我國減稅降費的財政風險及實施路徑研究

段瑜

（山東商業職業技術學院會計金融學院，山東 濟南 250103）

減稅經費是我國供給側改革的重要體現，也是推動這項改革深入發展的重大舉措，是國家積極財政政策的重要組成。減稅降費政策出臺后，我國持續大規模地開展減稅舉措，這推動我國經濟處于中高位運行狀態，促進經濟結構的優化發展，這種政策的實施促進經濟長期向好的基本局面的形成。但我們也要看到減稅降費會帶來潛在的財政風險問題，有效應對相關風險問題也是很重要的。

一、我國減稅降費的財政風險

（一）對財政赤字規模的影響

減稅降費政策的實施大幅度增加了財政赤字規模，通過相關調查得知，我國同期財政赤字率呈現出逐年遞增態勢，到2018年，財政赤字率高達4.7%。調查得知從2015年起，財政赤字率增幅提升，這種現象也可能是因為受到經濟下行壓力的影響，但減稅降費政策的影響應該是最重要的原因。

（二）對財政收入規模的影響

減稅降費政策的實施，對公共預算收入有很大的影響，對財政收入的規模有很大的影響。

通過調查得知，減稅降費政策實施后，一般公共預算收入比例呈現出逐年下降的趨勢，這種政策對財政收入是有一定的影響的。

（三）對財政收入結構的影響

減稅經費政策不僅影響到財政收入，使財政收入減少，同時這種政策也有可能會增加財政赤字的規模，還有可能會影響到財政收入的結構。

財政收入主要包括稅收收入和非稅收入兩部分。減稅降費政策實施后，財政稅收收入就會降低，在整個財政收入中所占的比重就會下降。減稅降費力度越大，稅收收入所在的比重就會不斷降低，這樣就會弱化財政收入體系的法治程度。

（四）對地方財政的影響

減稅降費政策的實施也會對地方財政產生一定的影響。首先，這種政策主要減的是增值稅，增值稅減少，地方政府的收入就會降低。而減費也會影響到地方非稅收收入，降費會直接導致地方收入減少。減稅降費政策會導致地方政府收入減少，增加地方政府的財政赤字。

二、減稅降費的實施路徑

（一）惠普式減稅和結構性減稅并重

針對減稅降費政策對我國財政產生的影響，對稅收產生的影響，在未來，我國要能夠采用惠普式減稅與結構性減稅并重的策略開展這項工作。

1、結構性減稅政策

這種政策是對企業和個人基于精準地稅收優惠，以促進經濟的發展。國家要能明確哪類企業及哪類人員可以享受此項政策，是這項政策能夠更好地發揮激勵作用。比如，對于創新人員及高科技人員給予精準的稅收優惠，使其能夠獲得創新發展，為社會創造出更大的價值。對于一些創新企業及新興產業企業給予一定的稅收優惠，使其能夠不斷地擴大生產，進行技術創新，創造更大的價值。另外，對于知識產權交易要能夠實時精準的稅收優惠政策，以這種方式獲得更多的研發成果，推動社會進步。在知識產權形成和保護方面要加大稅收支持力度，能夠對知識產權交易業務實現增值稅優化政策，促進相關企業實現創新發展。除此之外，還需要能夠降低工薪階層個人所得稅稅負，通過這種政策激勵勞動供給，通過個人所得稅優化政策，降低中低收入群體的稅收負擔，降低勞動所得稅法，增加資本所得稅法，從而促進社會公平發展，降低貧富之間的差距。

2、普惠式減稅政策

國家要能夠進一步降低增值稅稅率。目前，增值稅是我國的第一大稅種，增值稅比企業所得稅及個人所得稅之和還要高很多，這種現象反映出，我國的流轉稅還存在著稅率較高的情況。從惠普式減稅政策來看，我國要能夠循序漸進地降低增值稅的稅率，能夠不斷完善相關政策，減少企業的流轉稅負擔，為企業減負，激發企業活力，使企業能夠更好地發展起來。

國家要能夠進一步降低企業所得稅名義稅率。我國企業在所得稅方面享受了很多的優惠政策，但與國外相比，我國企業的所得稅稅率還是有點高，因此，還是需要從政策入手適當降低企業的所得稅稅率。我國要能夠進一步為企業減負，不斷提升企業的競爭能力。

我國還需要進一步降低社保費率，要能夠加大行政收費，加大政府性基金的管控力度。我國的非稅收收入增速有所下降，甚至有時還會出現負增長，這是我國行政部門整肅的結果，現在政府收費部門的相關工作開展更為規范，這也是社會進步的體現。在新的經濟環境下， 傳統的費率政策已經不能滿足經濟發展的需要，因此，國家進一步降低各種社保費率是很必要的。要通過這種政策，保障納稅人有余錢可以支配，這樣就能夠有效地進行投資，消費，激發市場活力，有效地刺激經濟的發展。我國要能夠做好減稅工作，能夠以有效的減法策略促進企業實現創新發展，激發整個市場活力。

（二）中央與地方多項減稅降費舉措并施

減稅降費政策的實施會對財政造成一定的不利影響，要消除相關影響，需要中央和地方能夠雙管齊下，采用不同的方法，解決財政收支矛盾問題。

1、中央方面

減稅降費政策的實施，中央政府對地方政府轉移支付有所增加，要解決這種問題，需要能夠化解地方政府財政收支的矛盾問題。另外，中央的總體財政收入增速降低，要解決這種問題，需要能夠適當的開源節流，不斷增加財政收入，降低預算支出。

我國要能夠進一步完善稅制結構，能夠不斷提升高凈值人群的稅收負擔，不斷增加財政收入。要能夠加快房地產稅的立法，盡快落實房地產稅，以這種方式增加高凈值人員的稅收負擔。這種策略一方面可以降低人們的貧富差距，另外還可以有效增加政府財政收入，緩解相關矛盾問題。不僅如此，中央政府還可以通過擴大消費稅征稅范圍的方式進一步增加財政收入，通過增加國企利潤上繳比例的方式增加財政收入，通過有效的產業結構調控，增加政府財政收入，這是比較可行的策略。

增加中央政府財政收入，還可以通過節流的方式實現，比如，進一步壓縮三公經費，適當降低投資，將政府投資轉化為民間投資等，通過減法減輕政府財政收支矛盾問題，有效地促進經濟的健康發展。

2、地方方面

要從根本上解決地方政府財政矛盾問題，需要對我國的稅權進行重新設置劃分，能夠對現行的稅制進行結構性的調整。

地方政府要能夠進一步地降低行政成本，不斷提升政府管理的效率。要能夠積極實現信息共享，降低信息壁壘，使各方面的優勢得以發揮，這樣才能最大限度地減少支出，降低成本投入。

要解決收入不足的問題，還需要能夠不斷完善地方政府收入制度，能夠保障地方政府實現自給自足，這是相關財政收入矛盾問題得以解決的根本。完善地方稅收體系是解決收入不足的重要舉措。

完善地方稅收體系首先要保障地方政府的經濟調控職能，地方稅收體系的主體稅種要富有地方特色，稅基固定，收入穩定，并要易于管理。地方稅收要能夠滿足地方政府的收支需求。

完善地方稅收體系關鍵是要能夠構建地方主體稅種，能夠深化地方體制改革，以降成本，提高效益，擴大稅收為本進行體制改革，有效解決地方稅存在的問題，促進地方經濟實現健康發展。

總之，減稅經費政策是降低經濟行為主體的成本負擔，推動供給側結構調整的一種有效的財政政策，這種政策對于宏觀經濟運行及財政健康發展會是一種促進。但這種政策的實施也會造成一定的財政風險。減稅降費不僅對當前財政經濟會產生一定的影響，并且對未來的財政狀況也會產生一定的作用，對中央和地方財政都會產生一定的影響。中央和地方要能夠雙管齊下，進一步深化改革，積極探究減稅降費的實施策略，以保障我國經濟實現健康平穩的發展。