交通工程建設項目竣工結算支付內部控制

王海兵

摘要：不論是由于來自外部的普遍性原因的影響，還是來自企業內部的特殊性原因的影響，簡而言之，來自外部的普遍性原因和來自企業內部的特殊性原因互相交織在一起，使本企業所開展的工作變得日益復雜。與此同時，由于時代和經濟發展的日新月異，相應的工作標準和要求也隨之變得越來越高。另外，內部控制在我國經過多年的發展也已經變得成熟，可以看到越來越多企業基于本企業的實際需要開展內部控制方面的工作，使本企業的相關工作環節變得更加規范以及完善。因而要想使交通工程竣工階段變得更加規范以及完善，企業就應該進行相關方面的分析和研究。

關鍵詞：交通工程建設項目;竣工結算支付;內部控制

大體來看，實施的工程項目可以劃分為多個階段，而其中的最終階段就是交通工程竣工這一重要階段，高擴建成本、繁多項目、跨年度建設周期是很多處于運營期間的企業所面臨的難解問題，使交通工程竣工階段這一實施工程項目最終階段的復雜性大大增加?；诖耍斜匾趯炔靠刂朴嘘P理論內容加以充分利用以及從本企業實際狀況出發的基礎上，深入的研究和分析支付流程改進方面和建設內部控制體系完善方面的對策。

一、現實狀況分析

經查閱和研究大量的相關資料，可以看出存在于工程建設項目的竣工結算支付過程中的風險問題主要有五大類，具體是有關工程資料是否具備完整性和真實性方面的審核問題、有關工程是否存在多開發票金額方面的審核結算問題、有關工程合同結算金額是否具備合理性和準確性方面的審核問題、有關工程項目變更是否具備準確性與合法性方面的審核問題以及有關整改報告書是否具備完整性方面的審核問題。上述是普遍存在的五類問題，從本公司的實際狀況出發，可以看出其存在內部環境建設力度不夠、評估風險工作力度不夠以及信息和交流方面的工作太過欠缺等方面的特殊性問題。因而在結合普遍性問題和特殊性問題的基礎上分析和制定了相應的對策，從而幫助做好內部控制方面的工作[1]。

二、相應對策分析

（一）從建設內部環境建設方面的工作出發

第一，對工作人員素質的完善給予高度重視。要想使內部控制有著更高的效率以及取得更好的結果，關鍵在于全員意識和素質的提升。重視在企業內部大力宣傳貫徹一些內控文化理念，比如交流理念、制衡理念以及自控理念等，并體系化，還應重視繼續教育活動的開展，活動內容包括法律方面、專業技能方面的知識內容，使內部控制崗位職責得到進一步固化，使有關人員的自律意識得以形成，最終令本企業的內部控制環境建設工作得到進一步強化;第二，對目標管理給予高度重視。工程一般可以劃分為前、中以及后這三個階段，因而要想使后期階段的結算扯皮狀況出現的幾率大大減少，就應該在前期階段，做好招標文件的編制和復核方面的工作，注意工程量清單和技術條款之間的匹配性，做到合同條款條理清晰，有很強的操作性以及結算更加便捷。對于招投標文件，負責項目工程管理工作和財務工作的有關人員都應該熟悉和掌握，做好現場管理、項目變更等方面的目標管理工作。審核應嚴防在工程量清單計價模式下施工方重復計量、虛列工程量以及成本虛增冒算等現象。和施工單位之間的交接工作應以書面形式記錄下來，使手續不再混亂、后續跟蹤更加迅速、責任分工更加明確，使工程質量和工期得到有力的保障，最終使一個氛圍良好的全面管理環境得以成功打造;第三，對關鍵節點突出給予高度重視。具體表現為一部分企業的管理者所持有的認識太過片面，認為制度框架約等于制度規章等于健全的內控體系。忽視內部控制運作的形式化情況。只有當對提升工作人員素質、關鍵內部控制崗位強化、培訓關鍵工作人員這三塊工作給予高度重視，這時管理層才會對設置內部控制組織結構和職能分工的重要作用有深入的了解和掌握。此時，在執行制度的過程中方能起到帶頭示范作用和監督執行作用，自發自覺的使內部控制網絡體系在驅動下變得更加健全[2]。

（二）從做好評估風險方面的工作出發

第一，對提升風險評估靈敏度給予高度重視。隨著時代和經濟的飛速發展，使對企業內部控制的監督更加偏重來自外部的監督，觀察管理層在內部控制缺陷的評價方面和整改方面并未做出實質性的舉措。特別是近些年以來，企業高度重視轉型和調整發展戰略，使之逐漸向多元化和市場化轉變。在這一形勢下，使企業中的工程部門（如養護機電部門）在引導下向市場化轉變，必將使內部控制環境發生劇烈的變化，有著更大的風險。特此建議在未來審計與評價內部控制的工作中注意時刻緊跟戰略目標，站立于發展前沿陣地，使本企業的評估和分析風險的靈敏度大幅度提升，以免發生空談內部控制評價工作的風險;第二，對前置風險管理給予高度重視。觀察監理方與施工方可以發現，這兩方的檔案管理方面和預算造價方面的能力欠缺，在竣工階段，存在不完備的歸整驗收資料情況以及太過滯后的結算資料情況都會對支付效率產生嚴重的影響。因而要提升遴選力度，具體是綜合化、系統化的評價監理方和施工方的實際資質和以往業績這兩個方面的情況，使最基本的專業能力和配合度得到保障。借此促進實施控制的監理方和施工方這兩方自覺性的大幅度提升，進而可以切實的將風險控制作用淋漓盡致的發揮出來;第三，對程序規范的變更給予高度重視。現在的形勢是行業中工程項目圖紙設計變更不太頻繁，但政策性變更太過頻繁。因而應該對因為一邊建設一邊更改引發的內部環境變動而造成工程成本出現超支狀況以及造價失控制等的風險給予高度重視。與此同時，對于中標方應用低價方式中標后，通過更新設計和重復計量工程量等方式，使工程竣工結算金額大幅度增加。應該予以主動防范，主要是因為使超額利潤獲取風險大幅度增加[3]。

（三）從做好信息和交流方面的工作出發

第一，對建設內部控制信息系統的工作力度的提升給予高度重視。主要是由于當代是一個信息化的時代，不但行業發展速度越來越快，而且企業發展戰略也呈現出日新月異之勢，領導決策受管理信息的影響頗深。當前信息技術的發展速度是日新月異的，尤其是大數據這一信息技術，使信息系統建設發生變化，開始由單個孤立的子系統向子系統的整體升級和聯結轉變。因而建議應該對內部控制數據框架結構的完善工作給予高度重視，升級上具體從內部控制節點職能聯結控制與技術共享方面入手，使大數據系統架構變得更加全面，使信息使用變得更加深廣;第二，對檔案歸檔責任制度的完善工作給予高度重視。作為建設單位，會將大量的檔案移交給施工方，但因為管理能力太過欠缺這一現實原因，造成不能在短期內做好清查、登記以及移交給負責檔案管理的部門的工作。對以前類似的大量案例觀察發現，及至決算階段特別容易發生缺失一部分合同或者其他檔案狀況，并嚴重的影響企業所開展的管理工作。因而，建議作為業主單位應該對收集歸檔業內資料的工作給予高度重視，具體應該做到查閱檔案要規范、審批程序要有序，還應注意強化開展工程檔案管理方面的培訓活動，使相關制度變得更加完善[4]。

三、結束語

本篇文章首先對現存的普遍性問題和特殊性問題進行深入的分析和研究，最后從建設內部環境建設方面的工作、做好評估風險方面的工作、做好信息和交流方面的工作這三個方面出發，以期提供一些可供借鑒的實例，方便企業的管理層作參考，從而提升其認同建設內部控制工作的程度，引導其更加深入的思考和改進。逐漸由會計內部控制向管理內部控制轉變，進而使本企業的內部控制大環境得以進一步完善，使本企業的內部控制管理體系也變得更加健全，最終達成本企業的長足發展目標。

參考文獻：

[1]李麗風. 建筑工程結算過程中遇到的問題及解決技巧[J]. 山西建筑， 2017（15）：217-218.

[2]楊海清. 淺談工程計量支付及其變更[J]. 四川水泥， 2018（3）.

[3]肖秀. 公路工程建設全過程管理控制要點[J]. 交通世界， 2017：133.

[4]李永琴. 道路橋梁工程結算工作的有效措施[J]. 中外企業家， 2017（11）.