陽城煤礦財務成本管控分析研究

宋紅

（山東濟礦魯能煤電股份有限公司陽城煤礦，山東 濟寧 272502）

濟寧能源集團除了陜西朱家峁地質條件較好外，濟寧周邊煤礦均屬于防沖擊地壓、地質條件較為復雜的地下礦井，目前陽城煤礦開采深度已經達到-1050米，隨著推采的深入，礦井面臨的壓力也比較大，如何在確保礦井安全的情況下，實現經濟效益的最大化，實現人、財、物配比的最優，財務人員在礦井生產經營管理中該發揮什么作用，下面談下成本管控有關內容。

一、當前階段成本管控存在的問題

（一）“大水漫灌”粗放的管理方式

雖然經過多年的發展，財務管理制度越來越完善，管理方式越來越現代化，但生產與經營還沒有完全結合起來，仍存在不計投入成本的粗放管理方式。

（二）缺少生產定額標準

如何實現經營最優配比，核算有效的生產定額，煤礦企業缺少詳實的數據分析。從事煤炭生產，產量與投入成反比，但是缺乏針對不同的地質條件，如何進行有效投入的基礎數據。例如2016年煤炭銷量為196.69萬噸，材料費投入為8324.97萬元；2017年煤炭銷量160萬噸，材料投入為10081.67萬元；2018年煤炭銷量為115萬噸，材料費投入11520萬元。根據三年的地質條件，如何判斷材料投入的是多？還是少？是浪費了還是節約了？沒有具體的可執行標準，也就無法判斷是否合理。

（三）受服務年限影響較大

隨著礦井服務年限的增加，投入的材料費、維修費等相關的費用也會隨之增加，礦井已經服務超過十年，加上井下環境陰暗、潮濕、頂板壓力大等不利條件，設備維修保養比較困難，部分長期投入的井下設備陸續進入使用末期和淘汰期，折舊額逐年增加。

（四）工藝浪費、材料浪費和其他浪費

工藝浪費主要表現在，井下掘進生產工藝設計方面，根據巷道不同情況設計不同工藝，但是在材料型號的投入上，由于設計的型號太多，很多掘進工區所使用的材料不通用，彼此之間無法實現轉換，一個工區用完，其他工區無法再用，導致剩余的材料只能閑置，設計源頭多頭管理，造成了工藝浪費。人為浪費的現場屢見不鮮，表現較為明顯的主要是掘進工區，采用傳統的炮掘方式的巷道，浪費現場較為普遍，部分材料由于現場使用監管不嚴，隨意放、隨意埋、隨意消耗的現象仍舊存在。

二、解決當前成本管控中需要采取的措施

（一）一線、二線工區設立定額核算管理制度

定額核算員應由有豐富實踐經驗的基層管理人員擔任，他們既懂得具體的施工工藝，又會算賬經營，事先做好施工工程預算，工區每個班、每個職工該做哪些工作，需要多少材料，需要多少人，需要多少工時，都能清晰的核算出來，根據核算出來的施工數據，逐層上報審核，根據機電部、生產部和綜采部等歸口管理部門最終審核的數據，及時下達到工區按照施工工藝執行。最終依據事先編制的預算和實際工程進行核查比對，制定出符合施工現場的定額消耗管理制度，核定出最優經濟配比，從生產設計施工源頭控制各類成本費用的投入，糾正不計成本投入的粗放管理方式。

（二）推行陽城煤礦內部市場化考核

內部市場化概念出臺時間較長，陽城煤礦曾經試行過兩年，但是卻沒繼續逐步完善，并逐步推廣使用，在成本費用節約方面雖有一定成效，但沒能真正發揮應有的作用。它是一個系統性的工作，從每個部門的業務開始到最終，中間各個環節的成本費用核算工作由內部市場化部門進行逐一核算，并模擬市場交易的價格進行分配。目前新汶集團、岱莊煤礦均已實行內部市場結算方式，濟寧周邊的很多煤礦形成了成熟的內部市場管控模式，大體思路如下：

建立歸口部門—區隊—班組-個人的四級內部市場，一級對一級核算。按分線管理、分塊核算的原則，建立陽城煤礦歸口與區隊的一級市場；按歸口部門管理、按歸口核算的原則，確立二級市場運作的工區；按班組管理、班組核算的原則，確立三級市場運作的基層班組；按照不同的班組工作性質分配到每位職工，明確每項工作具體管控負責人，作為四級市場核算，從而形成煤礦模擬市場主體體系。

按照運作單位的工作性質，依據工作面、工作性質、勞務性質、費用計量方式確定一級市場的核算模式(例如內部市場化、維修費包干、業績考核等)，在一級市場的核算模式下，確定二級市場、三級市場、四級市場的核算辦法，形成模擬市場管控核算體系。

以三級、四級市場為載體，形成“橫向到區隊、縱向到歸口”覆蓋全礦各個部門的內部價格體系，以職工的勞動成果體現勞動價值，逐步形成以價值為導向的科學分配機制。以人工定額、材料定額、維修定額和其他定額為基礎，以成本費用為對象，在充分考慮模擬市場可控性的前提下，對工資、材料、用電、修理、內部租賃價格及其他各類費用等項目及各類工作量進行測算，形成內部各項中轉產品、勞務、維修和人工的綜合價格，制定三級和四級市場體系的內部市場價格系統，編制每項中轉產品的價格目錄。

完善計量統計體系。結合當前礦井推行的自動化、智能化開采工作，可以在井下匯總形成原始的科學運行和消耗數據，并且不需要人工就可以自動統計出來，這樣就大大節約了統計的成本。對于目前還無法實現自動統計功能的項目，這需要建立適合考核的計量體系，如計量工具的選擇，每個機臺電費消耗數量，水量的計算等，均需要共同認可的工具，并形成全系統的計量統計體系。

（三）強化回收機制

陽城材料費這幾年不斷攀升，除了井下地質條件復雜、沖擊地壓大、頂板破碎等原因外，浪費的數量也是非常可觀的，很多物料可能都沒投入使用，就被埋在地下了。雖然礦下發了廢舊物資回收的考核，但節約的陽城不是靠考核指標就能完成的，根本的原因是井下職工、班組、區隊沒有建立起全面的成本費用管控體系，職工也沒有回收舊料的意識，這項工作干與不干，對他們沒有任何影響，從薪酬分配上體現不出來任何成本管控的效果。材料費不夠了，就著急找要，不問為什么不夠，為什么材料費投入不斷增加。問題的解決需要靠核算制度的約束，需要歸口部門的嚴格考核，需要礦經營班子研究討論，需要給工區核算使用成本，只有建立起科學的考核標準，實行物料浪費與區隊、班組和職工三個級層的效益掛鉤，從職工根本意識上改變，才能慢慢減少物料浪費。

三、煤礦成本管控的發展方向

（一）成本管控向精細化方向發展

隨著國家煤炭去產能、超千米采深礦井核減產能等一系列轉型升級政策的下發，國家環保管控力度的加大，給煤炭行業帶來不小的壓力。過去依靠價、量優勢的粗放型發展方式已經不適應當前的煤炭市場，需要由原來的發展方式向精細化、縱深化方向發展，向深化成本管控模式、嚴控成本費用方向邁出堅實的步伐。誰能控制好成本，誰就能在市場上站穩腳跟，不斷擴大經營成果，不斷提高煤炭產品的競爭力。在市場價格趨于穩定的情況下，如何在確保煤礦安全的情況下降低噸煤成本，煤礦企業仍舊大有可為。

（二）帶動基層職工參與到成本管控中去，形成上下聯動、人人爭當成本管控的舵手

成本管控工作不僅僅是財務部門或者領導者們的工作，財務部門在成本管控中屬于事后核算，如何將事后核算的關口前移，做好事先謀劃，事前管控，需要一線職工、二線職工的全員參與，成本管控的重點在礦井生產，從井下巷道進行開拓、采掘規劃實施前需要植入成本管控的理念，讓基層職工摸清什么是成本，該如何管控，管控好了與職工如何掛鉤等問題，充分調動起職工的積極性，參與到成本管控工作中去。

做好生產規劃、設計。巷道和采掘工作面的設計和施工關系到人、財、物的投入，而人、財、物的投入也就組成了成本費用，專業部門要對生產設計施工反復進行論證，力求在確保安全前提下，做好人財物的優化配置，減少浪費。

（三）智能化開采是未來煤礦發展的趨勢，實現科學采煤、清潔采煤

目前綜采工作面有3306工作面和1316工作面。兩工作面均為綜采放頂煤工藝生產，工作面平均傾角28°-30°，平均煤厚7.2米。3306接續工作面為3305工作面，預計11月份投入生產，現正在進行智能化改造的最后公關工作。

清潔采煤，清潔利用不僅是當前環保的要求，也是煤礦精耕細作并為之努力的方向，通過對原煤的洗選，提煉污染小甚至完全沒有污染的精煤產品，并對剩余的副產品加工再造，形成環保原料，更好地為社會貢獻光和熱。

四、結語

綜上所述，隨著國家去產能政策的逐步落實，煤炭產量和煤炭價格在未來會保持平穩運行，因此煤礦企業只有刀刃向內，嚴控噸煤成本，凸顯成本優勢，自我加壓，向自動化、智能化和高端化發展，不斷邁向先進煤炭企業行列。