企業內部審計的風險管理與防范對策

王臨莉

摘要：隨著經濟市場的快速發展，企業所面臨的市場環境也日益復雜，各企業直接的競爭也越來越激烈，如何加強風險管理已經成了企業經營者所要面臨的重要問題，內部審計工作作為企業管理中的監督者所承擔的責任和意義重大。本篇就企業內部審計的風險管理與防范對策作出一定的探討。

關鍵詞：內部審計;風險管理;防范對策

企業內部審計作為企業內部控制系統中的一個重要組成部分，而企業內部審計的風險是客觀存在、無法避免的，在整個審計過程中都會出現。我們應該正確認識內部審計的風險特點，對其進行有效的控制，采取防范對策，完全可以把風險控制在一個較低的層次。

一、企業內部審計風險成因

（1）內部審計機構的獨立性

內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人領導下開展工作，一些領導會將內部審計機構合并人財務部門或者監察部門等部門中，有些單位甚至一人兼任多崗。因此，在審計過程中不可避免的收到其他部門影響，甚至出現上級領導違規事件時，內部審計沒有辦法有效的約束住領導。在這種情況下，審計部門形同虛設，造成審計風險范圍的擴大化，企業隨時可能會面臨嚴重問題。

（2）內部審計對象和內容復雜

隨著企業的整改，內部設計的對象和內容也日益復雜，審計的內容也從傳統的財務審計發展為效益審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、投資審計等，這對審計人員的個人要求更高了，一些內審人員在進行審計時會根據以往的情況和自身經驗斷定，在某種程度上影響了審計的權威性，因而增大了審計風險。目前我國部分審計人員職業道德欠佳，不能經受各方面的誘惑;部分審計人員缺乏計算機審計技能，不能適應新時代快速發展背景下的節奏。這將給內部審計工作帶來負面影響，導致審計風險的出現。

（3）內部審計方法落后以及制度不完善

我國內審方法仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是做一些查缺補漏，防止出現私竊等惡劣行為，而現如今最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險的方法卻還未被廣泛應用。雖然，現在內部審計中抽樣技術雖已被廣泛運用，但是內審人員在運用這一技術時多以個人的主觀標準和經驗來確定樣本規模和樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風險。同時目前大多數企業內部審計制度不完善，如審計機構缺少事前的審計計劃，事中的審計程序等;審計工作底稿不完整，記錄方面不到位，前后缺少相關資料和連接，使得一些審計復核或二次審計等工作無法順利展開。這都使內部審計工作的質量得不到保證。

二、內部審計的風險防范措施

（1）加強審計風險管理

在審計人員進行工作時，必須按照規范的審計程序來進行，必須選用恰當的審計方法，提高審計過程中各個工序中的規范化和合理化。首先審計部門要考慮企業管理的需要，圍繞企業的主要項目來確定需要審計的項目;其次，審計部門在進行審計工作時，要保持審計項目與審計數量的平衡，不應不切實際、不考慮企業的業務承受能力，過于盲目的確定審計項目;最后，審計部門在進行審計工作時一定要保證審計數據的充分性、可靠性和相關性，表現出審計人員應有的職業謹慎性，保持公平客觀的的態度。

（2）完善審計工作制度

完善審計工作制度的第一個方向就是要保障審計機構的獨立性，才能有限規避審計風險，要將審計機構與監事會統一設置，這樣可以更好的提升企業的基礎工作效率。企業內部審計部門，務必具備相對獨立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計報告信息準確性，滿足企業所需。明確審比人員的職責、權限、合理分工，避免責任互推卸、漏審等弊病發生而形成的審計風險，一個健有效的內部控制制度，是減少內部審計風險最有力保證之一。

（3）提高審計人員的專業素質和道德水平

好的制度更需要優秀的員工來執行，企業在進行審計入員的選取時在對齊專業素養，工作能力和文化水平的考察的同時，更應該關注審計人員的道德水平，因為此工作不光需要工作人員擁有計算機方向知識、法律知識和審計專業技能，更要有面對風險時臨危不亂;面對誘惑時堅守底線的職業操守。企業需要重視對人才的后續教育，審計風險無法避免，但一個優秀的審計人員對風險大小起到決定性作用，內部審計機構應根據自身企業特點、需要，以及時代飛速發展趨勢下，提高審計人員處理業務的政策水平和業務能力。

（4）加強審計報告規范性

審計報告是審計風險的載體，審計人員對審計報告真實性、合法性負有審計責任。審計報告必須以審計工作底稿為基礎，以審計證據為依據，再寫審計報告時，應把此次記錄與下次應作事宜等，避免出現斷點，使工作拖沓。審計報告對被審計單位的經濟事項進行評價，必須依據相關法律、法規及本單位的規章制度，評價要準確，措辭要嚴密，定性要準確，處理以見要公證。內部審計機構應該建立審計報告內部復核制度，以此來防范內部審計風險。

三、結語

企業內部審計風險的出現主要分為主觀因素和客觀因素，由此可見這種風險是可控的，以健全的制度，優秀的員工，不斷地對審計模式進行維護和改進，加強審計工作的獨立性保障和強化風險評估，把風險降到最小。總體來說，我國內部審計工作的順利進行是對企業提高生產經營利益、實現自身價值，在市場中占據一定的競爭地位等都有著巨大的推動作用，所以我們都應盡自身最大努力，為規避石匕世內部審計厲哪金出一份力。

參考文獻

[1]鐘凌云.企業內部審計風險的管理與防范措施[J]中小企業管理與科技（中旬刊），2016（11）：11-12

[2]程龍.企業內部審計風險的管理與防范分析[J]財務學習，2017（06）：133

[3]伍玉文.內部審計在防范風險和提高效益方面的作用研究[J]財經界（學術版），2017（20）：103-104.