鐵路非運輸企業構建全面風險管理體系研究

安寧

摘 要 鐵路非運輸企業作為國有鐵路企業多元化經營的重要發展戰略執行者，既要立足服務主業，保障鐵路運輸安全、高效、穩定，又要積極融入市場經濟，不斷發展壯大，成長為鐵路發展的重要一翼。在有限公司改制的現實條件下，部分鐵路非運輸企業尚未做好市場經濟競爭環境下的充分準備，對所面臨的困難預計不足，防范措施有限，需要在全面風險管理方面做很多工作。本文首先說明全面風險管理在鐵路非運輸企業中應用的重要性;然后分析鐵路非運輸企業面臨的重大突出問題，分別在組織體系、制度建設、管理文化、人員能力、支撐保障等方面進行剖析，指出鐵路非運輸企業目前風險管理中存在的主要問題;最后，為改善鐵路非運輸企業全面風險管理的現狀，針對本文提出的問題，從完善法人治理結構、健全風險管理制度、宣傳風險管理文化、加強風險培訓、建設管理信息系統等方面提出相應的對策建議，促進企業規范經營，提高市場競爭力和競爭效率，為企業長遠發展奠定基礎。

關鍵詞 鐵路非運輸企業 全面風險管理 體系建設

2018年中央經濟工作會議提出，要加快國資國企改革，堅持政企分開、政資分開和公平競爭原則，做強、做優、做大國有資本，加快實現從管企業向管資本轉變，改組成立一批國有資本投資公司，組建一批國有資本運營公司，積極推進混合所有制改革，加快推動中國鐵路總公司股份制改造。2019年6月18日，中國鐵路總公司改制成立中國國家鐵路集團有限公司，所屬單位也全部由全民所有制企業改制為有限公司。國有鐵路非運輸企業作為鐵路行業多元化經營的重要發展戰略執行者，既要立足服務主業，保障鐵路運輸安全、高效、穩定，又要積極融入市場經濟，不斷發展壯大，成長為鐵路發展的重要一翼。隨著國有企業經營多元化、管理決策多層次化以深入推進現代企業制度等情況的出現，國有鐵路非運輸企業要面對的戰略風險、市場風險、經營風險、投資風險、法律風險、財務風險等層出不窮，特別是近幾年，國家經濟處于高質量發展階段，部分國有鐵路非運輸企業經營中出現了資金、貿易、稅務等風險管理問題，最直接的表現就是形成了高額的風險債權，雖然形成原因多種多樣，但是從風險管理的角度來看，主要是因為風險識別和應對能力不足。國有鐵路非運輸企業雖然推行了全面風險管理，但是體系建設缺乏系統性、全面性和針對性，落實力度不夠。如何在經營效益增長的同時承受住風險的考驗，是各企業必須面對和解決的問題。

一、鐵路非運輸企業構建全面風險管理體系的必要性

全面風險管理強調企業層面的整合管理，不僅僅局限于財務風險管理，而是統籌全局，涵蓋所有風險控制，貫穿企業全部經營管理流程，把內部控制作為實施的重要環節。只有不斷提升風險管理的全面性和系統性，才能充分發揮全面風險管理體系的有效性。

（一）重大風險事件頻發為國有企業敲響警鐘

2017年3月22日，國資委黨委、中央紀委駐國資委紀檢組召開案件通報會，通報中國鐵路物資（集團）總公司（以下簡稱中國鐵物）、中國冶金科工集團有限公司（以下簡稱中冶集團）的兩起國有資產重大損失案件。中國鐵物違規開展融資性貿易，對抗國資委指示，拒不執行黨和國家的方針政策和重大工作部署、決定，對子企業疏于管理，放縱風險發生，造成巨大經濟損失。中冶集團在并購唐山恒通集團公司的過程中，違規決策和操作，造成巨大經濟損失。國資委黨委對兩家單位的相關責任人進行了黨紀處分和行政處理。從通報上看，國有企業在風險事件中的教訓是慘重的，損失是巨大的，結果是惡劣的，反思也是深刻的，如何避免或減少國有企業的風險損失是亟須研究的課題。

（二）現代企業制度發展與完善的需要

現代企業制度是以市場經濟為基礎，以企業法人制度為主體，以公司制度為核心，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新型企業制度。企業是在一定的財產關系基礎上形成的，企業的行為傾向與企業產權結構之間有某種對應關系，企業在市場上進行的物品或服務的交換實質上也是產權的交易。在國有企業授權經營理論下，既能發揮國有企業的政治優勢、制度優勢，又能促進國有企業融入市場經濟，不斷開拓進取，必須在制度建設上不斷加強和改進，特別是對各種風險和誘惑應對能力不足的短板，需要加強全面風險管理，保障國有企業在穩的基礎上實現快速發展。

（三）經濟環境和國家政策要求提升風險管理水平

隨著中國市場經濟不斷深入，國有、集體、民營、外資等各類經濟主體需要站在同一起跑線出發，充分發揮各自的競爭能力和水平。國有企業在市場經濟中既有優勢又有不足，必須揚長避短，充分發揮國有企業作為中國特色社會主義的重要物質基礎和政治基礎的優勢。黨的十九大報告中指出，要通過深化國有企業改革，進一步推動國有資本做強、做優、做大，就是要從管人、管事、管資產向管資本方向轉變，也就是逐步按照市場經濟規律經營國有企業。國有企業要想在中國特色社會主義市場經濟環境中取得進步、獲得發展，就必須按照法人經濟實體的規則看問題、想辦法、做事情，提高自身的能力和水平，全面建立風險管理體系，發揮國有企業的能力、實力、競爭力。

二、鐵路非運輸企業全面風險管理體系建設中存在的問題

（一）風險管理組織體系不匹配

國有鐵路非運輸企業建立現代企業制度時間較晚，計劃管理能力較強，風險防范意識不足，頂層設計還存在缺陷。部分企業雖然按照公司法建立了董事會、監事會、經理層及黨組織，但是相互之間的職責并沒有清晰的界定，被任命人員也沒有充分履行相應職能。總經理辦公會、董事會等決策程序沒有明確區分，多數事項仍然依靠上級職能部門的業務指令。頂層設計的職責不清、職能錯位，導致鐵路非運輸企業的管理錯位，權利與責任不清，目標、方向、路徑等戰略無法落地。

（二）風險管理制度缺乏針對性

一方面，非運輸企業現有內控制度大部分是形式上的復制，沒有結合企業特點和經營業務流程將其消化，缺乏靈活性和針對性，沒有量化標準，可操作性不強。很多企業內控制度與業務流程結合不緊密，缺少動態調整機制，在企業政策、治理結構、經營業務、部門設置、管理流程發生變化后不能及時調整，造成內控制度成為擺設。另一方面，全面風險管理制度尚未形成，缺乏系統性、全面性，還停留在哪里出現問題哪里補、哪里有風險哪里建的階段，導致全面風險管理不能發揮應有的控制作用。

（三）風險管理文化尚未完全建立

由于對風險管理源頭控制的重視程度不夠，部分鐵路非運輸企業未樹立風險管理文化意識，在企業中未營造風險管理氛圍。面對復雜多變的市場環境，很多企業對經營風險的認識和應對能力不足，從經營層到管理層、從領導層到普通職工，沒有形成風險管理體系，沒有理順風險管理環節，部分崗位人員對可能存在的風險抱有逃避意識，缺少管理和應對意識，忽視風險評估階段的重要性，風險發生時沒有應對預案，不能及時采取措施把損失降至最低。由于風險防范和管理意識沒有深入人心，風險管理文化沒有發揮作用，所以管理體系建設和實施難以推進。

（四）人員風險管理能力不足

國企人員較少實行淘汰制，導致風險控制人員在思想上沒有達到應有的高度，責任意識完全是自覺行為。慣性思維使人們停留在經驗上，對新的政策和流程有抵觸情緒，對健全和實施內控和風險管理體系的主動性不足。由于能力有限，部分執行人員容易對制度出現理解偏差或不求甚解，在執行過程中避重就輕，甚至存在舞弊思想，較主觀地理解內部控制和風險管理，有選擇性地執行制度。不能實現風險管理體系對企業運營的全過程控制，在實施過程中經常發生因具體人員理解力和執行力偏差形成風險管理短板，造成部分控制環節失效，進而影響整體風險管理效果。

（五）風險管理系統支撐不足

企業內部沒有形成識別和評估風險信息的統一標準，風險信息收集和傳遞不規范、不全面、不系統，對具體風險的分析判斷缺乏量化標準和數據支撐，影響決策效率和效果。受信息化程度的限制，大部分鐵路非運輸企業未搭建完善的信息系統平臺，甚至有些部門沒有使用信息管理系統，各部門信息傳遞和管理口徑不一致，造成信息傳遞流程不規范，不僅影響了工作效率，也影響了內控和風險管理的實施效果。

三、完善鐵路非運輸企業全面風險管理體系的建議

（一）完善法人治理結構，夯實風險管理基礎

企業戰略決策風險是最大的風險，原有的內部控制對戰略風險的控制作用是非常有限的，而法人治理結構的健全恰恰可以解決這一問題。治理結構是上層建筑，是風險控制的保障，建立權力機構、決策機構、監督機構和經營管理層相互制衡的機制，能夠有效提高企業抗風險能力。具體包括建立健全董事會和監事會，明確其構成、機制和職責，進一步規范經理層的運行守則和管理職責;明確董事會、總經理辦公會、總經理的決策事項和決策權限，明確設定和描述董事長、總經理、副總經理、財務總監、職能部門、分子公司等各層級的職責要求，將風險責任落實在公司各個層面，保證風險管理的公允性和有效性。

（二）健全風險管理制度，明確風險管理目標

企業的生存和發展處于不斷變化的動態環境，風險管理方案應隨著重要風險的變化而變化，內控制度也應與風險控制點保持動態適應，因此，內部控制的定期測試和風險的定期評估應變得制度化和規范化。企業應結合自身實際情況制定內控制度和實施細則，使之成為每個崗位的行為準則，例如采購與銷售、生產與物流、合同與法律、財務與審計、人力資源等管理，各項管理制度應以政策法規和上級文件為基礎，圍繞企業戰略目標和經營業務來設定，并互相關聯、相輔相成。經營和管理實施細則應涵蓋采購流程、銷售流程、存貨管理流程、固定資產管理流程、工程項目管理流程、成本費用控制流程、融資流程、投資流程、合同管理流程等，應覆蓋所有經營管理領域，將風險控制嵌入各個環節。內控和風險管理體系建設需要與企業戰略目標、經營環境相融合，與企業發展階段相適應，在企業不同階段、不同時期應進行有效性測試，開展定期和不定期的評價和評估，使其管理動態化，不斷修正更新，提高適應性和有效性。

（三）宣傳風險管理文化，增強風險管理意識

加強企業文化建設，提升員工素質，能夠為企業風險管理提供全方位保障。良好健康的企業文化能夠激發團隊創造力，提高工作效率，使內控機制和風險防控體系的實施更為順暢。職工的使命感、責任心是內在動力，應該把風險控制變成企業員工的共同意識，定期開展職業道德教育，在制度體系中應明確崗位職責和行為準則，使員工風險意識和規范意識成為習慣，使各風險管理職能單元各有分工、各司其事、相互配合。沒有機制可以做到天衣無縫，面對復雜的市場環境和競爭壓力，新的風險層出不窮，只有建設好企業風險文化，全面增強員工風險意識，實現全員參與，才能形成全方位風險管理。

（四）全員加強風險培訓，掌握風險管理技能

風險管理涉及的管理環節和變量繁多，很多非運輸企業受人員數量和職工素質限制，難以全面掌握、全部落實風險管理內容。因此應重視職工崗位培訓和人力資源開發工作，建立職工培訓長效機制，通過開展再教育，促進全體員工風險識別、評估和管理能力不斷提升。培訓應根據具體業務內容和人員情況選取關鍵環節開展，可以增加研討環節，重點研究關鍵風險控制點和控制目標，有針對性地確定重要風險和重點管控流程。同時完善職工考評機制，明確風險管理崗位職責并制定與之對應的履職評價體系，在薪酬管理制度中增加風險管理考核內容，獎懲結合，建立經營業績與風險管理雙向考核機制，充分體現風險管理的重要性。

（五）建設管理信息系統，強化風險管理執行

為了解決風險控制環節中的信息傳遞和溝通問題，可以利用現有軟件資源或者根據需要開發新的信息系統，實現業務、財務、法務融合，實現調研、決策、實施、跟蹤等環節信息共享。建立風險控制體系的前提是統一信息統計和報告口徑，明確信息質量要求，運用大數據平臺，對運營、政策、環境和市場信息等進行數據化處理，除了確保信息傳遞渠道暢通外，還應具備加工、篩選和整合的能力。在管理系統中應關注風險預警系統的建設，制定預警指標，根據企業和業務情況設定臨界值，明確風險報告的報送形式、渠道和接收人。應進一步完善信息控制平臺的融合，例如構建風險識別和評估平臺，具體包括預算、合同、財務、人力資源、客戶資源、業務、內部審計等管理平臺，實現關鍵數據的篩選和共享，形成企業風險評估、風險應對、風險決策方案制定、內部控制流程和風險報告等一整套體系，有效提升風險管理的效率和執行力，最終實現戰略協同、集中管控、管理資源優化與整合目標。

四、結語

國有鐵路非運輸企業作為鐵路行業多元化經營發展的堅強一翼，作為中國特色社會主義市場經濟大潮中的重要力量，必須按照市場經濟規律和模式進行治理和運作。在紛繁復雜的市場經濟環境下，面對利益、誘惑、風險乃至陷阱，國有鐵路非運輸企業必須按照公司經營發展的總體目標，保持定力，落實全面風險管理體系，有所為有所不為，才能在市場經濟中發揮優勢，實現高質量發展。

（作者單位為北京鐵路物資有限公司）

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