國有企業財務監督問題分析及優化探討

王麗燕

（內蒙古青城國有資本運營有限公司，內蒙古 呼和浩特 010000）

國有企業作為我國市場經濟當中比較特殊的類型，其改革一直是為了促進市場經濟體制的發展，滿足當下我國經濟高質量發展的需求。國有企業的改革不僅能夠將自身競爭力進行增長，能夠將內部管理水平進行提升，增強企業品牌的實際價值，對于國有企業來說具有正面的積極作用。但是國有且由于其特殊性，在財務監督有效性方面存在著一定的欠缺，不利于國有資產的安全。因此以國有企業改革作為研究背景，全面的分析國有企業財務監督有效性發揮過程所存在的主要問題，是經濟高質量發展過程中必不可免的環節。

一、國有企業改革大背景概述

我國成立以來國有企業就一直存在于經濟體制當中，經高速發展后，依然是國民經濟的重要支撐部分，從某種程度上，我國國有企業的水平直接關系了國際競爭力以及綜合國力的層次。而且國有企業作為我國財政收入的主要渠道，改革是必然的。但是國有企業發展環節中受到諸多因素的干擾，尤其是在政企分離過程中相關機制沒有進行有效的落實。與市場經濟的其他企業相比較，管理機制彈性空間缺乏，不利于其市場綜合競爭力的提升。當下許多國有企業在經濟效益方面并不高，造成了大量國有資產的流失情況，所以如何在日益激烈的市場競爭當中謀求持續性發展，就需要通過深化改革、產業重組，并且加強內部管理才能夠給國有企業注入新的活力。

國有企業的經營權與所有權是分離的。國有企業的經營管理者僅僅是擁有企業的經營權，所有權是歸于全體國民所有，國家或者政府均是不能夠直接參與到國有企業的經營管理過程，只能夠委托各部委省市進行代理行使相關職責。但是粗放的委托代理背景下，國有企業管理層對于實際經營以及內部管理缺乏積極的監督動力，導致部分國有企業管理層經營效益提升積極性并不高，缺乏相關責任心。

市場當中的企業組織是逐利各方團隊的集合體，這也是國有企業所存在的劣勢，國有企業當中的經營管理者以及職工所追求的最終目標存在著較大的差異，并不是為了訴求自身利益。尤其是企業的盈利通常與管理者、職工等缺乏緊密的聯系之時，追求企業效益最大化的積極性并不高，還有就是某些運用職務之便進行舞弊，損害國家資產。這些背景都給國有企業加強財務監督有效性提出了迫切的要求。國有企業必須重視財務監督有效性的發揮，積極地進行財務監督管理的加強，對國有資產的安全提供保障。

二、當下國有企業財務監督存在問題及其原因。

（一）投資者財務監督主體十分模糊

國有企業的投資者的財務監督主體是十分模糊的，尤其是需要深入的探析國有資本的投資委托方。在通常情況下國資委是政府的投資代表方，但是從實際情況來看其并不擁有實際的國有資本，這就沒有遵循市場經濟當中所有者經營者相關體制。一旦整個經營管理過程產生問題時，很難快速地找出具體能夠擔負責任的主體。而且從國有企業的管理層來看，都是由政府所指派的代表國有資產產權的主體，但是并不會直接對國有企業財務監督行為有效性負責，而且由于無法得到相應的產權激勵，對于國有企業財務監督實際有效性并不是特別關心。加上國有企業相關制度中對于經營管理者的監督以及有效制約等機制存在著缺陷，往往形成投資者財務監督主體模糊的情況，不利于對國有企業財務監督工作的落實。

（二）國有企業財務監督成為擺設

國有企業財務監督機制成為擺設主要在于財務監督機制無法進行有效的落實，并且經營管理者對于財務監督的無視。某些國有企業財務部門職工在進行財務工作時，經常運用習慣性的操作，但是對于國有企業所規定的財務實操并沒有進行落實，容易導致財務信息產生問題，最終影響國有企業的財務監督以及財務管理行為。其背后的原因主要存在兩個方面。首先是國有企業在進行財務監督時基本上是由主觀人為完成。而部分財務監督者在財務監督意識培養方面存在欠缺，無法深入的執行財務監督機制，并且對于自身的財務監督行為缺乏規范。加上財務監督崗位職責模糊，財務監督被過于理論化，很難進行實際操作。我國國有企業對于財務監督人才培養體系的缺失，使得各個崗位的財務監督人員很難勝任相應的財務監督崗位；多數財務監督人員將國有企業視為工作的保障，在具體工作當中缺乏主觀能動性；各個部門間對于財務監督相關信息的溝通比較稀少，財務監督信息共享效率十分低下，財務監督人員缺乏財務監督意識。其次國家對于國有企業的財務監督沒有出臺嚴格的法律法規，使得機制無法落實到位，我國的委托代理機制在國有企業當中還沒有形成成熟，許多委托代理環節十分復雜、粗放，相關信息傳遞時效性較差，無法為財務監督工作的展開提供基礎。

（三）國有企業內部財務監督獨立性欠缺

監督機制其最關鍵的就是其獨立性，缺乏獨立性就無法根據相應的制度落實監督工作，無法發揮出監督機制的具體作用，國有企業內部財務監督獨立性的欠缺主要體現在內部監督與財務部門的職權界定十分模糊，對于財務監督相關崗位的職能沒有進行明確。國有企業的財務監督人員通常是向財務部門負責人進行匯報，該方式直接割裂與管理層的監督溝通鏈條斷裂，管理層無法直接與一線工作者進行溝通，就無法針對內部監督情況進行調整。而且許多財務監督的工作需要由財務部門領導，則無可避免地將會在財務管理層的指導下完成相應的監督工作，使得整個財務監督體系缺乏相應的獨立性。根據財務監督的具體職能，應該將其劃分到相應的內審監督部門，而不是財務部門，否則很難進行有效的監督。國有企業內部的組織架構比較復雜，董事、監理以及監事基本上是由政府委任的，并且國有企業的董事經理實行自我監督、互相監督職能薄弱。另外的原因就是國有企業財務運行機制并不完善，財務運行機制從某種程度上會干擾到財務監督體系的運作。而財務決策權政府與國有企業職責模糊等等問題導致了財務運行機制受到多方因素的影響，自然會干擾到財務監督體系的具體運作制約我有企業內部財務監督的獨立性。

三、強化國有企業財務監督有效性的具體策略

（一）健全國有企業財務監督規劃

國有企業財務監督規劃方案是一項比較復雜的工程，要想將其方案進行健全需要從多個維度出發。首先是要將國有資產管理機制進行優化，針對目前所產生的投資主體失位的情況，需要國有企業將財務監督主體進行明確。將財務監督管理路徑進行統一，整合財務監督力量。基于該問題國家相關部門設置了國有資產監督管理委員會，從某種程度上能夠彌補投資人模糊的問題。另外國有企業需要結合國家國有資產管理政策，不斷地將財務監督機制進行迭代更新，確保財務監督機制的實效性與先進性。其次要盡可能將中間代理鏈條進行減少，適當的投入控制監督成本，需要國有企業將委托代理關系進行明確，梳理各個代理層級，盡可能地控制調整代理環節，從而提升財務監督效力。

（二）明確國有企業財務監督具體內容

第一需要加強對國有資金的監督。國有企業需要結合國有資金管理政策出發，構建相應的資金結算中心，充分的運用資金集中辦理的方式將資金風險進行規避。資金風險是財務監督過程中必不可免的，國有企業只有加強自身資金營運情況的了解，才能夠強化財務狀況的監管，這對于降低資金風險有著關鍵的意義；第二是落實對國有資產的監督。國有資產的監督將會由國有資產監督委員會承擔部分監管國有企業資產的職責，同時將針對其資金流向資產保值增值進行嚴格的監管。但是這一過程需要國有企業積極的配合自身加強資產管理水平。國有企業一定要針對各項投資資產進行嚴格的審核，對其可行性研究進行報告，同時征求相關專業資本運營主體意見，獲得相關審批后才能夠進行投資行為；第三要嚴格控制國有企業對外擔保經濟行為，避免由于其他企業風險給國有資產帶來損失；第四加強對財務報告的監督，財務報告是由財務信息匯總而來，并且直接關系到國有企業的相關決策。強化財務報告的監督有利于財務信息真實性、準確性的提升。針對財務報告需要制定出詳細的財務報告規范標準，確保財務報告人員能夠及時準確有效真實的報告財務信息，為國有企業財務監督活動提供更多的財務信息支撐。

（三）完善國有企業財務監督體系

財務監督并不是一項獨立于其他制度之外的工作，涵蓋了國有企業的多個部門以及多個主體，不同的主體需要結合對于國有企業財務監督的重要性制定出完善的監督體系。一定要強調國有企業對于財務監督體系的落實力度，同時增強國有企業財務監督的獨立性。需要國有企業與監事會進行深入地溝通，確保監事會能夠發揮出正常的監管作用。另外要積極主動地將財務監督體系制度進行優化完善，持續的進行迭代更新，為國有企業財務監督的運作提供制度保障。