建筑企業“營改增”后的影響及應對措施

劉建梅

摘要：本文主要以建筑企業“營改增”后的影響及應對措施為重點進行闡述，結合建筑企業“營改增”后的影響為主要依據，從加強企業合同管理力度、提高生產效率，對勞務支出進行縮減、加強企業營運資金管理力度、注重控制企業成本，對不可抵扣項目支出進行縮減、加強對財務人員的培訓工作這幾方面進行深入探索與研究，其目的在于給企業帶來更多的經濟效益，促進企業長期穩定發展。

關鍵詞：建筑企業;營改增;應對措施

在新時代背景下，我國全面實施“營改增”，這使得我國稅改得到了有效完善，有助于我國經濟的發展。建筑企業是我國國民經濟的重要支柱行業，目前建筑企業的情況大而不強。在實施“營改增”以后，給建筑企業帶來了一定的影響，建筑企業的發票管理和供應鏈變得更加細化。而這對于一直通過粗放式管理、實施營業稅制的建筑企業來講，若不改變自身的管理模式和增值稅制，會嚴重阻礙自身的發展。因此，建筑企業需要結合自身的實際情況，通過合理有效的手段，來適應營改增帶來的影響，注重管理轉型升級，進而使自身可以在激烈的競爭市場中占據有利位置。本文針對建筑企業“營改增”后的影響及應對措施進行深入分析。

1.建筑企業“營改增”后的影響

1.1對企業稅負的影響

在實施“營改增”以后，從理論上來講可以使企業的稅收負擔減小，但是由于受到較多因素的影響，建筑企業還有很多增值稅進項稅沒有辦法進行抵扣。首先，在實際施工中產生的工程罰款和水電費等成本[1]。由于水電費是甲方進行結算的，發票是開具給甲方的，并不是開具給項目部的。項目部雖然可以拿到發票，但是由于付款方名稱不符沒有辦法進行進項稅抵扣。并且工程罰款僅僅是通過甲方、政府部門的一紙罰單，沒有專票，沒有辦法進行抵扣。其次，部分建筑工程施工是甲方提供材料，這些材料與設備的發票也是開具給甲方的，進而導致建筑企業沒有進行抵扣。而且部分材料的供應商規模較小，如砂石、五金、零散部件等等，智能進行普通發票的開據，即使由稅務機關代開專票也是按3%的征收率，與建筑單位繳納稅款的稅率相差較大，以至于建筑企業無法進行抵扣。最后，由于建筑行業具有勞動密集的特點，人工成本占據較多，大概占總成本的百分之三十五。該部分支出如果是企業直接給工人進行發放，那么就沒有辦法進行抵扣。

1.2對企業利潤的影響

在實施“營改增”以后，建筑企業的機械租賃、材料、固定資產入賬成本有所下降，隨之計入成本的費用也有所下降。在其他條件不改變的情況下，可以有效提高企業的利潤。但是，建筑企業進項稅額與銷項稅額之間無法實現有效抵扣，由于建筑企業獲得的進項發票沒有辦法對銷項稅進行完全抵扣，所以在一定程度上會導致稅收壓力的增大，最終降低了建筑企業的利潤。

1.3對企業現金流的影響

一般情況下，建筑工程的施工時間都在1-2年，工期較長，需要較多成本投入。而計量結算的程序較為復雜和繁瑣，需要經過很長的一段計量周期，并且工程的結算款時間無法確定[2]。在這樣的情況下，無論是納稅金額，或者是納稅時間，銷項稅和增值稅進項稅是沒有辦法完全進行匹配的。尤其是在工程的施工初期，很多銷項稅都要大于進項稅。由于兩者之間沒有辦法進行完全抵扣，建筑企業需要繳納增值稅，這在一定程度上會對企業的部分資金進行占用，使現金流出增加。

1.4對施工單位合同核算構建的影響

一般情況下，建筑施工單位都是結合建造合同的要求，來進行會計核算的，然后結合企業的預計總成本和總收入，對合同準則確定成本和收入。在沒有實施“營改增”時，營業稅就是價內稅，建筑施工單位在設定合同預計總收入時，不用對營業稅進行考慮。而在實施“營改增”以后，建筑施工單位需要考慮增值稅進項稅，若本期累計的成本沒有發生改變，預計總成本出現了下降的情況，那么會使企業完工的百分比得到提高，進而使本期確認的收入處于增加的狀態。

2.建筑企業“營改增”后的應對措施

2.1加強企業合同管理力度

目前，和建筑行業有著緊密關系的需要交增值稅的行業主要有稅收和稅務咨詢服務、交通運輸業、提供修理修配勞務、有形動產租賃業鑒證咨詢服務、貨物銷售等等[3]。建筑施工單位在對合作伙伴進行選擇時，需要全面考慮進項稅是否可以和銷項稅之間完全抵扣。針對可以抵扣的業務，建筑施工單位需要盡可能的選擇一般納稅人，例如檢測費、物資購置費、物資輸送費、專業分包費等等。針對無法抵扣的業務，建筑施工單位需要盡可能選擇小規模的納稅人，例如集體消費用品、業務接待物品等等。

2.2提高生產效率，對勞務支出進行縮減

目前，由于勞務支出沒有辦法和銷項稅進行抵扣，因此建筑企業需要盡可能的對勞務支出進行縮減，盡可能的避免前述純勞務合同。在實施“營改增”以后，建筑企業需要對施工合同進行深入細分，在獲得業主的允許、滿足國家相關規定的基礎上，可以適當的簽署工程分包合同、專業施工合同等等，進而對勞務支出進行有效縮減。此外，因為建筑企業人員具有流動性的特點，在管理方面非常困難，因此需要建筑企業創建完善的職工薪酬福利體系和管理體系，進而使工作人員可以積極主動的進行工作，提升工作質量和效率。

2.3加強企業營運資金管理力度

針對建筑企業來講，存貨和應收賬款是重要的流動資金，其中應付賬款是流動負債中的一個重要部分。由于建筑企業的工程計量周期較長，因此應收賬款和存貨的變現時間也較長，以至于建筑企業經常存在現金流緊缺的問題。而實施“營改增”以后，建筑企業想要有效減少資金占用的情況，減小現金流的壓力，需要加強運營資金的管理，把存貨管理、應收賬款管理、先進管理作為重點內容，做到早收款和計量。此外，建筑企業需要保證自身信用的前提下，增加企業付款形式，進而有效掌握資金支出。

2.4注重控制企業成本，對不可抵扣項目支出進行縮減

在實施“營改增”以后，建筑企業沒有辦法進行抵扣的成本費用主要有員工福利費用、人工成本開支、罰款捐贈支出、財產保險開支、業務接待開支、臨時雇工開支等等。建筑企業需要結合自身的實際情況，不斷優化預算管理體系，對考核執行制度和預算監督制度進行制定和完善，進而使企業的成本有所降低，使企業的利潤獲得增加，并且還可以緩解進項稅發票沒有辦法進行抵扣的問題。

2.5加強對財務人員的培訓工作

在建筑企業中，增值稅會計核算和營業稅相比，更加繁瑣。在實際工作中，只有在涉及到繳納和計提營業稅時，才需要進行營業稅會計核算[4]。而增值稅不同，其在每個生產經營增值環節中，都需要進行會計核算。在同一個業務中，如果利用不一樣的會計核算和劃分，那么有可能會導致進項稅沒有辦法進行抵扣。因此，建筑企業需要加強對財務人員的培訓，提高其專業能力和水準。針對建筑企業來講，對涉稅業務進行精準核算，可以使企業進行更好的對稅收進行籌劃。從短期來講，實施增值稅可以使企業的稅負大大降低，還可以有效調動企業投資的積極性。從長遠來講，實施增值稅可以增加內需、刺激投資，使市場經濟結構實現良好轉型，提高自身的形象，帶來更多的經濟效益。在實施“營改增”以后，建筑企業需要平衡好增值稅稅負和企業利潤。需要把增值稅專用發票抵扣的籌劃作為重點內容，建筑企業需要先做好納稅籌劃，注重培訓員工，加強核算涉稅業務。此外，在實施“營改增”，和建筑行業相關的產業也會更加規范，提供給建筑企業一個良好的籌劃稅務氛圍，進而有效促進建筑企業長期穩定發展。

結束語：

總而言之，在“營改增”提出以后，給建筑企業帶來了較大的影響。“營改增”屬于通過改革國家稅制結構，實現全民減稅的舉措，“營改增”實施以后，給建筑企業帶來了一定的契機和挑戰。因此，建筑企業需要結合自身的實際情況，對經營理念進行創新，對管理體制進行完善，注重內控建設和管理，把增值稅作為主體。并且，建筑企業還需要做到審時度勢，根據建筑行業的特點，利用合理科學的稅收籌劃手段，對企業稅負進行降低，促進自身經營效益的提升，進而給企業帶來更多的經濟效益，促進企業長期穩定發展。

參考文獻：

[1]丁文.建筑企業“營改增”后的影響及應對措施分析[J].現代商貿工業，2019，40（15）：113-114.

[2]高江天.營改增對建筑企業會計核算的影響分析[J].現代商貿工業，2018，39（17）：107-108.

[3]周紅麗.“營改增”下建筑企業財務管理的應對措施分析[J].納稅，2018（14）：29.

[4]鐘學芬.建筑業“營改增”后的稅負變化及應對策略[J].納稅，2018（12）：31+34.