二級醫(yī)院內部控制與財務風險防范措施研究

陳小東

摘 要 醫(yī)療體制改革對醫(yī)院加強內部控制與財務風險防范有了嚴格的發(fā)展要求。為了保證醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展，本文將理論與實踐相結合，對二級醫(yī)院的內部控制以及財務風險預防工作進行探討，為醫(yī)院的穩(wěn)步運行獻計獻策。

關鍵詞 醫(yī)院 內部控制 財務 風險防范

一、引言

二級醫(yī)院的內部控制工作在當下醫(yī)療體制改革的環(huán)境中對醫(yī)院進一步實現全方位優(yōu)化具有重要意義，內部控制工作有助于改善醫(yī)院管理水平，加強醫(yī)療資源的高效利用，防范相關財務的各種風險，是對醫(yī)院正常穩(wěn)定經營的重要保證。為更好地促進內部控制與財務風險防范，本文對其進行相關研究，首先在闡述基本理論的基礎上對問題進行分析，并提出改善的要點與防范措施，為提升醫(yī)院建設水平提供參考。

二、醫(yī)院內部控制現狀分析

如今，醫(yī)院內部控制的效果在我國醫(yī)療體制改革的作用下逐步改善，但是醫(yī)院內部控制的效益還未明顯發(fā)揮出來，縣級二級醫(yī)院內部控制的環(huán)境水平不高，資產的利用效率較低，相關的內控機構組織建設不完善，財務部門以及其他相關內部控制的部門人員業(yè)務水平與素質不高，醫(yī)院財務工作人員自身管理與技能水平有限，醫(yī)院的預算管理、成本控制與監(jiān)督、內控制度與流程都存在大大小小的問題，內控管理與現代化信息技術結合的水平不高等。

三、內部會計控制的內容與方法

醫(yī)院內部會計控制的內容主要是對醫(yī)院會計相關的人、財、物、信息進行控制，重點控制會計管理環(huán)境、財務風險、組織結構與業(yè)務流程、監(jiān)督機制、信息交流與溝通五大內容。采用的控制方法如下：一是不相容崗位分離法，即從事財務工作的人員職責范圍明確，避免身兼數職，實現互相制約與監(jiān)督;二是內部授權審批控制，即規(guī)定員工的業(yè)務權限范圍，嚴格審批程序中的責任落實;三是歸口管理，即利用權責對等組織工作小組，并選出領導人負責某一業(yè)務活動;四是預算控制法，即通過預算對實際資金動態(tài)進行控制與監(jiān)督;五是財產保護控制法，即對醫(yī)院的相關資產進行隨機與定期盤點;六是制度控制法，即以制度硬性要求對崗位職責與業(yè)務流程處理進行規(guī)范，通過監(jiān)督機制提升業(yè)務人員的專業(yè)水平和工作責任心;七是單據控制，即財務活動所有的相關單據歸檔已被查驗;八是信息共享透明公開控制法，即財務信息數據根據實際需要對部分數據進行公開，通過公開加強互相監(jiān)督，保證醫(yī)院財務數據的準確性。

四、財務會計內部控制的要點與流程

會計內部控制要點主要分為5個關鍵要素，按照內部控制流程排序，依次分別是控制環(huán)境、風險控制、控制活動、監(jiān)督、信息溝通。控制環(huán)境是構成醫(yī)院內部控制的基礎，涵蓋醫(yī)院治理結構、部門與權責安排、內部審計、人資管理、組織文化;風險控制首先需要對風險控制的目標進行定位，然后對醫(yī)院工作中的風險要素進行識別和風險分析，最后給出風險控制的合理防范措施;控制活動是根據風險的防范策略具體以不相容職務分離控制、授權審批控制、會計、預算等上述控制方法進行控制活動的具體實施，是風險防范策略的具體控制手段;監(jiān)督是醫(yī)院內部控制的重要環(huán)節(jié)，是保證醫(yī)院內部控制制度以及各個業(yè)務流程、各部門運作規(guī)范不可或缺的一步，監(jiān)督有助于對內控系統(tǒng)的發(fā)展狀態(tài)作出評價，在監(jiān)督控制下，使得醫(yī)院運作環(huán)境更加有序高效;信息溝通是貫穿于醫(yī)院整個內控系統(tǒng)的一個關鍵要點，是保障內控實施過程中信息有效傳達的必然途徑，高效的信息溝通是信息高質量、溝通高效率，借助于現代化信息系統(tǒng)共同完成的。

五、防范醫(yī)院財務風險的有效措施

加強對醫(yī)院財務風險的防范需要從醫(yī)院層面和業(yè)務發(fā)展層面著手。

（一）醫(yī)院層面

醫(yī)院在自身建設與管理上為實現更高水平的財務風險防范，需要做好以下幾點：一是醫(yī)院內控組織要根據醫(yī)院各業(yè)務需求組建具有不同職能的責任部門，并確定組織中的領頭部門以及各小組當中的領頭人;二是對不相容的職能崗位需要由不同的人擔任，如醫(yī)院的審計人員與財務核算人員要獨立分人執(zhí)行，健全醫(yī)院的職能、監(jiān)督、決策內控機制;三是完善內控管理制度，通過有效的制度文件對內控機制進行具體規(guī)范與落實;四是加強對醫(yī)院關鍵崗位工作人員的管理，運用激勵、培訓、考核、輪崗管理辦法提升員工的工作水平;五是科學編制財務報告，財務會計人員要根據國家要求編制標準將醫(yī)院的財務數據以報告形式展現出來，供醫(yī)院決策使用。

（二）業(yè)務層面

醫(yī)院在業(yè)務處理上增強風險防范能力要做好以下幾點：一是加強預算管理，預算編制時必須與各部門實時溝通，獲取準確的預算數據，使得預算結果可以為醫(yī)院項目的開展提供資金上的控制標準;二是在收支票據管理上要規(guī)范票據標準，嚴格審核發(fā)票真假;三是醫(yī)院的資產要定期盤點清查，并且隨時審查，嚴肅處理賬目不實現象;四是醫(yī)院項目上要加強對投資項目的分析，項目執(zhí)行必須嚴格按照流程進行審批，嚴格項目資金申報審批程序;五是合同等檔案要歸集管理，確保檔案數據完整，重要檔案文件要形成電子與紙質兩個版本。

六、結語

二級醫(yī)院在內部控制與財務風險防范工作中還有待改進之處，醫(yī)院要掌握財務會計內部控制要點與流程，在控制環(huán)境、風險控制、控制活動、監(jiān)督、信息溝通五個方面加強控制，在防范財務風險方面，需要從醫(yī)院層面和業(yè)務層面共同增強風險防范能力，做好風險控制，全面實現醫(yī)院內部控制，為醫(yī)院的更好發(fā)展提供保障。

（作者單位為大英縣婦幼保健計劃生育服務中心）

參考文獻

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