淺議移動支付方式下掃碼收款的內部控制

謝智勇

摘 要：隨著移動互聯網的高速發展和智能手機日漸普及，移動支付無論用戶規模或者經濟規模都在不斷快速增長。移動支付日漸取代傳統現金結算，經已成為一種不可或缺的支付方式。移動支付給人們提供了極大的方便和快捷，也給收款單位的財務工作帶來了新問題。本文將從移動支付方式下掃碼收款的內部控制角度進行探討，淺議在掃碼收款方式下如何強化收款業務的內部控制的思考和建議。

關鍵詞：移動支付;掃碼收款;內部控制

事物都具有兩面性，移動支付給企業帶來的結算便捷同時，也帶來的資金安全風險、移動支付平臺違約等風險。鑒此，如何在新形勢下建立和完善內部風險控制體系，如何在內部控制規范體系下，加強內部控制和防范風險，促進企業戰略目標實現。

一、移動支付下的掃碼收款方式

移動支付是互聯網時代一種新型的結算方式，以移動終端為媒介，不需要通過傳統的現金或者銀行進行支付。移動支付主要表現為手機支付。

在移動支付下主要有掃碼支付、刷臉支付、指紋支付等。掃碼支付經已成為普及率最高的支付方式之一。

掃碼支付進行收款方式的主要優勢：

（1）規避假幣風險。通過貨幣數字化進行交易，出納員不需驗用鈔機來驗錢幣真假，從根本上避免了現金收繳過程中因收取假鈔導致的經濟損失。

（2）資金安全性。掃碼收款到賬資金在平臺賬戶內相當于存放在銀行，資金安全性較有保障;另外，不用攜帶和存放現金，不用擔心資金丟失或被偷竊的風險。

（3）結算高效性。資金結算通過互聯網數據處理，到賬速度極快，簡化傳統收款業務的操作流程，節省了出納員現金清點、驗鈔、找零和銀行繳存等方面的工作時間，極大的提高了工作效率。

（4）便捷性。人們無需要攜帶錢包、銀行卡和錢幣出行，方便地通過手機掃一掃或刷一刷二維碼就能立即付款到收款方賬上。

二、由于移動支付是基于互聯網信息技術處理發展而誕生的新型結算方式，對傳統企業財務工作帶來一些風險點。

（一）移動支付面臨企業外部環境的安全風險點

（1）首先，微信和支付寶等移動支付平臺分屬不同的運營公司，資金安全風險相對銀行來說，存在一定程度的資金安全問題;其次，掃碼收款資金實時到賬只是存放在運營商的平臺賬戶，資金從平臺賬戶提現到企業銀行賬戶存在時間差，存在有在途資金的問題;再者，移動支付受本身軟件或網絡影響，交易過程會突發性出現一些無法預料的情況，可能造成無法確認收款完成的問題。

（二）移動支付面臨企業內部環境的業務風險點

（2）制度執行不到位或監管缺失的企業，比較常見有發生出納員在收款時通過私人收款碼收取款項現象，也就容易出現出納員發生不及時入賬或挪用的問題。繼而發生出納員非法挪用資金用于炒股、購買福利彩票，甚至用于高風險投機或賭博，企圖從中牟取利益，將給企業造成巨大的資金損失風險。

三、內部控制下的財務管理目標和強化掃碼收款業務的內部控制的建議

（一）內部控制是指企業為實現控制目標

通過制定制度、實施措施和執行程序，應對經濟活動風險的自我約束、規范和管控的過程。企業內部控制的財務管理目標主要包括以下幾個方面：

（1）合理保證企業經營管理合法合規。合理保證企業在法律法規允許的前提下進行開展各項經濟活動，避免違法違規行為的發生。

（2）合理保證企業資產安全和使用有效。防范企業的資產存在被挪用、貪污、盜竊的風險。

（3）合理保證企業財務信息真實完整。財務信息客觀反映了所有經濟活動的情況，目標是向企業管理層提供真實完整的財務信息。

（4）合理保證企業提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

（二）強化掃碼收款收入業務的內部控制的建議

強化內部風險控制，包括戰略風險、財務風險、經營風險。與外部風險相比，內部風險源自企業自身的經營業務，一般更容易識別和管理，并可以通過一定的手段來降低風險和控制風險。參照《企業內部控制規范》，結合企業的實際情況，建立防范舞弊措施，健全業務流程和財務制度。

1、開通商戶收款碼

保證企業資產安全和使用有效，防止出現挪用或舞弊現象。企業在移動支付平臺上開通商戶（商家）收款碼，款項指定歸集到企業基本賬戶，個人不得以任何理由進行收取或暫時代收貨款。

2、加快資金回籠，確保資金安全

現在移動支付中微信支付和支付寶到賬時間采用的都是T+1模式。規定要在商戶平臺設置每天自動提現，合理保證企業提高經營效率，確保資金及時歸集到企業的銀行賬戶。

3、化繁為簡，合而為一，善用聚合支付工具

聚合支付：也稱“融合支付”又稱“全渠道支付方式”，是將銀行、非銀行支付機構的通道做整合，把各個平臺的多種支付方式和接口統一。目前各大商業銀行紛紛推出聚合支付，聚合包括微信和支付寶付款，無論是哪種支付工具，只需要掃同一個二維碼即可完成支付，起到提高經營效率和效果。

4、加強會計對賬工作，強化內部審計流程

每天掃碼收款的流水賬從移動平臺系統中導出并打印，形成每日的流水臺賬與經濟業務收款單據進行逐一核對，核對無誤后的流水單作為銀行流水賬單的附件進行統一保存備，保證財務信息真實完整。

企業內部審計部門要加強對往來款的對賬核查工作，對移動支付涉及的經濟業務進行流程梳理、優化，切實加強對移動支付的相關經濟業務進行有效監管，起到事前規范、事中控制、事后監督的職能，防范資金安全風險的發生。

四、結束語

移動支付的出現催生了全新的商業交易模式，帶來全新的互聯網科技革命。作為財務人員既要善用移動支付工具，進一步提高工作效率同時，強化風控管理，加強風險防控措施。又要為企業實現戰略目標獲得最大的經濟效益出謀劃策，為提升防范和應對各種風險的水平而努力。

參考文獻：

[1]潘正平.關于移動支付對企業財務管理影響的研究[J].科學與信息化2018年4月下.154-155.