民營企業會計內部控制存在的問題及對策建議

趙竹平

摘 要 本文首先闡述會計內部控制的基本概念，接著從多數民營企業存在的共性問題入手，有針對性地提出解決措施和對策。

關鍵詞 會計內部控制 作用 問題 對策建議

一、引言

隨著經濟的飛速發展，民營企業有了很多的機遇，同時也面臨更多的挑戰和競爭。要在競爭激烈的市場環境中控制財務風險帶來的危機，這就要求企業要有自己的完整的財務制度體系，而會計內部控制制度是重中之重。為了促進公司更好地發展，民營企業不僅要規范財務基礎管理，更要加強和規范會計內部控制，從而提高公司的抵御財務風險的能力。

二、會計內部控制的概述

為了提高企業的經濟效益和社會效益，不斷地把公司做大做強，企業必須加強基礎管理建設，并不斷完善企業內部控制制度。內部控制體系的主要組成單元之一是會計內部控制制度。會計內部控制制度是通過財務部門內部的管理制度并結合外部有效的管理及控制手段，在會計內部崗位設置及人員分工中形成相互制衡機制，保障企業資產的完整、安全，確保財務會計資料的可靠性和準確性，以降低財務風險、提高企業綜合競爭力。當前，民營企業的會計內部控制主要存在以下幾方面問題：

（一）領導層對會計內部控制不重視

民營企業的領導者往往就是經營決策者，由于缺乏現代企業的管理經驗，其做出經營決策時很少借鑒和參考會計信息，在實際工作中，財務管理工作往往只停留在記賬環節，而真正的核算管理沒有發揮為管理者決策提供依據的輔助作用。部分企業雖然建立了內部控制制度，但經常出現有章不依、違規不究、大事化小、小事化了的現象。

（二）會計人員業務素質不高，會計工作不規范

民營企業中多數財務人員都是所謂的“關系戶”，并不是專業的財務人員，專業水平和業務素養不高，記賬不規范。企業中部分會計人員按規章制度辦事的意識比較淡薄，在工作中隨意性比較大，不按照相關的會計政策及公司的財務制度處理工作，導致會計工作不合規甚至觸碰紅線。

（三）內部監督未發揮應有的功效

內部監督主要通過內部審計的形式來發揮作用。從目前的發展形式看，多數民營企業對內審制度的建立并未落實到實際工作中。部分企業雖然建立了內審制度，但由于內部審計人員要么歸屬財務內部，要么是獨立部門但受企業管理層的領導，人員配置、職務升遷、工作內容等都由企業的領導層決定，內部審計獨立性受到限制。

（四）會計信息質量不高

部分企業在披露會計信息時不完整，不能如實地反映企業當前的財務狀況及經營成果，還有部分企業虛構經濟業務，虛增資產，隱瞞負債及可能存在的風險，通過其他關聯交易等手段調節企業的利潤指標和會計數據，不僅會給企業帶來極壞的影響，而且會在一定程度上干擾社會經濟秩序。

三、完善企業會計內部控制制度的對策及建議

（一）增加認識，增強會計內控制度的作用

通過組織各種培訓，增加公司從上到下全員對會計內部控制的認識，特別是公司領導層要對會計內控制度引起高度重視，從觀念上意識到內控制度對公司的重要性，形成“人人學內控，人人懂內控，人人參與內控，人人執行內控”的局面，只有這樣，公司的整體會計內控制度才能落到實處。同時要仔細梳理各個崗位的工作內容和流程，不相容職務必須分離，各崗位間也要形成有效銜接與互相制約機制，從而有效減少錯誤和舞弊等風險情況，加強對內控執行情況的監督和檢查，并落實檢查結果，事前、事中、事后形成有效的管理控制體系。

（二）提高會計人員職業素質

財務人員素質的高低直接影響財務內控制度的實施，高素質的財務人員一般具有較高職業素養，他們不僅專業技術過硬，而且政策性、法制性強，職業道德水平高。所以企業要注重財務人員的后續培訓工作，根據新的政策要求及時開展培訓，以適應新的管理要求。

（三）建立和健全內部審計獨立機構

內部審計是高效完成會計內部控制的保障，它在一定程度上能促進內控制度的實施和完善，從而真正發揮會計內部控制的作用。因此，內部審計機構的設置非常重要，不僅要在規范企業運營的基礎上，更要按照國家的有關規定。為了保證其獨立性，該部門可以由董事會或者審計委員會直接領導，不受公司任何管理部門的控制，能獨立開展工作。在人員的任用上，要充分考慮公司自身的發展特點，從公司內部調用實踐工作經驗豐富、業務能力較高的專業人員充實到內審部門，同時從外部聘用具有專業技術能力的審計人員，組建一支技術過硬的專業審計團隊，提高工作質量和效率，通過發現會計內部制度中存在的漏洞及風險，促進會計內部控制制度得到更好的完善與建設，更好地為公司的發展服務。

（四）加強信息溝通，保證信息質量

企業中的各個業務部門以及集團公司與下屬分公司之間，在信息的溝通上一定要及時、準確、高效，并能通過公司的流程將信息及時傳遞到財務部門，從而使財務部門不僅能從數據方面展開分析，還能聯系各業務部門的實際經營情況進行全面剖析，更好地為決策者的決策提供依據。

建立健全會計內部控制制度，并根據經營狀況不斷修改和完善，不僅可以優化公司治理結構，也是實現企業戰略目標的重要措施。隨著企業的發展，會計內部控制應不斷調整，以便及時應對各種風險和漏洞。我們應該對會計內部控制制度引起高度重視，在未來的社會經濟發展中，該制度在企業中的作用會越來越凸顯。

（作者單位為山西省宏圖建設集團有限公司）

參考文獻

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[2] 馬穎穎.會計內部控制存在的問題與對策[J].魅力中國，2008（6）：98.