內審成果轉化運用的途徑和效果分析

中國人民銀行上饒市中心支行

加大內審成果的轉化運用既是保障人民銀行依法履職、規范管理的客觀要求，也是內審部門存在和發展的價值所在。如何充分發揮內審部門的監督職能和建設性作用，最大限度地發揮審計成果運用效能，是目前內審成果運用的難點和重點，本文通過分析現狀、途徑選擇以及效果分析，對內審成果的轉化運用進行了有益探索。

一、人民銀行內審成果轉化運用現狀分析

人民銀行開展內部審計工作以來，充分發揮內審部門的監督職能和建設性作用，提升內部管理、風險控制、依法履職的水平，采取多種措施、多種途徑嘗試開發和運用審計成果，促進審計成果最大化。

(一)大力推動審計轉型，體現審計成果價值

自人民銀行成立內審部門以來，內審部門致力于強化審計綜合分析工作，每年在全轄系統全面開展年度審計綜合分析工作，匯總分析審計發現的問題，逐步推動內審工作轉型。針對分析中發現的特點明顯、典型性強、普遍存在的問題及潛在風險進行梳理，并根據問題的嚴重性進行歸類，總結出日常工作中的易發、高發的風險點，深入分析問題原因，提出整改意見，形成具有參考意義的綜合分析報告、問題通報或者風險提示向本行黨委匯報，發揮服務領導決策的參謀作用。

(二)強化審計后續監督，落實審計問題整改

后續審計工作一直以來都是體現審計成效的重要表現，是審計工作的延續。通過開展后續審計，可以上溯審計項目的問題發現情況，及了解被審計單位對問題的整改落實情況，而且對問題的整改進行持續跟蹤，確保審計發現的問題得到徹底解決，將審計成果運用到了整改工作的整個過程。并根據每年人民銀行內審工作要點及重點工作開展審計，以內部審計準則和先進審計實務為標準，想辦法、出新招、求發展，強化轉型實踐，將風險和績效理念內化于各類審計項目，將計算機輔助審計充分應用在實際操作當中，推動信息化的進程快速發展。

(三)促進審計成果增值，充分發揮審計效應

進一步增強大局意識，加強審計項目組織管理，提高內審成果質量，提高內審成果的宏觀性、建設性和前瞻性，努力提升內審成果的建設性。內審部門加大審計分析挖掘的力度，增強內審成果開發轉化意識，強化精品意識，根據不同需求和用途，從具體的、微觀的問題入手，抓住普遍性、傾向性、敏感性問題，深入分析問題背后體制性、機制性的原因，總結、提煉帶有共性和規律性的觀點，從宏觀的制度機制建設方面提出建議，努力提升內審成果的建設性。

二、強化審計成果轉化運用的主要途徑

(一)有效運用審計成果，大力提升審計質量

一是大力提升審計人員的綜合能力。開展審計人員的業務培訓，加大交流和輪崗力度，提升審計人員的基本素養，全面掌握各類業務知識，真正把審計手段運用起來，善于挖掘線索和發現問題，既又能積極推動機制制度的進一步完善。二是嚴格遵守審計紀律。在思想上，特別是黨員身份的審計人員，要嚴格遵守黨紀法規，嚴格執行審計“八不準”工作紀律，既要大公無私、敢于碰硬、敢于擔當，又要謙虛謹慎、審慎客觀、文明規范。堅持公平公正、又要以理服人，充分與被審計對象對審計發現的問題進行有效溝通，使審計結論更加透明公正，讓被審計對象能夠接受。三是制定高效合理的審計計劃。各基層行要根據上級內審工作要點，結合本單位工作實際和內審人員現狀，按照風險導向和問題導向原則，堅持“全面審計、突出重點”方針，重點關注當下八項規定等精神執行上出現的問題，以及觸犯黨紀國法的“紅線”、“底線”和“高壓線”問題，制定科學合理的年度審計計劃，為審計工作的開展謀劃好藍圖。四是審計項目質量全過程控制。內審項目應從審計準備、實施和報告各階段入手，對審計項目質量進行全過程控制。做到審計程序規范、審計方法合理、事實描述清楚、問題定性準確、審計建議適用。審計人員深入分析問題出現的原因，提出針對性的觀點，從制度建設、業務操作、人員管理等方面提出意見和建議，不斷提高審計報告的質量。五是對審計項目開展內審質量評估。各級內審部門應對本級及下級實施的審計項目開展的情況、實施效果進行有效評估，進一步規范審計工作和提升審計效能，并將審計質量評估結果與年度考核相結合，激發內審人員的工作熱情和創造力。

(二)全面落實問題整改，強化審計責任追究

一是加強組織領導，狠抓審計整改的落實。被審計單位應對被審計項目的整改成立領導小組，由主要負責人為整改第一責任人，主抓審計發現問題的整改工作。被審計單位應根據審計結論及處理意見，針對問題一一對應相關責任人，壓實責任，拿出相應的整改措施，對提出的整改意見，在整改期限內及時完成整改，并將整改情況書面報告上一級內審部門。二是采取跟蹤手段，強化對審計項目的整改監督。建立審計跟蹤機制，對審計項目中發現的問題進行臺賬管理，對被審計單位的整改情況實施定向追蹤，每年初視情況針對上年度審計項目發現問題整改情況開展后續審計，并將后續審計情況當作部署下年審計工作的重點。三是強化整改責任追究。對被審計單位及相關責任人整改工作不到位的情況，嚴肅紀律，實行責任追究，并對屢查屢犯、敷衍了事的加大問責力度，情節嚴重的予以行政處分。

(三)加強審計分析能力，提升成果運用價值

一是健全內審成果綜合分析制度。各級內審部門應建立內審成果綜合分析制度，每年末對全年組織開展的內審工作進行一次綜合分析，總結審計經驗，研究審計方法，系統分析風險點及成因，提出針對性的意見和建議，向本級主要負責人提交綜合分析報告，為領導決策提供依據。可針對年度實施的專項審計項目，對檢查發現的問題進行深入分析，撰寫工作簡報，為各級內審部門開展工作提供借鑒作用。二是建立內審情況定期報送制度。內審部門應根據工作實際，建立健全定期送制度，對年度重點審計項目或專項審計的審計情況進行總結分析，定期以“內審情況報告”的形式報送主要領導，以利于決策層全面掌握本單位的風險狀況。三是完善審計成果信息資料庫。對每年的審計項目資料進行歸檔，注意收集審計的相關工作資料，建立完善審計信息資料庫，對審計資料按單位、部門、類別進行整理，為內審成果的充分運用提供有力支持。

(四)搭建信息共享平臺，促進內審成果運用

一是建立審計結果互通共享機制。各級內審部門牽頭，通過召開內部審計情況通報會或以審計情況通報等形式，對專項審計中發現的共性、典型問題進行全面通報。二是建立監督信息溝通交流機制。建立內審工作領導小組會議制度，定期向本單位其他職能部門通報內審監督及審計情況，溝通掌握被審計對象的有關情況，加強信息對接和交流，對發現的問題提出具體整改措施。三是將審計結果與年度考核相結合。各單位人事部門把審計情況和干部年度考核相結合，把審計成果作為對領導干部任用的重要參考，紀檢監察部門把審計成果做為黨風廉政建設考核的重要參考，對審計中發現的重大違規違紀問題應予以查處。

三、推進內審成果轉化運用的建議

(一)建立內審成果運用機制，拓寬內審成果運用渠道

一是探索建立內審信息披露機制。遵循“積極、穩妥、嚴謹、細致、謹慎”的原則，探索建立內審信息披露機制，規范信息披露的形式、內容、程序和范圍，適度公開審計報告、審計結論或意見等內容，推動審計發現問題整改。二是各部門及時與內審部門溝通本業務條線新業務、新制度、新規定，接受外部審計及上級行業務檢查情況，審計建議采納和審計發現問題整改情況等信息。三是內審部門豐富內審信息溝通的載體，將審計報告、審計結論等抄送相關業務分管行領導和主管部門，還可通過發放征詢意見書、風險提示書、審計建議書，以及抄送行領導有關批示等方式，加強部門間內審信息溝通交流。

(二)發揮內控監督作用，促進內部審計成果有效轉化

內審部門要進一步完善審計發現問題通報制度，采用會議、文件、內部網絡等多種形式，加大審計中發現問題及整改情況通報力度，及時提示傾向性、苗頭性風險，提出整改要求。對照檢查，提高履職水平。內審部門應建立內審專報制度，對階段性重點審計項目或涉及多家被審計對象的審計項目審計情況進行提煉、歸納、分析，不定期地以“內審專報”的形式報送單位行領導，以利于行領導系統掌握具體條線的風險狀況。各單位對于通報的問題和提出的審計建議，不僅要認真整改審計發現的具體問題，更應對照檢查，舉一反三，加強制度設計，切實提高內部管理的精細化水平，促進各級行依法履職，做到守土有責。

(三)加強內審組織管理，落實審計結果整改責任追究

加強審計發現問題整改督查督辦，對于審計中發現的突出問題、較為嚴重的違規問題，可將其整改落實情況列入督辦事項。各部門要建立業務條線審計發現問題整改督查機制，通過系統業務指導、檢查等方式加大督查力度。對于無法整改的問題，應深入查找原因，通過完善制度、規范業務條線的管理來推動從源頭上解決體制性和機制性的問題。內審部門要加大后續審計力度，建立和完善審計發現問題整改跟蹤臺賬，采取各種方式進行跟蹤檢查，防止整改不徹底不到位。按照精簡程序、突出重點的原則，有計劃安排后續審計項目，運用飛行檢查、突擊檢查等方式提高檢查效果，重點關注較為嚴重的風險隱患和違規違紀問題的整改落實情況。