基于內控流程下承兌匯票風險管理探討

重慶橫河川儀有限公司

一、承兌匯票的基本概念

(一)承兌匯票概念

承兌匯票即辦理過承兌手續的匯票，是售貨方為了向購貨方索要貨款而簽發的匯票，經由付款人在票面上注明“承兌”字樣表示到期付款，付款人即該票據的承兌人。根據承兌人的不同，承兌匯票可分為商業承兌匯票與銀行承兌匯票，而根據票據的存在形式，又分為紙質承兌匯票與電子承兌匯票。商業承兌匯票是由購貨方承兌的票據，不經銀行簽發即背書轉讓，不具時間限制，出票人委托承兌人進行付款，承兌人通常在銀行或其他經濟組織有存款賬戶，擁有一定的資金來源。銀行承兌匯票則由銀行充當匯票承兌方，并要求債權人在一定期限內(30日至180日)償清貸款，一般為90日，出票人由承兌銀行授信，在銀行內有穩定存款賬戶。

(二)商業承兌匯票與銀行承兌匯票

根據承兌人的不同，商業承兌匯票依靠的是商業信用，銀行承兌匯票則依靠銀行信用。因此，在信用程度上，商業承兌匯票出于不經銀行簽發而背書轉讓的不穩定性，較銀行承兌匯票的信用等級低，流通性也不如銀行承兌匯票，在銀行的貼現難度高。

二、基于內控流程下的承兌匯票風險管理問題

(一)主要風險

企業在進行簽發匯票業務時，通常存在客戶信用風險、票據真實性、票據保管以及商業承兌匯票等問題，這些都可能為企業的發展帶來許多不利因素，需要企業時刻注意。對于客戶信用風險問題，誘因即交易一方未能履行相應職責而帶來經濟損失，在承兌匯票中，往往是企業無法在匯票到期前償款，抑或是在轉讓和貼現時與客戶產生糾紛。對于票據真偽問題，一般存在假票無效(票據本身為假，內容信息也不正確)，真票無效(票據為銀行簽發的正規票據，但內容不真實)兩種情況，若缺乏一定關注，假票據會使企業承擔相當大的經營風險。對于票據保管問題，出于人手不足的考慮，企業對于票據保管工作不夠重視，使票據保管人員身兼數職，如票據錄入等，容易出現保管人員藏匿票據、隱瞞票據情況的可能，不利于監督進行，違背內部控制原則。對于商業承兌匯票問題，由于商業匯票信用等級較低，一旦付款方未能在到期后支清款項，就會帶來很嚴重的經營風險。

(二)對風險的處理

第一，應對客戶信用風險方面，企業應對收取匯票標準有明確界定，收取銀行承兌匯票需由內控管理部門制定審核批準，然后再根據階段性的銷售政策制定匯票政策。例如，可以對客戶開放限時的承兌匯票免息收取，同時也可以提高出票行標準，僅收取指定銀行如上市較大規模銀行簽發的票據，視情況拒收信用較差或者規模較小的地方性銀行、非國有非上市銀行所簽發票據。

也可要求客戶提供相關的履約保證金等等。利用銷售政策約束匯票對象，保證了匯票真實貿易背景，從而有效規避客戶信用風險。對客戶信用進行動態管理，可實行黑名單制度，一旦有惡意違約行為，將其拉進黑名單，終止與其交易，追回損失，必要時采取法律手段。

第二，票據真實性方面，及時確定票據真偽，嚴防偽造票據、變造票據及克隆票據等票據欺詐行為。在接收票據時，首先需對出票人業務狀況有基本把握，其次考察其貿易背景，若出票人(或出票銀行)貿易規模與流動金額不相匹配，或是業務方面出現問題，就要及時告知開戶銀行，委托其辨明票據真偽。銀行可利用專業查詢系統了解開票人的票據情況，判別票據的背書轉讓是否合規合法。一旦發現票據真實性有待考究，企業就可以此為由拒絕接受票據，規避潛在風險。此外，由于企業本身對于票據的真偽缺少有效辨別手段，在實際操作的過程中，可以利用銀行的承兌要求對票據背書人進行約束，在合同中明確對方票據責任，如在匯票到期、背書或其他造成持票人無法背書或者收款時，由背書人或出票人進行償付，防止企業出現經濟損失。

第三，票據保管方面，加強內部控制監督，設置專人進行票據保管，并確保保管工作擁有絕對獨立性。對于少量的匯票可置于保險柜中存放，若票據量過多，則委托專業的票據保管銀行進行票據管理業務。注意協議內容嚴謹合規，明確雙方責權，每月定期由專人對票據保管情況進行核查，核對無誤后再簽字確認。若發現雙方票據信息不相匹配，企業應及時展開審查，保證票據信息與實際業務情況相符合。只有經過不斷的監督、審查，承兌匯票才能安全的保管。

第四，商業承兌匯票的信用風險方面，嚴格控制商業承兌匯票的規模；根據“效益性、安全性和流動性”原則，嚴格依照預設標準對承兌、貼現申請方的資歷、經營狀況、信用狀況等進行調查把握，對信用較好、資質上乘的客戶在提供一定保證金的前提下可適量接受其開出的商業承兌匯票并且要經過特別審批，從而降低企業經營風險，此外，在進行背書轉讓時，由于不經銀行簽發，企業要著重注意對協議的審核，在匯票的背書人欄內填寫清楚企業信息并蓋好印章，防止出現背書人被篡改的情況，使匯票功能失效。

三、承兌匯票的發展趨勢

(一)電子匯票取代紙質匯票

在“互聯網+”的大背景下，傳統紙質票據的繁瑣性強、耗材量大、安全性差等問題已漸漸暴露出來，而電子票據作為新時期票據的繼承和發展，有望在未來成功取代紙質票據，成為企業的通用票據形式。2009年10月28日，我國電子商業匯票系統(Electronic Commercial Draft System，簡稱ECDS)正式上線，從而開創了中國電子商業匯票的新時代。2016年9月，中國人民銀行下發了《關于規范和促進電子商業匯票業務發展的通知》，其中，央行要求自2017年1月1日起，單張出票金額在300萬元以上的商業匯票應全部通過電票辦理；而自2018年起，原則上單張出票金額在100萬元以上的商業匯票應全部通過電票辦理。相比于傳統紙質票據，電子承兌匯票在出票、流轉、兌付等環節完全電子化，以數據電文形式簽發，以電子簽名取代實體簽章，大大提高了票據的完整性與安全性。同時，電子匯票還提升了匯票的結算效率，使資金流通更為簡便，操作成本也有所降低。因此，不論是從政府支持角度，或是操作效率方面，電子匯票終將取代紙質匯票。

(二)票據市場趨于正規

作為短期資金融通的主要場所，票據市場是直接聯系產業資本與金融資本的重要樞紐，其利用市場的特性，將以往票據交易中關鍵的信用問題擺放在了公眾層面，提高了票據交易的地位，使票據交易更為人們所接受。但作為市場，票據市場也具有其復雜性，需要獨立的機構進行監督和管理。2016年12月8月，上海票據交易所應運而生，主要負責對互聯網票據平臺的開發、運作和維護，并管理平臺內的交易標準、風險控制等問題。隨著票交所的成立，票據市場更加趨向正規，各方面的功能也得到了良好的發揮空間。首先，票交所的會員制對票據交易的門檻有了明確界定，將一些雜七雜八的金融機構拒之門外，改善了票據市場的風氣，使票據交易的安全性得到了一定保障。此外，票交所要求紙質票據在轉換為電子匯票進入互聯網票據系統時需要經過登記托管，以電子票據進行流通，極大減少了票據欺詐的可能，降低了交易風險性。其次，票交所使票據貼現市場更為靈活，將銀行機構與非銀行金融機構帶入票據市場參與交易，為企業在市場內的貼現操作提供了相當大的可能，企業獲取資金的方式更為多樣。同時，票交所的安全性還使以往票據交易的背景審查問題得到解決，企業在交易時不再需要考慮對方貿易背景所帶來的風險性，極大地提高了票據市場的交易效率，企業貼現獲取資金更為便捷，風險也有所降低。

四、結論

總之，要做好承兌匯票的風險管理，一方面要求企業對承兌匯票有明確認識，了解各類別承兌匯票的特征及風險，制定適合自身的承兌匯票管理制度流程；另一方面企業還要從內部控制角度出發，利用多種手段、技術識別潛在風險，要事先做到準確評估、預判，并采取針對性措施妥善處理，做好全方面多角度防范票據風險。同時，企業還應該順應承兌匯票的發展趨勢，適時調整承兌匯票管理策略，規避票據風險的同時實現企業效益最大化。