國庫支付制度與部門預算管理相關性的分析

揭玉珍

摘要：國庫支付制度是國庫收付制度的重要組成部分，國庫集中支付制度改變了長期以來實行的國庫分散支付制度的不足之處。近些年，隨著國庫支付制度不斷的完善，既實現了財政資金使用效益的顯著提高，又對預算管理資金有了更加有效的監督和控制。解決了傳統支付模式中存在的諸多問題，提高政府資金的利用效率。但是這一制度的出現對于部門預算管理也提出了更高的要求，針對國庫集中支付制度與部門預算管理兩者相互之間的影響，文章展開了相關性的分析和探討。

關鍵詞：國庫支付制度;部門預算;影響;相關性分析

國庫支付制度改革是目前我國財政管理改革的重要環節。國庫集中支付主要是政府將財政性資金統一納入國庫單一賬戶體系，這種資金的管理方式都是在國庫單一賬戶體系下統一進行，財政每年給以預算部門下達預算指標，通過審批預算單位提出用款申請，并在國庫支付中心辦理相關的支付業務。

通過單一賬戶轉賬完成財政資金支付的結算方式，解決傳統支付模式中存在的如：財政資金的使用的隨意性、挪用、擠占，或大量資金沉淀，資金利用率不高等諸多問題，大大提高政府資金的利用率。但這一制度對部門預算管理相應提出了更高的要求，因此文章基于國庫集中支付制度與部門預算管理相互間的影響展開分析，分析如下。

一、部門預算管理現狀

部門預算管理主要是以財政預算為依據，根據部門的工作范圍進行劃分，并對部門財務收支進行管理的一種財務制度，既能夠反映各部門的經費收支狀況，同時能夠對部門目標進行分解。部門預算可以分為一般預算與基金預算。通過部門預算，管理者能夠制定相應的戰略目標，并且對項目實施過程中的各種影響因素進行綜合考量，提高管理水平。同時，通過預算能夠協調各部門之間的活動，加強各部門之間的交流;最后，預算的實現狀況能夠評價部門的績效管理水平，通過預算管理能更好的實現各部門任務，并為工作人員提供有效支持，使之能順利完成部門任務。此外，通過部門預算能夠促進工作人員的工作積極性，促使他們向明確的任務目標前進，并能更好的實現部門任務。部門預算管理有效反映政府財政收支狀況，也是政府實現財務管理的重要方法。

二、國庫集中支付與部門預算管理相關性

（一）部門預算是集中支付的重要依據

國庫集中支付要求各部門提供詳細、準確無誤的部門預算計劃，同時根據資金的來源劃分財政資金與非財政資金，并根據各部門提供的預算計劃進行核實與審批。為了準確及時有效的反映預算部門的資金使用情況，會計核算中也使用統一的會計制度進行核算管理，會計核算中要考慮到預算指標的功能科目分類、預算項目的區分、預算類型涉及的財政資金和非財政資金以及經費類型、經濟科目的正確應用等，預算資金在使用過程也要審核資金支出的合理性、合規性、合法性。這些會計核算的輔助功能確保會計資料的真實性、完整性與統一性，由此及時反映預算資金的去向，并以此為依據作出正確的綜合性分析報告。庫集中支付以強大的計算機網絡技術為支撐，依賴于詳細的部門預算管理計劃，以提高財政資金使用率為目的;加強了財政的監管;更進一步提高了內部控制質量。

（二）集中支付要求部門預算嚴格使用資金

國庫集中支付制度需要各部門嚴格規范資金的應用，預防貪污腐敗現象的出現，避免財政資金的浪費。同時，財政部門也需要提高監管力度，確保財政資金的應用效率。集中支付能夠合理調度財政資金，確保資金的合理利用，各部門財政資金通過單一賬戶進行結算，及時反映部門資金使用情況，這樣進一步加強了財政資金的管理，同時能夠靈活的調度財政性資金，提高了資金的安全性與利用率。

（三）集中支付能夠提高預算編制質量

隨著國庫集中支付制度的不斷完善，財政部門能夠詳細掌握各部門資金收支狀況，并對部門工作進行有效評價，也大大提高部門的財務管理水平，各部門預算資金也能夠有效運行。并且集中支付減少了財務支出過程中可能出現的違規操作行為。預算資金的支出通過財政國庫支付部門審核之后再通過單一賬戶進行結算，大大減少了財政資金使用上的盲目性與隨意性。

（四）集中支付推動財務管理水平的提高

國庫集中支付的應用對各部門單位財務管理提出了更高的要求，因此各部門為了滿足集中支付的要求，需不斷加強財務管理水平與財政預算編制水平。財務管理效率與質量的提高，推動部門財務管理的進步與各部門預算管理水平的提高。在整個財政資金運行的循環體系中發揮其積極的作用。部門單位各項開支納入財政部門的監督，很大程度減少財政資金的流失。

三、國庫集中支付制度下部門預算管理中存在的問題

（一）財務管理人員對集中支付制度的掌握不完善

國庫集中支付是通過國庫單一賬戶進行商品支付、勞務等進行結算。國庫支付過程中對于有的部門資金使用者來說，新制度和新辦法在實施過程中，由于部門管理者對財務人員不夠重視，人員素質參差不齊，內外部協調配合等原因，難免出現理論與實際操作上的問題，從中獲取相關的財務信息不夠準確，因此很難進行完整的會計核算。

（二）部門預算管理工作滯后

近些年來，財政部門圍繞可持續發展這一重要戰略目標，財政體制進行不斷的改革，調整財政政策結構，規范財政收支行為，強化財政預算績效管理等相關措施。新的財政制度要求各部門實行收支兩條線管理，落實好部門預算績效管理工作、國庫集中支付制度以及政府采購制度。雖然預算績效管理的辦法相繼出臺，但預算管理仍然還停留在簡單的查賬、核賬以及翻閱等方式，沒有跟上財政制度改革的進度。因此，管理工作需要不斷進行加強與創新，提高部門預算管理效率。

（三）部門單位監管不嚴

根據目前部門預算管理現狀來看，預算管理中存在預算編制不完善的問題，沒有完全依照《新預算法》相關規定進行編制，加上監管力度不嚴，資金使用透明度低，缺乏有效的內部管理制度，導致管理人員無法及時發現部門活動中存在徇私舞弊的問題，預算管理無法有效進行。尤其是國庫集中支付制度推行的基礎上，各部門不斷涌現新的問題，而現行法律法規的更新跟不上實際需求，導致預算管理中容易出現各種問題。

四、國庫集中支付制度下部門預算管理的策略

（一）完善部門預算績效管理

績效考核是指考評主體對照工作目標或績效標準，采用科學的考評方法，評定員工的工作職責履行程度和員工的發展情況，并且將評定結果反饋給績效考核部門，也叫績效考評、績效評價等。政府部門績效考核主要是為了實現政府制定的戰略目標，采用特定的量化評價指標和方法，設計相應的評價體系，對于各部門在特定時間內的運營狀況進行科學有效的評價。部門績效主要反映的是業務活動的安全性、流動性、收益性以及可持續發展能力，評價的是財政部門對部門業務活動在收益以及發展方面的努力程度。通過科學的績效評價體系，能夠有效評估各部門的工作狀況，為管理層決定未來的戰略目標提供相應的依據，同時也能夠對各部門的經營狀況進行評價和監督，從而及時發現內部風險，采取有效的干預措施將損失降至最低。

（二）推行全面預算創新管理模式

各部門作為預算管理的責任主體，應按要求做好預算管理相關工作。第一，要求相關管理人員和工作人員要深入的研究和分析，建立財政部門以及行業部門的預算績效管理體系，有針對性的完善相關制度，促使預算績效管理工作能夠全面的覆蓋預算單位，為實現預算績效管理工作制度化奠定堅實的基礎。第二，部門單位應建立上下聯動的預算績效管理體系。要求相關管理人員要重視相關部門的相互協調，在本質上提升資金的利用效率。第三，建立內部溝通體系，需進一步細化績效管理的各個工作環節，對工作內容進行合理的分工，從而實現形成規范、有序、高效的工作機制。

（三）構建全方位預算績效管理機制

為了促使部門單位實施全面預算績效管理，實現績效管理全過程控制的目的。第一，在部門單位績效目標設置工作中，結合項目審批等實際的進展情況，然后再合理地開展績效評估工作，通過根據評估結果作為基礎，進一步為申請預算資金提供保障。同時還需要科學的申報編制績效目標來注重審核工作，對存在目標不明確、工作意識淡薄或者不標準的項目，適當的減少資金的安排。第二，在部門單位相關工作中開展績效監控工作。管理人員要積極地采用項目跟蹤以及實地調研等工作模式來開展績效監控工作，還應當充分的結合信息技術完成對績效目標實現狀況、預算執行雙監控的目的。如果在實際的監控過程中，發現績效目標存在偏差等不良情況時，要及時的對這一問題進行全面的分析，從而找出存在這種狀況的主要原因，再采取有效的措施完善和優化。第三，在開展部門單位績效評價工作時，要堅持實事求是的基本原則，對績效目標的實際情況進行合理的評價，并且在進行績效評價時，對發現的一些薄弱環節需要提出完善的預算資金政策建議。

（四）提高信息化建設與人才培養力度

要做好預算管理工作，一定要更新和加強預算績效管理，也就是要順應社會的發展，加強信息化程度建設，充分的利用信息化技術，通過將信息化手段合理的融入到績效評價指標以及收集績效信息數據等工作中，來提升工作效率和評價質量，為促進管理工作順利開展提供保障。同時，也需要組建一支專業性技能較強的預算績效管理隊伍，促使從事預算績效管理隊伍中的人員提升自身的專業性技能和職業素養。除此之外，還應營造一種良好的預算績效管理工作氛圍，加強對單位財務工作人員的培訓工作，促使其全面的了解和認識到，實施預算績效管理的價值和作用。從而推動部門的可持續發展。

總之，做好預算管理工作，才能在國庫支付中發揮其積極的作用，兩者相輔相成，這也是財政體制改革中缺一不可，通過有效的經濟管理手段，提高財政資金使用效率，為社會大眾提供更好，更優質的服務。

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