城市燃氣企業中全面預算的運用

殷炳偉

（煙臺新奧燃氣發展有限公司，山東 煙臺 264002）

引言

在企業中實施全面預算管理的主要目的就是快速實現企業的經營與戰略發展目標，在對企業資源進行系統整合過程中采取預算的方法可以實現快速發展的目標，同時還可以實現企業經濟效益與社會效益最大化。隨著城市經濟的快速提升，燃氣企業同樣會得到良好的發展，在企業中合理的運用全面預算管理可以有效地推動企業的長遠發展。城市煤氣燃氣企業通過使用全面預算管理可以實現企業資源的合理配置，調動工作人員的工作積極性，同時結合燃氣企業構建的現代化管理機制，在一定程度上可以有效地增強企業的管理能力。

一、全面預算管理在城市燃氣企業運用的重要性

（一）價格因素

由于我國的天然氣資源對外具有較高的依賴程度，通常情況下都是由政府規定城市燃氣的最終售價。自從我國天然氣價格經歷了2013年的變革以來，群眾終端用戶燃氣價格具有的優點越來越少，突破了傳統將工商養民用的價格布局，同時在這種發展形勢下，逐步降低城市燃氣企業的價格，減少了天然氣的經濟收益，導致城市燃氣企業所獲取的利潤渠道越來越狹窄，因此城市燃氣企業需要加強自身的內部管理提高自身的核心競爭力，從而在日益激烈的市場中占有穩定的地位。

（二）房地產市場因素

在城市燃氣企業所獲得的經濟利潤中還包括居民等工程報裝的收入。最近幾年，政府針對房地產企業出臺了一系列的相關政策，在房產市場的去庫存化政策實行的情況下，對房地產市場的快速發展產生了一定的阻礙，隨著房地產市場的逐步衰退，肯定會對城市燃氣企業用戶資源的開發造成直接影響。

（三）成本因素

第一，隨著社會的不斷進步，時代的快速發展，使我國勞動力市場環境發生了相應的變化，城市燃氣行業缺少專業的工作人員，再加上雇傭勞動力成本的不斷增加，在一定程度上增加了我國各個城市建設燃氣工程的成本。第二，城市燃氣行業具有較高的危險性，各個級別的政府非常重視管網的安全性，陳舊的管網進行升級改造，無形中提升了城市燃氣企業的成本。

二、燃氣企業預算管理組織機構的建立

（一）成立預算管理委員會

燃氣企業預算管理委員會一般都會采取兩種方式進行設立，首先，在燃氣企業中設置單獨的預算管理委員會；其次，在董事會的下級成立預算管理委員會，管理委員會中的成員主要包括董事長、總經理、財務部門負責人、財務總監等。預算管理委員會不是專職的機構，其主要的工作職責是組織和調整公司的預算工作。

（二）建立預算管理執行機制

預算管理委員會和建立預算管理實施部門都包含在燃氣企業的預算管理結構當中，預算管理實行部門主要負責企業的預算管理工作，在該部門中主要包括實施人員和有關管理工作人員。其主要工作職責是擔任預算綜合編制和預算相關的工作，同時還需要在預算工作部門發揮監督和指導作用，各個工作部門還需要讓基層的工作人員和管理人員成立預算管理小組，進而可以使預算制度在企業中真正的落實。

（三）建立全員參與制度

在燃氣企業中只有全體成員的共同支持與參與才可以使預算制度體系得到真正的落實，尤其是企業中的高層領導需要高度重視預算管理的工作。這就使企業高層領導者在開展預算管理工作時，要采取各種方式向企業中的工作人員宣傳預算管理的相關知識，創設執行全面預算管理的環境，從而可以使企業中的全體員工融入到全面預算管理工作當中，使其真正地意識到執行全面預算管理的必要性，同時還可以悉心接受來自于預算制度的約束，從而為預算制度的執行營造良好的氛圍。

三、燃氣企業預算編制的方法選擇

（一）按照零基預算進行

在企業預算編制過程中采用零基預算的方式實際上就是全面的審核與協調企業預算收入的模式，但不借鑒上一年度企業的具體收支狀況，然后按照零起點的方式重新制定企業下一年的預算收支標準，和以往基數法對比而言，兩者之間存在的主要差別是，零基預算提倡從基本進行，從根源上詳細的分析設計項目使用的支出成本和成本利潤，從而確定預算收支的總體情況，與此同時在實現企業經濟效益最大化的基礎上規劃預算收支的計劃。經過采用這種零基預算的方法，即可以有效地體現出預算編制過程中的客觀自由性，同時還可以更好地實現資源的合理分配對于超出預算收支的狀況可以加強管控，因此，在燃氣企業的許多指標中都非常適合采用零基預算的方法執行編制。

（二）選擇彈性預算與滾動調整結合的方法

為了有效地解決燃氣企業當前實行的計劃體系與市場變化之間的矛盾，處理在經營過程中存在的各種問題，在企業中有些指標中開始運用彈性預算結合滾動調整的方法。

彈性預算實際上指的是針對不同業務量的水平，制定具有針對性的成本、收入等預算。彈性預算具有的最大優勢就是可以為實際結果提供實時的基礎，能夠發現和實際生產經營水平相吻合的預算值，將預算值當作差異分析的基礎，同時還可以為相關考核提供可靠的依據。然而彈性預算自身具有較大的工作量，再具體操作過程中，燃氣企業只能選擇工作量較小的項目開展彈性預算的工作，例如在成本與費用方面需要使用彈性預算，和經營規模具有直接的關系。

在企業總預算中經常使用的方式就是滾動預算，其把年度預算可以劃分為月度預算，本月快結束時，編制預算會將第12個月的預算歸納進去，同時還需要調整前11個月的預算，逐月進行滾動。滾動預算能夠根據市場環境的不斷改變進行調整，這種方式可以使月度預算更加的精準。雖然滾動預算具有一定的優勢，然而在運用過程中還存在很多的不足之處，比如預算編制具有較大的工作量等。所以，燃氣公司可以參考滾動預算的思路，針對企業全面預算管理工作的實際情況進行相應的滾動調整，就是按月度或者是季度結合年度預算的累計完成狀況，將年度目標作為根據，對本年度之后幾期的預算進行相應的調整，從一方面來看和企業全面預算管理工作的實際情況相符，從零方面來看可以快速地實現年度經營目標。

四、燃氣建設企業的預算考核與評定體系

（一）確定預算考核指標

燃氣企業想要確定預算考核目標，第一需要全面的考慮企業預算的整體發展戰略指標，通過詳細的劃分企業全面預算的指標，加上對企業全面預算管理的詳細了解，在一定程度上還可以快速實現企業的整體發展戰略目標，從而使企業的整體發展戰略指標逐步的改變為實際的預算目標。因為企業的考核標準相對隨意，所以需要選擇一些預算目標當作考核標準，根據燃氣企業的特征進行詳細的分析，如：利益、燃氣款回收率、供氣量等。

（二）構建預算考評的激勵機制

預算是燃氣企業在預算考評過程中的標準，同時獎罰制度是考評的根據。將預算指標當作標準，經過全面的比較實際和預算之間的差異，明確其責任的歸屬，同時結合獎罰制度的規定，要求考評結果和責任人經濟利益進行緊密結合，通過這種方式可以調動相關工作人員完成預算的主動性，在燃氣企業完成目標方面具有重大的現實意義。企業可以從多個方面為員工實施獎勵，通常情況下來說，報酬是一種業績函數，企業需要把報酬當作獎勵機制的首要選擇，最終實現企業經濟效益與社會效益最大化。

五、結論

通過對本文以上內容進行敘述可以得知，將全面預算管理有效的運用在燃氣企業中具有非常重要的作用，制定相應的預算管理目標、建立預算管理執行機制以及建立全員參與制度有利于燃氣企業預算管理組織機構的建立。通過采用了零基預算以及彈性預算與滾動調整相結合的方法可以有效地開展預算編制的工作。燃氣企業需要根據自身的具體情況，使全面預算管理的工作在企業中得到真正的落實，從而快速實現企業的發展戰略目標。