我國西部企業應收賬款風險成因分析

周婭納

[摘 要]目前，我國西部地區經濟發展速度較快，傳統賒銷依然是該地區企業提高銷量的一大渠道。西部地區部分企業因盲目賒銷而產生大量應收賬款，導致其機會成本和壞賬損失等費用增加，企業面臨的風險大大增加。因此，應收賬款風險的防范與控制對降低企業財務風險，提高企業競爭力尤為重要。本文主要從我國西部地區的經濟發展現狀及應收賬款的含義出發，分析應收賬款增多對企業的影響，同時剖析其原因，進而提出建議。

[關鍵詞]西部地區;應收賬款;企業發展

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

西部地區是我國經濟發展較為滯后的區域，其發展的傳統優勢項目集中于農業和特色項目，但隨著東部地區的制造業不斷向西遷徙，西部的二次產業發展也呈現出較好的發展趨勢。在西部二次產業的發展過程中，各主要城市，如成都、重慶、西安等地的GDP的增長速度都較快，甚至成為新的國內一線城市，但從西部整體經濟發展來看，依然處于較為落后的狀態，要真正達到我國中東部城市的工業和服務業的發展水平，還需要更多的政策支持和時間積淀。對于西部企業來說，要實現現代化發展，需對其資產進行有序管理，尤其是企業不可避免的應收賬款。

應收賬款是在目前的經濟發展狀態下，企業為了促進商品的周轉，提高商品生產速度，而為其買家提供商業信用的產物，在商業信用的作用下，貨幣在未來的某個時間點執行了其支付功能，但由于是在未來的某個時點，即存在較為明顯的不確定性，同時應收賬款在賬期中還可能轉化為債券、呆賬或壞賬;故企業要為此承擔貨款可能受到損失的風險，企業應以一個較為慎重的態度對其進行管理。

1 我國西部企業目前應收賬款的現狀

據國家統計局數據顯示，截至去年10月末期，我國西部地區相應企業的應收賬款高達20211億元，與2017年同期相比該比率上升11.3%;西部地區十二個省份企業的應收賬款呈現明顯的同比上升趨勢，升幅較大的主要是我國的西藏和廣西，該二省企業應收賬款分別上升20.6%和19.5%。

在我國，國內西部企業的應收賬款占流動資金一半以上，而歐洲國家不到五分之一。在歐洲，大部分企業逾期應收賬款占總應收賬款的比率小于10%，我國西部地區企業該比率則超過60%。據調查，我國西部地區企業銷售貨款難以收回比率高達37%，而在這些企業中，很多企業貨款未收回金額占其總金額一半以上。以上事實表明，我國西部地區的企業在其應收賬款的管理方面存在較為嚴重的問題，致使企業資金周轉的受阻，無法維持下一步生產，甚至一些企業還面臨嚴重的財務危機。因此，企業對于應收賬款科學有效的管理勢在必行。

2 應收賬款對西部地區企業的影響

2.1 影響企業資金周轉，增加機會成本

我國西部地區企業起步較晚，自有資金量較少，資本管理能力較低，故若企業在采取賒銷的方式銷售商品時，可能由于對賒銷細節約定不明確、沒有科學明確的信用標準，或者結算方式選擇不當等原因，導致企業應收賬款成為企業的名義資產，不能在企業的下一次生產中發揮作用。應收賬款的積累會造成企業資金短缺，周轉緩慢;這使得西部地區資金緊張的企業，為了繼續生存四處舉債，三角債關系的循環會不斷提高資產負債率。

同時，應收賬款大量占用流動資產，不僅會加重財務費用，還使其失去了時間價值，很大程度上減少了資金的利用率，擴大了機會成本，對公司的發展造成負面影響。在此過程中，企業內部現金流量并未增加，反而還要為各位購貨商墊付各種稅金和運雜費，致使企業內部資金大量外流。若企業存在大量的此類行為，則企業極可能陷入流動性危機中。

2.2 夸大企業利潤并增加風險成本

在我國國內現行會計制度下，應收賬款隨著銷售的發生確認為當期營業收入。利潤隨著銷量的提高而上升，但流動資金卻不一定上漲。根據有關法規，各企業應根據自身情況按3‰～5‰的比例計提壞賬準備，對我國西部地區的企業來說，其應收賬款增加，壞賬損失就會增加，若其實際的壞賬損失超過計提的壞賬準備，則企業的實際利潤就會下降。同時，由于企業不能對可能發生的損失準確估計，經營者做出錯誤判斷，其風險成本增加。

2.3 應收賬款低價套現導致資產嚴重虧損

不少經營者面對應收賬款帶來的資金短缺問題，采取將應收賬款“降價”處理的措施，用應收賬款換取購貨方價值相對低的實物。這些換來的實物一部分用于賠款銷售，另一部分則繼續用來以物抵債，解決了一時的財務危機。從長遠來看，拆東墻補西墻只會讓企業陷入更大的危機。一些企業甚至是國企犧牲應收賬款高額的損失“貼點”換錢，不僅擾亂了市場秩序，更助長了腐敗風氣，給國家造成巨大損失。

2.4 間接影響企業信譽和信用

投資者一般通過企業的財務報表剖析企業的資產流動性，若企業存在大量的久未收回的應收賬款，則投資者會對該企業的應收賬款管理能力表示懷疑，進而質疑該企業的內部控制是否完善;同時，亦會擔心企業的經營狀況，是否是為了占領市場地位而進行盲目賒銷，將企業置于風險之中。

3 應收賬款風險的成因

3.1 市場競爭環境改變

目前，對于西部地區企業而言，開拓市場以及保留既有市場成為企業發展的主要目標。同時，我國的消費市場也呈現出明顯的信息不對稱的特點，西部地區尤為明顯，故生產商品的企業若不具備不可被替代的優勢，則不具備對銷售條件的擬定權，與之對應的則是買方，可就銷售條件最大程度地利己化，這些條件在某種程度上會使生產企業蒙受損失。

3.2 企業的應收賬款受下游企業商品的銷售情況影響較大

企業授予商業信用的對象是其下游各大銷售企業，故銷售企業的經營狀況對上游企業應收賬款的回收具有較大的影響。但任何產品從開發到退出市場都有一個過程。成熟期是企業該商品市場占有率開始走下坡路的標志，產品進入成熟期意味著企業市場占有率開始從高峰走向低谷。這個時候給企業造成產品積壓、銷售退貨等不良現象，應收賬款也會隨之增加。

3.3 市場商業信用不規范

目前我國社會信用監督機制尚未完善;缺乏極具公信力的相關信用調查和評級機構;即使存在一些評級機構，亦未受到公眾認可。商業企業處于信息弱勢一端，獲取信息的成本太高，致使其得不到準確的信用數據，故信用缺失的現象普遍存在。同時，企業在賒銷過程中很少對購貨方的信用進行調查，企業故意拖欠賬款時常發生，致使企業陷入流動性困難。

3.4 經營者缺乏法律意識

如今，我國西部依然存在較多的企業依賴于傳統的應收賬款管理模式，大多采用人力催收的方式管理應收賬款。但此模式不具備強制性和約束性，部分債務企業亦選擇拖欠甚至拒絕歸還貨款。部分企業在選擇用法律手段保護自身合法權益時，考慮到在這個漫長的過程中，企業要投入大量人力、物力和財力;即使勝訴，法院執行困難，也是企業逾期的應收賬款長期掛賬等問題，選擇放棄。

3.5 應收賬款內部控制不力

由于我國西部企業的管理模式相對落后，其在對應收賬款的控制上具有嚴重的盲目性。采取賒銷固然能有效增加公司營業收入，而大多數公司在銷售前對購貨方財務狀況了解不夠，同時審批制度不健全，輕易予以寬松的付款條件，應收賬款大量沉淀，資金利用率下降。

4 關于防范應收賬款風險的建議

4.1 建立健全信用制度

信用標準是企業在賒銷中給予客戶商業信用的最低要求。標準越高，發生呆賬、壞賬的可能性越小，應收賬款風險就越小，但標準太高則不利于擴大銷售。企業要根據自己面臨的市場狀況和實際的財務狀況及對方客戶信用進行分析，制定合理的信用標準，達到在較為安全的狀態下維持銷量的目標。

4.2 改善內部控制

4.2.1 西部企業應學習現代企業管理制度較為完善的大企業的管理制度。賒銷前，對客戶的信用信息展開詳細調查，并收集相應的信用資料，經綜合分析后給予客戶信用額度及標準;在賒銷后，持續對客戶資信進行調查，對賬款進行監控。預防壞賬、呆賬的發生，從源頭降低應收賬款的風險。交易發生后，定期對每筆應收賬款與對應購貨單位進行核對，運用追蹤分析法和賬齡分析法分析各應收賬款的回款和風險情況并采取相應的收款政策和核銷方式。

4.2.2 健全獎懲制度以及績效考核體系，落實責任制。企業將業績與員工的工資報酬掛鉤時，要避免相關職員刻意追求銷售任務而強銷盲銷，應將應收賬款指標納入考核體系，引起員工對貨款的跟蹤意識。西部地區企業應重視應收賬款的回收和產生壞賬的可能性，落實具體責任，每一筆應收賬款相關經銷人員和管理人員應對其產生到收回負責，以降低應收賬款的風險。

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