企業內部控制與財務績效關系研究

陶然

【摘要】內部控制管理是企業在生產經營與日常管理中十分重要的管理制度和手段，而企業進行各項生產經營活動的最終目的就是提高財務績效。本文首先對于內部控制和財務績效的相關理論進行了闡述，進而從內部控制的五要素的角度分析了企業內部控制與財務績效的關系，并且針對怎樣優化企業內部控制管理、提升財務績效水平提出幾點建議。

【關鍵詞】企業?內部控制?財務績效?相關性?建議

一、內部控制與財務績效概述

1、內部控制相關理論概述

內部控制是由全體員工和董事會、監事會、經理人員共同組成，為了實現企業控制目標的一個過程。內部控制要素包括5點：（1）內部環境，公司的組織結構，如董事會、經理層等，其中人力資源相對而言比較重要;（2）風險評估，風險即公司在變化的市場經濟當中存在很大的不確定性，且風險要被控制在適當的范圍之內;（3）控制活動，包括審批制度、預算控制制度和風險預警等;（4）信息溝通，信息交流在信息化的時代尤為重要，暢通的信息渠道才能實現良好的內控，溝通主要是內部與外部及各部門間的溝通;（5）內部監督，一種對自身的精細化管理。

2、財務績效相關理論概述

關于財務績效的解釋有兩種：一種認為企業由于通過環境管理措施來提高資源利用率，降低成本，增加消費者的偏好來提升企業價值。另一種認為企業是通過改善其內部治理結構的機制來提高企業價值。

我國目前在評價企業的時候最多的就是運用財務績效，績效包括企業的業績和效率，即注重行為的結果和過程，若只考慮業績和效率其中的一個方面可能會導致評價的非客觀性，因此，財務績效不僅包括財務業績，還應當包括財務效率。主要通過具體的財務指標反映出企業的市場價值和效率，進而反映企業的財務狀況。常用的財務績效指標有資產負債率、資產收益率、總資產負債率、營業收入、凈資產收益等。

二、內部控制與財務績效的關系

企業在運營管理中關于內部控制管理制度和手段的運用十分關鍵，而提高財務績效水平是進行各項經營活動的最終目的。優化內部控制體系，有助于提高管理效率，規范企業管理，因而對于提升公司的財務績效水平也有著重要的意義。

1、完善的內控環境是財務績效的前提

企業在內部控制管理的工作中，其中一項重要內容就是改善和提高公司的內控環境，在優化的內控環境上，最重要的就是調整公司的治理結構。不健全的內控制度會造成財務管理出現漏洞等問題，進而導致財務核算不真實，數據失真等問題，使財務績效信息的可靠性降低。而合理的管理結構有利于經營決策體系的完善，實現財務績效的提高。

2、合理的風險評估是財務績效的基礎

企業內控管理中一個重要環節就是風險評估，我們可以通過定量和定性的方法強化內控管理，對企業中存在的財務風險進行評估分析以及規避處理，進而使企業經營過程中的風險和收益相匹配。很多企業都由于風險防范意識淡薄而破產，更有沒有正確認識風險而損失慘重的公司。

3、有力的內控活動是財務績效的關鍵

內控活動所運用的控制方式在防止企業違規操作時起到了很大的作用，是企業必不可少的一部分。企業內控活動的有力執行能夠保證不相容職務相分離、授權審批、預算管理、運營控制等一系列控制制度的有效實施，對于健全企業內部控制制度十分有利，也會使企業得財務績效水平在一定程度上得到提高。

4、有效的信息溝通是財務績效的條件

信息溝通提供了企業所需要的各種經營信息，并使企業員工明確自身的位置以及實施內部控制的好處、重要性。通過組織獲取或者使用高質量的信息可以實現內控活動并得以有效實行。如果能夠合理管控公司內部的各種信息流，就會促進信息在各級部門之間進行有效溝通，可以避免因信息溝通阻塞造成的不利因素。且良好的內控管理能夠增強對各種信息數據的分析能力與處理能力，進而使企業的經營效果和財務績效水平得到提升。

5、良好的內部監督是財務績效的保障

監督是企業實施內部控制的基本功能，不健全的監督制度就不能保證經濟業務的真實可靠，不能對各個環節進行監控。而良好的內部監督可以使內部管理得到有效落實，通過在企業的經營過程中加強內部監督管理，可以對企業生產經營中的采購管理、生產管理、銷售管理及資金運用管理等環節進行有效的控制，保證內控管理的有效實施，對于提升企業的財務績效有一定的作用。

三、完善內部控制以提高財務績效的建議

1、強化企業內控管理基礎工作

企業內部控制有效性的充分發揮可以使其財務績效水平得到明顯改善，其首先應該進行的就是優化內部控制的基礎工作。其次，應當對內部管理結構予以完善，重點改善企業的管理結構，明確各自的職責范圍。最后，在企業建立一套行之有效的激勵制度，強化對員工的管理，將物質獎勵同精神激勵結合起來，以調動工作人員的積極性，并通過產品、資本和經理人員市場對經理人建立起與之相適應的約束機制。

2、實施企業內部全面風險管理

風險評估既是全面風險管理的組成部分，又是一個重要的內控要素。降低公司的財務風險、經營風險來提高經營效益是最直接的風險評估的目的。企業應該根據經營環境的復雜性和危急性的實際情況建立起一套風險管理體系。梳理企業生產過程的各個環節，尋找企業經營過程中風險防范的關鍵點和財務風險可能出現的起因。再者，應當對企業的風險防范能力進行強化，對于風險管理應當采用系統式的組合方案，以便能夠盡早發現經營過程中可能存在的風險問題，降低財務風險管理的成本，優化財務體系。

3、完善內控制度建設及執行管理

在企業的內控管理中建立完善的內控管理制度應當是重中之重，特別是財務管理、經營管理等有關的管理制度的建立與完善，對企業的投資管理、資金管理、董事會管理、經理層管理、內部審計、關聯交易、對外擔保等工作內容建立一套完整的管理制度。另一方面，企業內控活動的執行情況應當是有效的，這樣就要求企業一定要明確好管理的職責，結合實際情況，細化工作流程，嚴格執行內控管理制度，提高內控活動的質量。

4、增強內控管理的企業信息溝通

加強對企業信息和溝通的內控管理，可以使企業內控管理力度得到加強，保證及時進行披露經濟活動數據，避免企業因為信息阻塞導致信息失真等問題所造成的不良影響。加強內控管理中信息溝通的第一步應當健全重大信息內部報告制度，通過明確每個人的責任的方式保證企業各種信息能夠及時、準確、真實、完整的流通。與此同時，應當盡量采用信息化的方法管理內部控制與企業的信息溝通，在實施過程中，應當將企業的財務會計系統同其他業務管理系統進行整合，并通過建立局域網或使用外部網絡平臺來實現企業內部數據的及時收集、傳遞、儲存、分析等等，保證各類信息數據的處理能夠實現自動化、集中化、關聯化、流程化，進一步加強信息溝通效率。

5、提高內控監督管理的有效性

加強企業內部控制的監督管理能夠提高內控管理的有效性。企業應當根據自身的實際情況建立一個適合本企業的完善的內部控制監督體系，一方面應當發揮管理層的積極作用，審查企業內控管理的實施狀況，保證各項內控制度能夠有效的實施。另一方面應當使內部審計發揮其特有的作用，圍繞企業的采購、生產、銷售、資金管理與運用、會計信息等一系列內容進行全面的重點審計監督，以便能夠盡早發現企業在內控管理中存在的缺陷或風險，及時找到解決方案，加強內控監督管理的有效性。

結論：內部控制的有效建立與執行能夠改善信息不對稱的狀況，督促企業遵守法律法規，減少資源浪費，合理分配資源，贏得投資者信賴，降低融資成本，提高管理效率和競爭力，從而增加企業的經濟利益。內部控制機制建設雖然可能導致較高的成本，但企業內部控制在促進財務績效和企業可持續發展方面起到了很好的作用。企業的管理人員必須著眼于自身內控管理的不斷完善和優化，尤其是內控環境、風險管理、內控管理、信息溝通和內部監督等方面，使企業整體的內控體系得以完善和提高，進而使企業內部控制的有效性得到充分發揮，提高財務績效水平。

參考文獻：

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