貫徹落實事業單位內部控制制度的思考

唐秀榮

摘? 要：隨著全球經濟一體化時代的來臨，我國國民經濟也在不斷的增長，對于事業單位的發展或多或少的會有一定的沖擊，改革創新是事業單位進步的唯一途徑，只有這樣才能順應時代發展的需求，為人民群眾更好的服務，事業單位內部控制制度的建立能夠實現單位的經濟目標，與單位的可持續發展相互聯系和依存，并且保障了單位內部資產的安全。但是，在現階段事業單位的工作中對于內部控制制度不夠重視，在建設的過程中有諸多的問題顯現，本篇文章從內部管理制度主要內容和重要性出發，分析了完善制度的基本原則，對于當中出現的問題也提出了有針對性的對策。

關鍵詞：事業單位;內部控制制度;重要性;問題;對策

企業的長期發展，要在完善的制度前提下，事業單位也不例外，內部控制在各個環節都發揮作用，建立健全的內部控制管理制度也是事業單位的首要任務，這樣能夠提高單位的內控管理水平，加強廉政風險防控機制的建設，但是需要至上而下的全體人員的共同努力，因為進行內控不是一個人的事情，近幾年來，我國事業單位也在面臨一定的改革，改革當中也會顯現出一些，由于內部控制與管理問題，所帶來的發展弊端也開始凸顯。因此，認識到內部控制的重要性，并建立完善的內部控制管理制度是事業單位工作開展的關鍵。

一、事業單位內部控制制度的主要內容

內部控制制度，是指以財政收支為主的事業單位，為了達到預定的目標，制定了一系列切實可行的控制制度和實施的細則以及執行程序的總稱，并以此為標準，指導和監督事業單位內部的經濟活動，事業單位是隸屬于國家的機關單位，為社會大眾服務，承擔了公共管理的各項職能，而內部控制制度是事業單位的內部工作人員的工作指導，也是保障內部控制工作順利開展的保障。

二、建立完善的事業單位內部控制制度的重要性

（一）保護國有資產的安全和完整性

建立完善的內部控制制度，能夠按照制度的規定對于各項工作進行監督，內部控制與財務管理是密不可分的，及時的發現財務管理中的漏洞，根據事業單位的發展目標和實際的工作情況，找到適宜的處理方法，同時也能對出現的問題進行全面的掌控，避免國有資產的大量流失和浪費，從源頭上找到資產管理的不安全因素，在一定程度上能夠防止腐敗的現象發生。

（二）確保事業單位財務信息的質量真實準確

事業單位財務管理水平的高低，跟會計人員收集的信息是否真實準確有著密切的關系，內部控制制度對于財務人員有嚴格的要求，要明確自身的工作步驟和流程，提高自身的工作熱情和能力，尤其是要保持原始數據的準確性，這對于后續工作尤其重要，一旦出現了問題能夠及時提出整改措施，杜絕違法亂紀的行為出現，在工作開展的過程中，嚴格的按照財務工作的各項程序收集財務信息，達到提高財務信息的質量的目標。

三、事業單位建立完善內部控制制度遵循的原則

在現階段，從事業單位自身的發展情況和市場經濟水平來看，建立完善的事業單位內部控制制度要遵循一定的原則，就是要全面、及時、有效以及加強成本控制的管理，以這些為基本原則，我國的事業單位就是依照國家的要求服務與社會大眾群體，與此同時要控制和節約國家的各項資源，最大限度的控制成本，減少資源的浪費，同時事業單位的內部控制制度要按照一定的程序進行制定，要對事業單位各個部門的人力、物力以及財力進行全面的管理，在建立制度的過程中及時發現問題及時的處理，內部控制制度的建立要適應國家的法律和政策以及工作的特點，加大監督力度，定期對內部控制工作的實施工作進行調查，保證內部控制管理制度能夠在單位內部真正的落實，不是擺設，發揮相應的職能和作用。

四、事業單位內部控制制度建設存在的問題

（一）事業單位內部控制制度的意識淺薄

一項制度的實施與落實，要看實施的人員是否有高度的認識，這也是保證內部控制制度能夠在單位內部有效實施的關鍵，大部分的事業單位的領導人員認為內控制度的建立對于單位的發展作用不大，認為內部控制制度是可有可無的，這種意識是淺薄和錯誤的，忽略了內部控制制度建立的重要性，還有的領導認為內控工作是財務部門的事情，就是財務預算控制，這種想法又是比較片面的，還有的領導認為內控制度實施起來時間比較長，有點浪費過多的人力財力和時間，是非常復雜的事情，以上種種意識直接影響內部控制制度的建設進度，造成內部控制失去了平衡，沒有良好的內控環境，對于內部控制度的建立是非常不利的。

（二）事業單位的預算控制有效性不足

預算管理是內部控制中的重要內容，對于事業單位的健康發展和運行都有一定的影響，是事業單位內控工作切實開展的重要保障，預算控制不足對于提高財政資金的使用效率是十分不利的，會阻礙事業單位的長期穩定發展，是社會公信度缺失的重要源頭，預算控制有效性不足的原因主要是因為：其一，在內部控制制度中對于資金的管理沒有確切的辦法，利用公款吃喝的現象時有發生，事業單位的內部財政補貼總是超出國家的標準。其二，單位內部時常用專項款項，進行其他日常的補漏，致使專項資金的使用效率非常低，專款沒有得到專項的使用，失去了原有的價值。

（三）事業單位內部控制制度監督機制不健全

隨著社會經濟體制的深入，事業單位的各個部門已經逐漸的完善了，并設立了審計和監督部門，但是這些部門都不能夠獨立，總是受到一把手責任制的限制，沒有一定的話語權，同時也沒有獨立審計和監督的權利，工作的展開也會受到影響，工作的質量也會降低，發揮的作用也會大打折扣，這些都是因為內部控制制度監督機制不夠健全造成的，再加上單位內部審計和監督的人員素質低下，專業水平也欠缺，由于一定的限制，不能夠公平公正的對待工作，可能會伙同領導一起造假，實現某種訴求，嚴重阻礙了監督體系的建立和職能的發揮，對于事業單位的長期發展是極為不利的。

五、加強事業單位內部控制制度的相關對策

（一）提升事業單位領導層的內控制度管理意識

事業單位的領導層對單位內部的整體管理進行掌控，那么領導層的管理意識是工作實施的關鍵，也是單位能否順利健全發展的根本保障，領導的任何一個決定對于單位的發展是非常重要的，因此針對意識薄弱的現象要加以重視，及時的轉變管理意識，定期的組織一些關于內部控制方面的培訓，提升領導層的管理意識，同時各個部門之間的人員也要了解內部控制，明白和認識到建立內部控制管理制度的重要性，并且每個人能夠熟練的掌握內部控制制度的知識，提升整體的素質，除此之外，領導層對于內部控制制度的建立要給與充分的肯定，并建立良好的內控環境，從自身做起，起到一定的表率作用，這樣內部控制制度才能得到全面的實施和發展。

（二）事業單位要加強預算管理并建立完善的制度

預算管理不僅是財務管理的重要組成部分，也是內部控制的核心內容。事業單位各個部門應該嚴格遵守預算管理的程序，進行完善的編制，采取合理的方法對預算編制進行深入分析，找到預算不能夠實施的原因，制定出一套合理的措施，實現資源的有效利用，做好預算管理，對于項目的完成絕對有一定的促進意義，也是項目完成的必經途徑，能夠有效促進資金的使用效率，必須指出的是，所有的項目進行預算處理的時候，一定要進行實際的調查，然后進行合理的分析，最后才能夠實施 ，一定在進行費用支出的時候，嚴格按照預算進行，這樣可以避免資金的浪費，杜絕以權謀私，最后建立完善的預算管理制度，在實施的過程中根據實際情況，對預算支出進行合理的調節，達到實現內部控制制度更好的建設的目標。

（三）加強事業單位內部控制制度的監督機制

審計與監督部門是非常重要的部門，在事業單位的構架中應該是獨立的部門，不受任何人管束，具有絕對的話語權，可以以制度的形式規定下來，以便于工作開展具有一定的獨立性，審計和監督部門是對內部控制制度的執行，進行監督和管理，一旦發現問題，會向上級反映，及時的研究出解決的方案，當發現內部控制制度落實的不到位時，及時找到原因，調整工作。另外對于內部會計信息失真的問題，監督部門應該提高警惕，加以重視，在監督工作的環節中發現造假，進行層層清查，找到根源進行嚴肅的處理，最后在監督的同時建立考核制度，對單位內部員工進行獎懲，給每個員工一種危險意識，讓大家能夠自主的學習和提升，為自身工作的開展奠定良好的基礎。

結束語：

內部控制是事業單位管理中重要的組成部分，是單位內部關鍵的自我調整系統，其水平和質量直接影響著事業單位的可持續發展，同時也與單位的工作效率和運行效果息息相關，目前我國的事業單位內部控制管理制度還不夠完善，存在著或多或少的問題，事業單位必須加以重視，及時的解決問題，以實現內部控制職能的充分發揮，能夠真正高效地促進事業單位的全面發展。

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