新形勢下電力企業的納稅籌劃策略

張薇

摘要：每個企業都會在稅法所能容納的尺度范圍之內進行納稅籌劃，從而達到節稅的目的。同其他企業的目標一樣，電力企業的目標也是追求利益的最大化，電力企業通過納稅籌劃可以減輕企業的納稅負擔，緩解企業的財政壓力。本文通過對電力企業的財務管理、成本核算、納稅籌劃和風險控制等多個方面的分析，闡述電力企業應把公司的生產經營狀況以及理財投資狀況與企業的生產實際相結合，在這一基礎上按照國家的稅法標準進行合理的納稅籌劃，有效減輕企業財政負擔，緩解企業財政壓力。

關鍵詞：新形勢;電力企業;納稅籌劃

電力企業是眾多以企業利益為終極目標的企業實體中很普通的一個，與其他企業的性質一樣，電力企業有自主經營、自負盈虧的經營特點，當然也承擔著獨立核算的功能和責任。企業運行過程中的每項財政支出都可以算是資金的外流，包括企業正常的繳稅，那么企業在繳稅后直接可以導致稅后利潤的減小。利潤減小則意味著企業效益的降低，因此，電力企業要通過合法手段進行納稅籌劃。在中國稅法可以在允許的范圍內盡可能進行節稅，這樣就能提高電力企業稅后利潤保持在較高程度，這種方式也是企業提高經濟效益的有效策略。當然，這種策略一定要在國家稅法的允許條件下進行，通過不法手段進行逃稅，利用非違法手段進行避稅等行為都會導致國家收入減少，導致國家納稅制度有失公平或產生其他不良的社會影響[1]。因此，企業一定要按照國家稅法標準納稅，同時也可以利用政策的技巧進行計算分析，達到不繳稅或少繳稅的目的;而納稅籌劃則是在能夠選擇的諸多方案中選擇可以使企業負稅最低的方式進行企業經營的處理，從而提高企業的經濟效益。

一、當前電力企業納稅籌劃存在的問題

電力企業的整體意識比較低。電力行業屬于國家壟斷行業，電力資源直接由國家控制，因此其企業管理和運行模式只是國有企業模式的一種延革，而這種模式存在一個普遍問題，即企業的整體意識較低，尤其是競爭意識低。相對于私營企業，國營企業工作環境較好，但就工作氛圍而言，國營企業的工作比較懶散。私營企業由于競爭壓力大，因此工作氛圍比較緊張，導致國營企業上至領導下到員工的整體競爭意識比較低。懶散的工作氛圍導致工作的計劃和執行在一定程度上不能發揮到期望水平，且工作死板、不靈活。

二、新形勢下電力企業的納稅籌劃

（一）掌握與稅收相關的政策、法律法規

反觀之前電力企業的納稅籌劃水平，新形勢下電力企業一定要重視納稅籌劃策略。首先，作為企業管理層的領導應該提高自身知識能力和認識水平，掌握一定的會計學知識，緊跟國家稅收政策對電力企業內部納稅籌劃工作進行靈活的調整。財務管理者應該及時有效地接收和掌握國家稅收政策以及調整政策，了解稅收的規定章程，做好納稅籌劃的準備工作。電力企業應清楚自己行業所涉及到的全部稅收種類，以及與其相適應的所有法律法規和具體的稅收政策，詳細了解征稅方式和征稅流程，探究具體征稅環節所享有的國家優惠政策，看看該環節是否存在稅收法規和國家法律上的漏洞等。總而言之就是要掌握和了解一切與稅收有關的內容并銘記于心，在進行納稅籌劃時才能準確有效的開展工作。

（二）做好電力企業的財務管理和賬務處理工作

電力企業的財務管理者要做好本企業的財務管理和賬務處理工作，要保障賬目清晰明了，申報及時準確，確保納稅要在規定時間內完整上繳。要理清賬目，絕對不能出現與稅收相關的一切處罰，而且要有控制稅收風險的能力，在不把企業置于處罰危險的前提下進行納稅籌劃。另外，要注意的就是做好電力企業的財務管理工作，要了解企業的經濟條件和金融動向，按照實際情況有計劃、有方向的開展企業納稅籌劃工作。

（三）關注并掌握國家稅法的實時動態

要時刻把握國家稅法的實時動態，及時在企業內部進行納稅籌劃工作的調整。財務工作者在工作過程的具體環節中要體現出最新稅收法律規定下的納稅籌劃細節，對納稅籌劃做最佳優化[3]。

（四）提高電力企業的納稅水平和納稅籌劃的積極性

電力企業以往的運行模式所導致的弊端導致企業的納稅籌劃不能正常進行，甚至出現違法行為，因此電力企業一定要提高自身的納稅水平，科學合理的利用國家稅收的法律法規進行企業的納稅籌劃。同時，要提高企業納稅籌劃的積極性，提高企業管理者的認識水平和決策能力，提高基層財務人員的思想意識，詳細了解征稅方式和征稅流程，探究具體征稅環節所享有的國家優惠政策，看看該環節是否存在稅收法規和國家法律上的漏洞，在不違背國家稅法立法標準的前提下進行納稅籌劃，從而減輕企業的納稅負擔，緩解企業的財政壓力。

三、納稅籌劃的具體策略

電力企業的納稅籌劃策略應在不違背國家稅法立法標準的前提下進行，主要方式有兩種，一種是節稅籌劃策略，另一種是避稅籌劃策略。其最終目的是幫助電力企業提高經營效益，減輕企業納稅負擔，緩解企業財政壓力。

（一）節稅籌劃策略

節稅籌劃策略要在合法的前提下進行。電力企業通過創新改善經營模式，結合政策法規達到少繳稅或者不繳稅的目的，國家為了適應企業發展進行的一系列宏觀調控手段，旨在刺激經濟，從而對企業的稅收制度進行調整和改變[4]。例如，增加稅收優惠政策對電力企業的扶植幫助意義巨大，既在很大程度上提高了電力企業的經濟風險防范意識，同時保證電力企業的經濟效益能夠最大化發展。

（二）避稅籌劃策略

避稅籌劃策略是指企業通過發現利用國家稅收法律制度中的漏洞和空白對稅收進行的一種籌劃策略。值得重視的是，避稅雖然沒有違背國家法律法規，但避稅行為會直接導致國家稅收收入減少，即國家財政收入減少，間接地導致國家稅收法律失去其公平性原則，伴隨的還有其他方面的不良影響。因此，可以說避稅是一種不道德的行為，是不值得倡導的。然而，在另一角度來講，避稅并沒有違背國家法律規定，亦沒有無視國家法律規定，所以未嘗不可以被利用。電力企業在進行納稅籌劃時要結合企業自身的實際經濟狀況，一般情況下不倡導避稅籌劃，特殊情況下也不排斥。而根本目的就是為企業服務，提高企業的經濟效益，減輕企業的納稅負擔，緩解企業的財政壓力。

（三）關于進項稅的籌劃

電力單位在進行材料采購時，往往需要履行進項的納稅，即進項稅額。它說的是電力公司（納稅人）購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額等于外購原料、燃料、動力與稅率的乘積。因此，要使采購合同負稅下降，就必須降低進項稅額。具體籌劃方向是降低外購原材料、燃料、動力的投入力度，也就是說電力企業要理性支出，需要在材料采購時進行優化配置，從而降低進項稅。另外，就進項稅來說，它的本質就是增值稅。增值稅占全國所有稅收的百分之六十以上，因此他也是中國最大的稅種，是中央財政收入非常重要的組成部分，降低增值稅，需要國家財政的宏觀調控。

（四）關于增值稅的籌劃

增值稅納稅人身份籌劃的法律依據。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優惠政策也不同，而且差異較大。增值稅率的下調可有效的降低發電行業增值稅稅負，行業整體盈利能力將從宏觀層面得到提升。與此同時，在成本和附加稅下降的情況下，發電行業稅前利潤增長將達到新的高點。增值稅企業節稅方法很多，比如：改變供應鏈，改變經營方式，業務拆分等。

四、結束語

電力企業的終極目標和其他企業一樣，也是為了追求利益的最大化。在新形勢下，電力企業要創新和完善納稅籌劃策略，不斷提高電力企業內部的整體意識和企業納稅籌劃的積極性，提高管理層領導的認識水平和決策能力，提高基層財務人員的思想意識，財務管理者應該及時有效地接收和掌握國家稅收政策以及調整政策，了解稅收的規定章程，做好納稅籌劃的準備工作。電力企業應清楚自己行業所涉及到的全部稅收種類，以及與其相適應的所有法律法規和具體的稅收政策，詳細了解征稅方式和征稅流程，探究具體征稅環節所享有的國家優惠政策，尋求具體繳稅環節是否存在稅收法規和國家法律上的漏洞，在不違背國家稅法立法標準的前提下進行納稅籌劃，這樣的操作策略可以有效減輕企業的納稅負擔，緩解企業的財政壓力，為提高企業的經濟效益提供幫助。就電力企業的經營模式而言，應該最大限度減少企業的投資成本，擴大生產規模，提高生產效率，要結合企業實際情況，做好企業的納稅籌劃工作。

參考文獻：

[1]高亮. 電力企業的稅收籌劃策略[J]. 企業改革與管理， 2016（20）.

[2]康琳賽. “營改增”政策下電力企業納稅籌劃策略[J]. 當代經濟， 2017（22）：38-39.

[3]趙鴻陽. “營改增”政策下電力企業納稅籌劃策略研究[J]. 經貿實踐， 2018（1）.