施工企業會計集中核算下的財務管理

呂莉莉

（山東力諾瑞特新能源有限公司，山東 濟南 250000）

一、施工企業實施會計集中核算的必要性

實施會計集中核算后，施工企業所有項目工程的會計核算工作都集中到總部會計部門，會計核算的原始憑證、記賬憑證等均集中處理保管，總部直接掌握各個項目的收入、支出等，各個項目會計核算人員直接對總部核算部門負責，不再受項目負責人直接管理和牽制，降低了項目負責人的管理權限，加強了總部的業務控制能力和財務管理能力。

（一）有利于加強施工企業總部的管理權

作為施工企業，各個施工項目地理一般位置分散、離企業總部或者總公司位置較遠，總部難以進行集中統一管理，因此項目負責人對施工項目的各項經濟活動、資金活動具有很大的支配權和決策權。有些項目如果周期長會占用企業集團資金較大，總部管理難度會變得比較大。

（二）便于對掌握施工企業各個項目的資金使用情況，進行財務分析

施工企業面臨的經理負責制、各施工項目分布范圍廣等實際情況，是的企業總部直接管理項目難度大，因此實務中較多是由項目負責人對具體項目工作進行管理，項目會計核算人員直接受項目經理管理，所進行的會計核算受項目負責人影響較大，客觀性不足。會計集中核算能夠加強施工企業內部控制，未實行集中核算的施工企業，各項目就是一個相對的核算主體，項目負責人具有很大的管理自主權，對會計核算要求的內部控制要求存在不到位的情況，特別是不相容職務不相分離的要求，會計人員身兼數職比較普遍，如收納可能兼職編制會計報表，企業總部則嚴格按照內控要求設置工作崗位，不會出現不合理兼崗。

（三）便于總部全面了解施工企業總體情況

準確開展財務管理工作需要了解企業各項目的施工管理情況，實行會計集中核算后，各個施工項目的收入、成本、費用支出、資產管理、周轉材料管理、勞務成本等核算均集中到了企業總部，總部能通過這些會計核算信息了解每個項目的財務情況，便于進行財務分析和管理工作，會計集中核算為財務管理工作提供了基礎數據資料。

二、會計集中核算對施工企業財務管理工作的新要求

（一）實行會計集中核算會造成企業總部人員緊張

實行會計集中核算后，各項目部門會計核算人員一般需要保留報賬人員即可，報賬人員直接對總部負責，主要職責轉變為保存好各類原始憑證并傳遞給總部核算部門，會計核算的工作量明顯減少。相比，在人員未補充的情況下，總部核算部門工作量大量增加，基礎會計核算占用財務人員精力變多，增加的工作量也包括各項目部的會計檔案整理、人員工資等，對財務核算人員提出了更高要求。

（二）可能會形成重核算輕管理分析的情況

會計核算工作從施工項目轉到總部財務部門后，施工企業總部財務部門工作量迅速增加，必然導致財務人員工作把較多精力放在會計核算工作上（如處理各種原始憑證、記賬憑證和編制報表上等），放在財務管理方面的精力相對不足。雖然實行會計集中核算使得企業總部對各地理位置分散的項目部財務核算控制能力顯著加強了，但對總部財務人員來說，財務工作中的會計核算方面的工作量也同樣大幅增加，各項財務管理工作需要人員和精力去做，因此很有可能沒有精力或者放松財務管理分析工作。這就要求從施工企業管理層和財務部門必須明確財務管理工作不能因工作量增加就放松，越是掌握的會計核算數據越多，財務管理工作的數據基礎就越廣泛，管理工作的效果就會越好，越應加強財務管理工作。

（三）能更為全面地掌握企業集團各項目財務情況，同時也提出了挑戰

會計集中核算后，總部對各項目部的資金使用、各種模板、腳手架等建筑設施、工程成本、工程毛利、工程價款結算進度等都能準確了解到真實情況。會計核算集中后總部掌握了各個工程項目的情況，也對集團資金分配、各工程的成本控制等提出了要求，如何對各個工程項目收入、成本、毛利的進行分析，判斷項目的盈利能力，為以后制定短期和長期投資計劃提供核算基礎，也對財務部門提出了如何做出投資決策、成本控制等財務管理工作更高要求。

三、實行會計集中核算后加強財務管理的建議

（一）加強人員配置，增加財務管理專業人才

施工企業實行會計集中核算情況，項目工程的財務人員需求降低，更多會計核算工作向總部轉移，總部不增加人員無法全面核算各個項目部的財務收入、工程成本支出及費用報銷等工作。施工企業可以在保留項目工程報賬需要的基礎上，將原來各項目部門的財務工作人員調整到總部繼續原來的核算工作，或者在招聘人員時增加總部核算人員數量，保證總部能夠完整核算各項目工程的財務情況。財務管理在企業財務工作中具有重要地位，工作涉及工程價款結算、成本管理等方面，對財務人員的要求不僅僅是會記賬，更要具備財務分析和管理能力，應該選用財務管理能力強的專業人才在總部從事核算外的財務管理工作，與會計核算保持聯系又以財務管理工作為重點，能夠真正加強施工企業財務管理能力。

（二）財務管理要充分利用好會計集中核算的數據成果

財務部門工作包括的內容很多，不僅是會計核算工作，也包括財務管理，會計核算工作記錄和反映了施工企業各種經濟活動的貨幣化計量結果，為企業各方利益相關者提供決策信息，對內來說是企業管理決策的基礎。通過會計集中核算，是施工企業總部可以掌握各個項目的資金使用情況、工程成本、工程收入、項目毛利、人員工資成本、各項周轉材料的具體情況，為實施財務管理工作提供了會計數據基礎。通過多種措施提高財務管理效果。日常財務管理工作包括，對資金占用量進行分析，合理籌措資金，總體降低企業資金成本；對項目收益率進行分析，合理選擇投資項目；對工程項目的成本進行分析，對比同理位置類似建筑項目、同建筑高度、占用資金規模等相同的施工項目工程成本的差異，對工程成本低于被對比項目的挖掘現有經驗在其他施工項目推廣以整體降低施工企業集團的工程成本；對高于被對比項目的，對各個周轉材料、水泥等施工材料采購渠道價格等因素逐項分析原因，找到導致工程成本偏高的關鍵因素。在工程成本控制上實行獎懲管理措施形成控制成本的管理機制，成本控制好的項目提高績效獎金，控制水平高于同區域同類項目的適當扣減績效。

（三）加強財務管理各項工作，提高施工企業經營業績

財務管理工作與會計核算工作不同，主要在于會計核算是以記錄和反映為主；財務管理根據企業現有各種資源情況，結合內外部各種因素實施管理行為，通過提高收入、降低成本費用等措施，提高企業經營成果，具體包括資金的籌措和工程資金的使用（預付款項、工程進度款項、最后決算款項、保證金等等）、前面提到的成本管理、應收賬款管理等與資金相關的活動。加強施工企業財務管理要樹立績效觀念、成本觀念、資金觀念等，加強計劃管理、生產管理、收入管理等。計劃管理上要提前根據近年度施工行業整體投資回報率，結合國家政策確定投資項目。具體管理上，把握分包工程撥款進度，綜合考慮企業資金緊張程度、資金成本和工程進度，不過早或過晚支付工程進度款，在保持項目工作進度時合理控制資金成本。加強應收賬款管理，及時回收屬于本企業項目工程款，減少資金被無償占用情況，降低資金成本，避免出現對外有大量應收賬款（無償為對方企業提供了融資），施工企業卻銀行以一定利率貸款獲得有成本的資金用于企業自身項目工程和日常資金開支。當前政府管理部門重視農民工工資支付問題，出臺多項要求，施工企業是被關注的重點行業，因此財務管理工作要更加注重對分包工程的進度款是否及時撥付，避免出現拖欠施工項目農民工工資的情況，積極履行合同義務和社會責任，避免出現因拖欠農民工工資被政府部門行政處罰，影響施工企業社會信譽的情況。