“精準扶貧”專項資金審計問題與對策

劉昂　沈婷

[提要] 隨著全面建成小康社會的迫近，我國精準扶貧財政資金扶持力度加大，覆蓋面拓寬，并取得一定成效。雖然我國貧困人口從2012年的9，989萬人減少到了2018年的1，660萬人，但是扶貧財政專項資金分配管理以及使用上還存在一些問題。本文結合近年來扶貧財政資金管理使用情況，從扶貧審計的體制、主體、工具等角度，分析當前“精準扶貧”審計存在的問題，并提出相應建議。

關鍵詞：精準扶貧;專項資金審計

資助項目：南京審計大學校級大學生創新創業訓練計劃項目：“互聯網+背景下精準扶貧審計重難點的研究”（項目編號：2018AX01016Q）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年8月29日

一、“精準扶貧”專項財政資金現狀

從我國2016年發布《“十三五”規劃綱要》到2018年政府工作報告明確提出脫貧攻堅，黨的十九大報告也提出要打好精準扶貧的“攻堅戰”，都體現了我們黨和政府對扶貧工作的重視，高度關注集中連片特困地區，將其作為脫貧重點，結合扶貧資金的投入使用和績效考核審計為全面貫徹實施“精準扶貧”提供保障，努力實現全面建成小康社會。

雖然我國的扶貧工作已經取得很大成效，貧困人口從2012年的9，989萬人減少到了2018年的1，660萬人，但是仍然存在很多問題。精準扶貧的資金來源主要是政府的撥款，從資金的分配到最終下發到各貧困戶以及相關項目的建設等一系列環節中存在著許多風險，目前缺乏足夠的監管機制以防范風險。因此，各級地方審計機關如何在現有體制之下，完善對專項扶貧資金的審計尤為重要。

對地方審計機關而言，審計體制障礙較大、人力成本有限、審計任務繁雜、缺乏先進技術以及相關人才等都成為進行審計工作的阻力。在現有條件之下如何創新審計方法以及相關機制，推動“精準扶貧”政策的進一步落實，也就成為了各級地方審計機關亟須解決的時代課題和任務。

從目前發布的審計報告的數量來看，各省市自治區已經意識到扶貧審計的重要性。現有的扶貧審計形式主要是政策和資金結合型、專項獨立型（財政扶貧資金審計）、跟蹤審計型（重大政策措施落實跟蹤審計）以及其他型（扶貧協作及對口支援相關政策措施落實情況審計）。絕大部分的省市自治區采用的扶貧審計形式都是政策和資金結合型，只有少部分東部沿海地區采用的是扶貧協作及對口支援相關政策措施落實情況審計。

但是，從目前發布的審計報告的質量上來看，各省市自治區的扶貧審計還是存在不少的問題。我們的審計干部并沒有牢牢把握住“精準”二字。只有不到一半的省份關注了精準扶貧對象識別的精準性。不僅如此，筆者發現，由于缺乏事前審計、事中審計，扶貧項目的立項并沒有得到及時的審計監管，一些重復的低效的扶貧項目浪費了有限的資源。

我國“精準扶貧”政策的實施由各級政府進行貫徹實施，財政扶貧的資金也主要來源于政府撥款。通過有關數據可以看出，我國財政扶貧資金數額每年呈上升趨勢，每萬元財政資金對應的減少的貧困人口也在呈上升趨勢，資金使用效率正在逐步提高。現在我國進入脫貧攻堅期，更應加強對財政扶貧資金使用的績效審計，確保實現全面建成小康社會的藍圖。

通過實地調研訪談，筆者發現，當前扶貧資金審計存在以下缺陷：部分審計工作人員對政策理解不到位，有怠惰現象，專業素養亟須提高;基層對扶貧專項資金監管不到位，導致貧困對象以及標準劃分沒有得到真正貫徹落實;缺乏扶貧項目建設庫，扶貧項目不能深入實施，資金使用出現浪費現象;農村政策宣傳力度有待加強，基層群眾對相關政策不夠了解，扶貧資金難準確到位。這一系列問題反映出我國當前“精準扶貧”審計存在的不足，需要得到解決。

二、“精準扶貧”專項財政資金審計面臨的問題

（一）審計機制的局限性。我國的審計模式是國家審計模式，各級審計機關在接受上級審計機關的領導的同時也受到本級地方政府的領導，而各級審計機關的人事任免權等各項權利均受到本級政府的干涉，審計的獨立性在一定程度上難以得到保障。而獨立性作為審計的核心與靈魂，若受到干涉，最后的審計效果難免會大打折扣。

同時，由于我國缺乏詳細完備的相關法律法規，對財政資金的預算管理以及審計人員的具體職責等權限缺乏具體法律條文的解釋規定，審計人員在進行資金專項審計時沒有具體規范指引，自主操作空間較大，最后的審計效果也就缺乏公信力。

審計按照審計過程可分為事前審計、事中審計和事后審計，能夠達到理想效果的應是全過程的跟蹤審計，但付出的時間成本以及人力成本較大。而我國目前對財政扶貧專項資金的審計主要為事后審計，往往在問題已經發生時才發現，產生的損失已難以挽回，從而導致資金使用效率不高。因此，我國當前財政扶貧資金的審計機制亟須進行調整完善。

（二）審計人員自身隊伍建設不足。由于“精準扶貧”政策覆蓋面廣，并更多地集中在偏遠地區，而各個地市專業審計人員數量有限。在“全面審計”的背景之下，扶貧財政專項資金審計也就不僅僅只是對資金的管理進行審計，往往更多地需要審計人員深入貧困村，采用現場審計的方法與貧困對象進行訪談進行實地調研，調研“精準扶貧”政策實施的效果對專項資金的流向、使用等各個方面進行追蹤審計。這也就使得審計周期變長、難度加大、對審計人員的專業素養要求提高，這直接與各級審計機關自身審計力量儲備不足產生了矛盾。

此外，部分審計工作人員對國家相關政策缺乏足夠了解，加上貧困地區交通不便，審計難度加大，他們更因此產生畏難情緒，出現消極怠工現象。

（三）先進審計技術運用困難。近年來，大數據、爬蟲等網絡信息技術的興起，數據檢索歸類能力大幅提升，也提高了各類行政機構的辦事效率，但具體到各個地方審計機關，由于前期資金投入較大，且缺乏精通審計與計算機的專業技術人才，培訓成本較高，難以真正將相關技術運用到審計實務中。而大數據等相關新興審計技術方法沒有更新在審計法規和相關準則中，其運用的合規性也受到一定程度的質疑。先進技術真正運用到審計實務中遇到層層阻礙。

三、“精準扶貧”專項財政資金審計幾點建議

（一）完善審計機制

1、完善相關法律法規及基本指引。首先，在嚴格貫徹執行《國家扶貧資金管理》相關要求的前提下，確保扶貧資金專項專用。其次，對于當前扶貧現狀普遍出現的新情況、新問題要及時更新審計法律法規體系，不斷完善審計基本規范，做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。最后也要鼓勵社會慈善機構等公益組織參與精準扶貧當中，動員社會力量而不僅僅只是依靠權力。

2、創新審計機制及審計方法。當前，審計機關內部同級審計的現狀使審計的獨立性被大大削弱。可以采取異地交叉審計的方法，減少本級政府對審計人員工作的干擾。同時，也可以引入社會審計力量，聘請專業注冊會計師團隊對各類扶貧資金進行績效考核審計，提高審計的專業性，保證審計的獨立性。

3、加強扶貧資金審計監督及考核機制。在對扶貧資金進行管理審計的同時也要加強對審計工作人員的績效考核審計，確保扶貧資金利用效率最大化。此外，加強事前審計，減少扶貧資金浪費，通過全程跟蹤審計提高審計質量也是很重要的。對于不同貧困村不同扶貧對象需要建立具有針對性的扶貧評價體系，完善多層次多維度的審計考核機制。

（二）加強審計專業隊伍建設。面對貧困人口分布多樣化、扶貧資金規模擴大化、扶貧區域擴大化，當前審計形式日益復雜化的情形，審計人員的專業素養被提出了更高的要求。精準扶貧作為當前我國三大攻堅戰之一，涉及的行政事業單位不應僅僅是審計機關，可以廣泛拓寬審計人員隊伍，抽調其他行政機關工作人員參與實地審計調研，由審計機關進行統籌規劃，負責對接溝通審計工作，從而促進審計工作順利進行。

（三）利用大數據等技術完善審計方法。通過構建大數據平臺信息化網絡，全方位實時監控扶貧財政專項資金去向以及運用效率，大幅降低審計人力成本，統籌審計工作，以便審計人員更有針對性地開展審計工作。由于貧困地區基礎設施尚未完善，大數據等技術引進應用難度較大，且缺乏相關專業人才，鑒于此，可以加大財政資金撥款力度，首先進行試點專項建設，取得一定成效后進行大范圍推廣建設，同時大力引進相關人才并對現有審級干部進行培訓，以實施新型先進審計方法。

四、結論

本文從扶貧專項財政資金審計的體制、主體、方法等方面分析了當前我國“精準扶貧”財政專項資金審計存在的問題并提出了相應建議，得出了如下結論：我國“精準扶貧”財政專項資金相關審計法律法規體系有待完善，審計隊伍的專業性有待加強，先進審計技術方法的引進有待加快，需要從這些方面加強建設，推動扶貧專項資金的有效使用，順利助推脫貧攻堅，確保全面實現小康社會。

主要參考文獻：

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