲

摘要：全面預算管理與內部控制屬于兩個不同的系統。如果把它們有機地統一起來，就能發揮更大的作用，促進內部工作效率和管理效率的有效提高。本文闡述了企業全面預算控制和內部控制策略。

關鍵詞：企業;全面預算管理;內部控制;對策

社會經濟的不斷發展對企業內部控制提出了新的要求。在企業的實際內部管理中，傳統的內部控制工作存在一些問題。預算執行機制的缺失導致內部控制的不可行性。實施全面預算管理可以有效地解決這一問題，進而優化企業資源配置，為企業帶來更大的利潤。因此，對于企業來說，構建以全面預算管理為核心的內部控制就顯得尤為重要。

1 企業內部控制制度建設中存在的問題分析

1.1 內部控制制度執行力不高

一些認識到企業管理和企業發展重要性的企業，積極謀劃和開展了自己的內部控制制度建設。然而，由于缺乏經驗，他們建立的內部控制制度往往不完善。例如，在一些服務企業，由于發展周期短，對企業規劃和市場培育不熟悉，對內部控制工作認識不夠深入，建立的制度不完善，執行不力。在上述例子中，這類企業的管理者普遍認為，內部控制體系的建設主要依靠《內部控制手冊》等文獻工具來實現，或者認為內部控制相當于成本控制和資產控制，而內部控制工作是與會計工作相結合的，因此內部控制的本質無法從更深層次上理解，因此內部控制系統的信息溝通、風險控制、市場分析等工作都沒有體現在企業管理的過程中，導致了內部控制的不健全企業的控制機制流于形式，各部門無法開展相應的工作。

1.2 會計失真嚴重

從我國現行的企業會計制度和會計工作來看，會計信息失真問題比較嚴重。一些企業為了追求書的美，利用數據造假和欺詐欺騙上級領導。一些企業為了進入融資市場，利用不規范的會計程序粉飾內部問題，最終導致會計程序無法與內部控制制度相結合。比如，有的企業在開展經濟業務時，即使明知經營不符合法律法規，仍要經領導統一決定，選擇開展經濟業務，不進行監督。一旦出現錯誤和問題，各部門就會互相推卸責任，導致事情被擱置。

1.3 缺乏內部控制意識

雖然我國大多數企業都按照國家要求建立了內部控制體系，但有些企業直接借鑒國內外成功的內部控制管理案例，機械地照搬其他企業的內部控制制度，不考慮本企業的實際情況，不考慮企業的戰略目標，導致內部控制制度流于形式，不能改善企業的經營狀況。一些企業的內部控制制度自建立以來從未進行過調整，已成為一種固定的模式。這樣的制度沒有考慮時代的變遷和科技的進步。當新情況出現時，落后的內部控制制度已無法應對，一成不變的制度已不能適應社會的快速發展。歸根結底，是內部控制意識淡薄，對戰略認識不夠清晰。許多企業注重經濟效益，忽視自身實際情況和長遠發展目標，導致當前利益與企業戰略目標發生沖突，企業經濟活動得不到有效控制。

1.4 缺乏有效的績效評價機制

企業內部控制涉及多個部門、多個崗位、多個環節，具有高度的復雜性。企業內部控制實施效果的評價并不容易。而且，內部控制的準確評價指標很難找到，更為困難。此外，企業內部控制績效評價已成為開展內部控制工作的一大難點。缺乏合理有效的績效評價指標，容易導致內部控制重心的轉移，使企業更加注重形式化的內部控制，關注內部控制的實施過程，而不關心實施效果。從長遠來看，內部控制質量將大幅下降，影響企業的可持續發展。例如，企業缺乏有效的全面預算管理考核機制，許多企業的全面預算管理活動還流于形式。沒有一個完善的績效評價機制，企業就不能公正、合理地評價績效，這將使企業員工喪失工作積極性，也阻礙了全面預算管理活動在企業內部控制中的推進。

2 基于全面預算管理的企業內部控制體系建設優化路徑

2.1 重視全面預算管理和內部控制

快速變化的市場加劇了企業之間的競爭。企業要想保持競爭力，穩步發展，就必須順應時代的發展趨勢。實現企業內部發展，必須認識到企業長遠發展的重要性。全面預算管理貫穿于企業的所有經濟活動和部門，對企業的內部控制至關重要。如果企業只注重全面預算管理，內部控制的效果就會大打折扣。企業應樹立全面預算管理意識，讓每一位員工參與其中，促進工作效率的提高，有助于企業戰略目標的實現。全面預算管理能夠促進企業的發展，是企業內部控制的重要手段，內部控制是全面預算管理的保證，二者相互作用、相輔相成，企業在經營中應注意全面預算管理與內部控制的有效結合。

2.2 建立和完善有效的內部控制制度

為了實現企業既定目標，必須密切關注企業內部控制，建立一套健全的內部控制制度，使內部控制能夠貫徹到企業的各個方面。企業有了內部控制制度，就有了內部控制的基礎。企業要在內部控制的基礎上，明確各崗位的職責和權利，做到分工明確，責任相互制衡，任務細化，具體到個人，使每一個員工、每一個環節都在可控范圍內，防范舞弊風險。在內部控制的后續實施過程中，企業要時刻關注進度，及時發現差異，分析解決問題。為提高內部控制質量，企業要做好內部控制的監督工作，對容易發生的問題和重要環節進行審核，按照要求定期檢查內部控制的各個環節，并監督各部門的執行情況，切實做到有的放矢控制企業。一套完善的內部控制制度有助于減少企業不合理的經濟現象。

2.3 完善企業的評價與獎懲制度

為了充分發揮內部控制的實施效果，企業應建立合理有效的績效評價機制。內部控制評價機制應以公平、公正、客觀、合理的基本原則為基礎，采取定量與定性相結合的方法，提高企業獎懲機制的公信力。比如在全面預算的內部控制管理中，可以對預算平衡的部門進行獎勵，分析預算不足的原因，對不合理的進行處罰，提高員工的內控意識。績效考核體系的建立可以在一定程度上調動員工的積極性。通過績效考核的相應獎懲措施，可以有效增強員工的內控意識，培養員工認真、謹慎的工作態度，從而提高全面預算的準確性，保證內部控制質量，并盡可能多地促進企業的快速發展。

2.4 加強企業內部控制，提高企業核心競爭力

企業要提高核心競爭力，促進穩定發展，就要積極順應時代發展趨勢，加大內部控制力度，重視內部控制的實施，把貫徹落實作為工作重點。企業要從實際出發，綜合考慮企業的經濟效益和長遠發展目標，促進企業健康可持續發展。為避免全面預算管理下內部控制流于形式，企業應端正內部控制觀念，樹立正確的內部控制意識，調動企業全體員工的積極性，把全面預算管理作為內部控制的重要手段，并把內部控制作為全面預算管理順利推進的有效保障，從而促進兩者互補有效融合，共同為企業可持續發展做出貢獻。

3 結語

總之，在企業管理過程中，全面預算管理下的內部控制是提高企業科學運行水平的重要手段。企業應加強內部控制，建立健全內部控制制度，制定規范的預算流程，建立科學的評價體系，以增強企業核心競爭力，強化內部控制質量，促進企業標準化、現代化、標準化企業內部運作。

參考文獻

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