公立中小學內部控制薄弱環節及改進措施探析

曲曉

摘 要：作為基礎教育的中堅力量，公立中小學對我國教育事業的貢獻是長期且持續性的，其資金來源基本依靠財政支出。公立中小學加強內控，是優化財政資金使用效率、提高公立中小學財務管理水平的有效途徑。基于此，公立中小學需要從自身實際情況出發，分析出財務內控中的薄弱環節，以探尋出強化其內部控制建設的改進措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;改進對策

一、引言

依據財政部最新發布的《中小學財務制度》，同時滿足中小學財務管理水平提升的需求，公立中小學內部控制建設的步伐需要加快。不論是針對財務流程，還是針對內控流程，公立中小學都要切實抓住其中的薄弱環節，以促進學校財務管理水平及內控管理水平的有效提升。

二、公立中小學內部控制薄弱環節

1.內控意識及內控制度的缺失

由于公立中小學撥款是財政支出的重點領域，其內控管理十分重要，但是，部分公立中小學卻存在內控意識不強、內控制度不健全的現狀。

一是公立中小學直接責任人的意識不強。這是由于公立中小學的負責人對財務管理工作不重視，使得學校內其他人員基本不了解或不研究內控，導致內控意識不強。

二是部分公立中小學對財務崗位的任免缺乏專業性。有學校存在老師兼任財務工作的情況，同時因老師不具備相關財務從業資格，缺乏內控實施所需的財務知識充分、內控意識強的專業人才。

三是部分公立中小學的財務責任領導對內控工作缺乏深刻認識。由于無法認識內控工作的真實意義，這些財務責任領導基本不監督學校經濟業務的往來，甚至不關注資金往來的實際情況，使得學校內控建設難以保障。

就內控制度而言，公立中小學存在的具體不足主要是兩方面的：一方面，公立中小學的財務監督機制不完善。由于學校財務管理工作的規范性存在一定缺失，使得學校日常經濟業務的核算存在漏洞，最終影響到內控制度的實際落地。比如，在學校設備及材料采購過程中，并未及時登記資金流向明細，使得財務核算中出現收支不合理的情況。

另一方面，公立中小學財務監管體系不完善。由于學校內沒有設立專門的財務監管部門，使得學校內控制度與會計核算的執行存在困難，最終難以保障內控制度的實施和執行。比如，學校內控制度中沒有明確專門的內部控制監督部門，同時對內控實施的監督職責界定不清晰，使得學校內控制度形同虛設。

2.固定資產管理流程、機制不規范

作為公立中小學管理的重要組成，固定資產管理對內控環境的優化起到一定的推動作用。但是，目前部分中小學仍然存在固定資產管理流程、機制不規范的薄弱點。

一方面，學校固定資產管理流程不完善。由于部分學校管理制度中沒有明確相應的教學設備及材料等固定資產的管理流程，公立中小學進行教學基礎設施等物資采購活動時沒有程序依據，使得學校固定資產的管理效益不高。

另一方面，學校財務人員進行的固定資產盤查、信息編制活動不夠嚴謹、可靠。也就是說，學校財務人員在開展閑置資產盤查、固定資產往來登記、編制固定資產報表等活動中，沒有確保固定資產信息的準確性和真實性，最終導致學校的資產處置效益不高、內控環境不佳。

3.內控信息化建設滯后

公立中小學的發展規模和教育質量是需要長期保障的，它事關基礎教育的完善程度和發展深度，但是其內控管理建設卻存在薄弱點，學校內控管理的信息化建設不夠充分。

一方面，學校財務管理信息系統需要及時完善。部分公立中小學的財務管理工作效率不高，使得內控建設的控制環境難以保障，最終影響到內控管理成效。

另一方面，學校財務信息的公開信息化程度不高。部分公立中小學還未完善基于互聯網的財務信息公開共享系統，使得學校財務信息無法及時受到學校內外的監督和關注，最終影響到為內控管理提供支持。

4.內控監督評價機制不完善

為確保學校內控制度的有效性和有用性的充分發揮，內部控制工作需要建立起監督評價機制。但是，部分公立中小學的財務制度中并未完善內控監督、評價的內容，使得內控執行結果難以考量和切實體現。

一方面，學校財務內控制度的監督不力。很多公立中小學內存在一種不良現象，即是否執行內控制度與職工的關聯程度不足，如果學校職工積極執行內控制度，那么其工作績效也不會有所改觀;如果學校職工消極執行內控制度，那么其工作績效沒有變化。

另一方面，學校財務內控制度的執行評價不足。這是學校財務部門的工作缺失，同時也是學校管理層的工作缺失。具體分析，就是職工執行內控制度的效果得不到科學合理的評價，使得學校內控制度中的問題及障礙不能及時解決，最終無法保障內控制度的不斷完善。

三、強化公立中小學內控管理的改進對策

1.完善學校內控制度

針對學校內控制度的缺失，公立中小學的管理者及財務主管要注重內控制度的完善，不僅要從現實情況入手，同時還要解決好內控環境、內控信息溝通、內控監督等層面的制度完善問題。

一是完善學校內財務管理機制。這需要學校財務管理工作切實提升核算規范性，同時確保學校日常經濟業務的核算不存在漏洞，使得學校會計處理中的資金流向登記、收支憑證搜集等環節規范、準確。

二是強化學校內的財務信息溝通。為確保學校各項經濟業務的規范核算和會計處理，學校財務部門與其他部門或機構要加強信息溝通，包括教學設備采購、收費項目核算等環節中的信息溝通機制需要及時完善。

三是完善公立中小學的財務監管體系。學校需要設立專門的財務監管部門，使得學校會計處理受到有效的監督和管理，以確保內控管理的良好環境，最終服務于學校內部控制制度的實施和執行。

2.增強學校負責人內控意識

針對部分公立中小學負責人的內控意識問題，學校要從各級層面上強化內控意識。一方面，學校財務主管領導要加強自身對內控工作的引導作用。也就是說，公立中小學的財務主管領導是財務部門的直接指導人和負責人，需要認識并宣傳內控理念，同時發揮引領作用，比如，杜絕“教師兼任財務人員”，使得學校財務管理工作更加專業化，最終為內控實施提供有利的環境。

另一方面，學校內部要完善內控培訓機制。這需要學校日常會議及重大會議中擴展內控有關內容，針對優秀事業單位的內控案例進行講解和學習，通過各層級的會議進行宣傳和研究。

3.強化學校財務管理與內控管理的信息化建設

針對公立中小學內控信息化建設不充分的現狀，學校領導層及直接負責人要及時完善財務管理信息系統及其附屬系統建設。一方面，對財務管理信息系統進行完善。學校要任用有關專業人員設計或重制財務管理信息系統，使得學校實施內控所需的各項財務信息得到及時共享，最終確保內控管理的效益提升。

另一方面，加大學校財務信息的公開化程度。這需要學校依據財務信息管理系統進一步設計財務信息公開共享系統，使得學校內外的監督主體可以充分行使監督權利，使得學校內部控制制度能夠在有效的監督機制中運行，最終促進學校內控管理的綜合效益提升。

4.建立健全學校內控管理的監督評價機制

針對內控監督評價問題，公立中小學需要及時建立健全符合自身實際情況的內控監督評價機制。一是強化學校內部的內控監督機制，需要切實加大組織結構、績效考核中的監督力度。就組織結構的監督而言，需要學校內部設計和完善相應的內控監督管理委員會，原則上確保學校高層管理人員在其中承擔監督責任，實施“雙向監督”的模式加強內控工作的強力監督。也就是說，內控監督管理委員會可以對學校內控執行力度進行監督，同時學校職工也對內控監督管理委員會的工作內容進行公開監督，最終確保學校內控制度在優良的監督環境中運轉。就績效考核中的監督而言，需要學校將職工獎勵性績效與內控執行成果進行關聯，確保內控執行成果優的職工受到充分的激勵，最終為學校內控制度的執行營造優良氛圍。

二是完善學校財務內控執行評價。這需要學校財務部門進一步優化內控考核指標，以確保內控考核指標體系的完善性、合理性，最終保障內控考核結果的科學性。

三是優化內控流程的全范圍監督。這是學校內控制度不斷深入實施的必要措施，對內控制度流程的各環節而言，需要廣大職工參與內控制度的執行監督，從而充分完善學校內由下至上、由點及面的內控監督機制。

四、結語

公立中小學的內部控制建設亟待推進，特別是內控薄弱環節探討是尤為必要的。通過增強學校負責人的內控意識等對策，不僅能解決內控制度及內控意識中的缺失，同時還能解決學校內控信息化建設不足等薄弱環節，最終確保內部控制在公立學校的穩步實施。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）